Conceptos básicos de contabilidad: guía rápida

Contabilidad - Resumen

La contabilidad es un lenguaje de negocios. Podemos usar este lenguaje para comunicar transacciones financieras y sus resultados. La contabilidad es un sistema integral para recopilar, analizar y comunicar información financiera.

El origen de la contabilidad es tan antiguo como el dinero. En los primeros días, el número de transacciones era muy pequeño, por lo que cada persona interesada podía mantener el registro de las transacciones durante un período específico de tiempo. Hace veintitrés siglos, un erudito indio llamado Kautilya alias Chanakya introdujo los conceptos contables en su libro Arthashastra . En su libro, describió el arte del mantenimiento de cuentas y los métodos de cuentas corrientes. Poco a poco, el campo de la contabilidad ha experimentado cambios notables en el cumplimiento de los cambios que ocurren en el escenario empresarial del mundo.

Un contador puede registrar transacciones financieras de acuerdo con ciertos principios y estándares contables y según lo prescrito por un contador, dependiendo del tamaño, la naturaleza, el volumen y otras limitaciones de una organización en particular.

Con la ayuda del proceso contable, podemos determinar la ganancia o pérdida del negocio en una fecha específica. También nos ayuda a analizar el rendimiento pasado y planificar los cursos de acción futuros.

Definición de contabilidad

El Instituto Americano de Contador Público Certificado ha definido la contabilidad financiera como:

"El arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos de dinero, transacciones y eventos que en parte al menos de carácter financiero e interpretar los resultados de los mismos".

Objetivos y alcance de la contabilidad

Veamos los principales objetivos de la contabilidad:

  • Para mantener registros sistemáticos : la contabilidad se realiza para mantener un registro sistemático de las transacciones financieras. El objetivo principal de la contabilidad es ayudarnos a recopilar datos financieros y registrarlos sistemáticamente para obtener resultados correctos y útiles de los estados financieros.

  • Para determinar la rentabilidad : con la ayuda de la contabilidad, podemos evaluar las ganancias y pérdidas incurridas durante un período contable específico. Con la ayuda de una cuenta de comercio y ganancias y pérdidas, podemos determinar fácilmente las ganancias o pérdidas de una empresa.

  • Para determinar la posición financiera de la empresa : un balance o una declaración de situación indica la posición financiera de una empresa en una fecha determinada. Un balance debidamente elaborado nos da una indicación de la clase y el valor de los activos, la naturaleza y el valor del pasivo, y también la posición de capital de la empresa. Con la ayuda de eso, podemos determinar fácilmente la solidez de cualquier entidad comercial.

  • Para ayudar en la toma de decisiones : para tomar decisiones en el futuro, se requieren estados financieros precisos. Uno de los principales objetivos de la contabilidad es tomar decisiones correctas en el momento adecuado. Por lo tanto, la contabilidad le brinda la plataforma para planificar el futuro con la ayuda de registros anteriores.

  • Para cumplir con el cumplimiento de la ley : las entidades comerciales como empresas, fideicomisos y sociedades se administran y gobiernan de acuerdo con diferentes actos legislativos. Del mismo modo, las diferentes leyes de impuestos (impuesto indirecto directo) también son aplicables a cada casa de negocios. Todos deben mantener y mantener diferentes tipos de cuentas y registros según lo prescrito por las leyes correspondientes de la tierra. La contabilidad ayuda a administrar un negocio de conformidad con la ley.

Proceso contable

El ciclo contable se refiere a las tareas específicas involucradas en completar un proceso contable. La duración de un ciclo contable puede ser mensual, trimestral, semestral o anual. Puede variar de una organización a otra, pero el proceso sigue siendo el mismo.

Proceso contable

La siguiente tabla enumera los pasos seguidos en un proceso contable:

Proceso contable
1 Recopilación y análisis de documentos contables Es un paso muy importante en el que examina los documentos de origen y los analiza. Por ejemplo, documentos relacionados con efectivo, banco, ventas y compras. Este es un proceso continuo durante todo el período contable.
2 Publicar en el diario Sobre la base de los documentos anteriores, pasa entradas de diario utilizando el sistema de doble entrada en el que el saldo de débito y crédito permanece igual. Este proceso se repite durante todo el período contable.
3 Contabilización en cuentas contables El saldo deudor y crediticio de todas las cuentas anteriores afectadas a través de asientos de diario se contabiliza en cuentas contables. Un libro mayor es simplemente una colección de todas las cuentas. Por lo general, este también es un proceso continuo para todo el período contable.
4 4 Preparación del balance de prueba Como su nombre indica, el saldo de prueba es un resumen de todos los saldos de las cuentas contables, independientemente de si tienen saldo deudor o saldo de crédito. Como seguimos el sistema de cuentas de doble entrada, el total de todo el saldo de débito y crédito que apareció en el saldo de prueba permanece igual. Por lo general, debe preparar el saldo de prueba al final de dicho período contable.
5 5 Publicación de entradas de ajuste En este paso, las entradas de ajuste se pasan primero a través del diario, luego se contabilizan en cuentas contables y, finalmente, en el saldo de prueba. Dado que en la mayoría de los casos, utilizamos la base contable de devengo para determinar el valor correcto de las cuentas de ingresos, gastos, activos y pasivos, necesitamos hacer estas entradas de ajuste. Este proceso se realiza al final de cada período contable.
6 6 Balance de comprobación ajustado Teniendo en cuenta las entradas de ajuste anteriores, creamos un saldo de prueba ajustado. El balance de prueba ajustado es una plataforma para preparar los estados financieros de una empresa.
7 7 Preparación de estados financieros Los estados financieros son el conjunto de estados como Cuenta de Ingresos y Gastos o Cuenta de Comercio y Cuenta de Ganancias y Pérdidas, Estado de Flujo de Efectivo, Estado de Flujo de Fondos, Balance o Cuenta de Estado de Asuntos. Con la ayuda del balance de prueba, ponemos toda la información en los estados financieros. Los estados financieros muestran claramente la salud financiera de una empresa al representar sus ganancias o pérdidas.
8 Entradas posteriores al cierre Todas las diferentes cuentas de ingresos y gastos de la empresa se transfieren a la cuenta de Comercio y Ganancias y Pérdidas. Con el resultado de estas entradas, el saldo de todas las cuentas de ingresos y gastos llega a NIL. El saldo neto de estas entradas representa la ganancia o pérdida de la empresa, que finalmente se transfiere al patrimonio o al capital del propietario.
9 9 Balance de comprobación posterior al cierre El saldo de prueba posterior al cierre representa los saldos de la cuenta de Activos, Pasivos y Capital. Estos saldos se transfieren al próximo año financiero como saldo inicial.

Contabilidad - Conceptos básicos

Los dos primeros conceptos contables, a saber, el concepto de entidad comercial y el concepto de medición de dinero son los conceptos fundamentales de la contabilidad. Veamos brevemente cada uno de ellos:

Concepto de entidad corporativa

Según este concepto, el negocio y el propietario del negocio son dos entidades diferentes. En otras palabras, mi negocio y yo estamos separados.

Por ejemplo, el Sr. A comienza un nuevo negocio con el nombre y el estilo de M / s Independent Trading Company e introdujo un capital de Rs 2,000,000 en efectivo. Significa que el saldo en efectivo de M / s Independent Trading Company aumentará en una suma de Rs 2,000,000 / -. Al mismo tiempo, también aumentará la responsabilidad de M / s Independent Trading Company en forma de capital. Significa que M / s Independent Trading Company puede pagar Rs 2,000,000 al Sr. A.

Concepto de medición de dinero

Según este concepto, "podemos reservar solo aquellas transacciones en nuestro registro contable que pueden medirse en términos monetarios".

Ejemplo

Determine y reserve el valor de las existencias de los siguientes artículos:

Shirts   Rs 5,000/-
Pants    Rs 7,500/-

Coats    500 pieces
Jackets  1000 pieces

Value of Stock = ?

Aquí, si queremos reservar el valor de las acciones en nuestro registro contable, necesitamos el valor de los abrigos y chaquetas en términos de dinero. Ahora, si llegamos a la conclusión de que los valores de abrigos y chaquetas son de Rs 2.000 y Rs 15.000 respectivamente, entonces podemos reservar fácilmente el valor de las existencias como Rs 29.500 (como resultado de 5000 + 7500 + 2000 + 15000) en nuestros libros. Necesitamos mantener registros cuantitativos por separado.

Concepto de preocupación

Nuestra contabilidad se basa en el supuesto de que una unidad de negocios es una empresa en marcha. Registramos todas las transacciones financieras de una empresa teniendo en cuenta este punto de vista de que una unidad de negocio es una empresa en marcha; No es una preocupación pasada. De lo contrario, el banquero no otorgará préstamos, el proveedor no proporcionará bienes o servicios, los empleados no trabajarán correctamente y el método de registro de la transacción cambiará por completo.

Por ejemplo, una unidad de negocios realiza inversiones en forma de activos fijos y registramos solo la depreciación de los activos en nuestra cuenta de pérdidas y ganancias; no la diferencia del costo de adquisición de los activos menos el valor neto de realización de los activos. El motivo es simple; asumimos que usaremos estos activos y obtendremos ganancias en el futuro mientras los usemos. Del mismo modo, tratamos los gastos por ingresos diferidos y los gastos prepagos. El concepto de empresa en funcionamiento no funciona en los siguientes casos:

  • Si una unidad se declara enferma (unidad no utilizada o inutilizable).
  • Cuando una empresa va a liquidar y se nombra un liquidador para la misma.
  • Cuando una unidad de negocios está pasando por una grave crisis financiera y va a terminar.

Concepto de costo

Es un concepto muy importante basado en el concepto Going Concern. Contabilizamos el valor de los activos sobre la base del costo, no sobre el valor neto de realización o el valor de mercado de los activos en base al supuesto de que una unidad de negocio es una empresa en marcha. Sin duda, reducimos el valor de los activos que proporcionan depreciación a los activos, pero ignoramos el valor de mercado de los activos.

El concepto de costo detiene cualquier tipo de manipulación teniendo en cuenta el valor neto realizable o el valor de mercado. En el lado negativo, este concepto ignora el efecto de la inflación en el mercado, que a veces puede ser muy pronunciado. Aún así, el concepto de costo es ampliamente aceptado universalmente sobre la base de lo cual hacemos la contabilidad de una unidad de negocios.

Concepto de doble aspecto

Debe haber una entrada doble para completar cualquier transacción financiera, lo que significa que el débito siempre debe ser igual al crédito. Por lo tanto, cada transacción financiera tiene su doble aspecto:

  • obtenemos algún beneficio, y
  • Pagamos algún beneficio.

Por ejemplo, si compramos acciones, tendrá dos efectos:

  • el valor de las acciones aumentará (obtenga beneficios por la misma cantidad), y
  • aumentará nuestra responsabilidad en forma de acreedores.
Transacción Efecto
Compra de acciones por Rs 25,000

Las existencias aumentarán en 25.000 rupias (aumento del saldo deudor)

El efectivo disminuirá en Rs 25,000 (Disminución del saldo deudor)

o

El acreedor aumentará en 25.000 rupias (aumento del saldo acreedor)

Concepto de período contable

La vida de una unidad de negocios es indefinida según el concepto de empresa en funcionamiento. Para determinar la ganancia o pérdida de una empresa, y para determinar su posición financiera, las cuentas de pérdidas y ganancias y los balances se preparan a intervalos regulares de tiempo, generalmente al final de cada año. Este ciclo de un año se conoce como el período contable. El propósito de tener un período contable es tomar medidas correctivas teniendo en cuenta los rendimientos pasados, anular el efecto de los cambios estacionales, pagar impuestos, etc.

En base a este concepto, los gastos de ingresos y gastos de capital están segregados. Los gastos de ingresos se cargan en la cuenta de pérdidas y ganancias para determinar las ganancias o pérdidas correctas durante un período contable en particular. Los gastos de capital se incluyen en la categoría de esos gastos, cuyo beneficio se utilizará también en los próximos períodos contables.

El período contable nos ayuda a determinar la posición correcta de la empresa a intervalos regulares de tiempo, es decir, al final de cada período contable.

Concepto a juego

El concepto de coincidencia se basa en el concepto del período contable. Los gastos de una empresa para un período contable particular deben coincidir con los ingresos del mismo período contable para determinar la ganancia o pérdida precisa de la empresa para el mismo período. Esta práctica de emparejar es ampliamente aceptada en todo el mundo. Tomemos un ejemplo para entender el concepto de coincidencia claramente.

Los siguientes datos se reciben de M / s Globe Enterprises durante el período 01-04-2012 al 31-03-2013:

S.No. Informe detallado Cantidad
1 Venta de 1,000 bombillas eléctricas @ 10 rupias por bombilla en efectivo. 10,000.00
2 Venta de 200 bombillas eléctricas @ Rs. 10 por bombilla a crédito para M / s Atul Traders. 2,000.00
3 Venta de 450 tubos de luz @ Rs.100 por pieza en efectivo. 45,000.00
4 4 Compras hechas de XZY Ltd. 40,000.00
5 5 Efectivo pagado a M / s XYZ Ltd. 38,000.00
6 6 Gastos de flete pagados en compras 1,500.00
7 7 Gastos de electricidad de la tienda pagada 5,000.00
8 Proyecto de ley para el 13 de marzo por electricidad aún pendiente de pago el próximo año. 1,000.00

Con base en los datos anteriores, la ganancia o pérdida de la empresa se calcula de la siguiente manera:

Informe detallado Cantidad Total
Rebaja
Bulbo 12,000.00
Tubo 45,000.00 57,000.00
Menos -
Compras 40,000.00
Gastos de flete 5,000.00
Gastos de electricidad 1,500.00
Gastos pendientes 1,000.00 47,500.00
Beneficio neto 9.500,00

En el ejemplo anterior, para igualar los gastos e ingresos durante el mismo período contable, agregamos la compra de crédito así como los gastos pendientes de este año contable para determinar la ganancia correcta para el período contable 01-04-2012 al 31-03- 2013

Significa que la recaudación de efectivo y el pago en efectivo se ignoran al calcular la ganancia o pérdida del año.

Concepto de acumulación

Como se indicó anteriormente en el concepto de correspondencia, se consideran los ingresos generados en el período contable y también se consideran los gastos relacionados con el período contable. Basado en el concepto de acumulación de contabilidad, si vendemos algunos artículos o prestamos algún servicio, ese se convierte en nuestro punto de generación de ingresos independientemente de si recibimos efectivo o no. El mismo concepto es aplicable en caso de gastos. Se consideran todos los gastos pagados en efectivo o por pagar y se deduce el pago anticipado de los gastos, si corresponde.

La mayoría de los profesionales utilizan la contabilidad en efectivo. Significa que el efectivo recibido en un período contable particular y los gastos pagados en efectivo en el mismo período contable son la base de su contabilidad. Para ellos, los ingresos de su empresa dependen de la recaudación de ingresos en efectivo. Se sigue una práctica similar para los gastos. Es conveniente para ellos y sobre la misma base, pagan sus impuestos.

Concepto de evidencia objetiva

Según el concepto de evidencia objetiva, cada entrada financiera debe estar respaldada por alguna evidencia objetiva. La compra debe estar respaldada por facturas de compra, venta con facturas de venta, pago en efectivo de gastos con memos en efectivo y pago a acreedores con recibos en efectivo y extractos bancarios. Del mismo modo, el stock debe verificarse mediante verificación física y su valor debe verificarse con las facturas de compra. En ausencia de estos, el resultado contable no será confiable, las posibilidades de manipulación en los registros contables serán altas y nadie podrá confiar en dichos estados financieros.

Contabilidad - Convenios

Discutiremos las convenciones contables en esta sección.

Convención de consistencia

Para comparar los resultados de diferentes años, es necesario que las reglas, principios, convenciones y conceptos contables para transacciones similares se sigan de manera consistente y continua. La fiabilidad de los estados financieros puede perderse si se observan cambios frecuentes en el tratamiento contable. Por ejemplo, si una empresa elige el costo o el precio de mercado, cualquiera que sea el método más bajo para la valoración de acciones y el método de valor escrito para la depreciación de los activos fijos, debe seguirse de manera consistente y continua.

La coherencia también establece que si un cambio se hace necesario, el cambio y sus efectos en la utilidad o pérdida y en la posición financiera de la compañía deben mencionarse claramente.

Convención de divulgación

La Ley de Sociedades de 1956 prescribió un formato en el que se deben preparar los estados financieros. Todas las empresas que entran en esta categoría deben seguir esta práctica. La Ley de Sociedades establece varias disposiciones para preparar estos estados financieros. El propósito de estas disposiciones es divulgar toda la información esencial para que la opinión de los estados financieros sea verdadera y justa. Sin embargo, el término "divulgación" no significa toda la información. Significa la divulgación de información que es importante para los usuarios de estos estados financieros, como inversores, propietarios y acreedores.

Convención de materialidad

Si la divulgación o no divulgación de una información puede influir en la decisión de los usuarios de los estados financieros, entonces esa información debe divulgarse.

Para una mejor comprensión, consulte las Instrucciones generales para la preparación de la Declaración de ganancias y pérdidas en el VI programado revisado de la Ley de sociedades de 1956:

  • Una compañía divulgará mediante notas información adicional sobre cualquier partida de ingresos o gastos que exceda el 1% de los ingresos de las operaciones o Rs 1,00,000, lo que sea mayor.

  • Una Compañía deberá revelar en las Notas a las Cuentas, la participación en la compañía de cada accionista que posea más del 5% de participación, especificando el número de acciones que posee.

Conservación o prudencia

Es una política de jugar seguro. Para eventos futuros, no se anticipan ganancias, pero las provisiones para pérdidas se proporcionan como una política de conservadurismo. Bajo esta política, se hacen provisiones para deudas dudosas así como también para pasivos contingentes; pero no consideramos ninguna ganancia anticipada.

Por ejemplo, si A compra 1000 artículos a Rs 80 por artículo y vende 900 artículos de ellos a Rs 100 por artículo cuando el valor de mercado de las existencias es (i) Rs 90 y en condiciones (ii) Rs 70 por artículo, entonces el El beneficio de las transacciones anteriores se puede calcular de la siguiente manera:

Informe detallado Condición (i) Condición (ii)
Valor de venta (A) (900x100) 90,000.00 90,000.00
Menos - Costo de los bienes vendidos
Compras 80,000.00 80,000.00
Menos - Stock de cierre 8,000.00 7,000.00
Costo de los bienes vendidos (B) 72,000.00 73,000.00
Beneficio (AB) 18,000.00 17,000.00

En el ejemplo anterior, el método para la valoración de las existencias es "Costo o precio de mercado, el que sea menor" .

Sin embargo, la prudencia no permite la creación de reservas ocultas al subestimar las ganancias o al exagerar las pérdidas.

Contabilidad - Clasificación de cuentas

Es necesario conocer la clasificación de las cuentas y su tratamiento en el sistema de cuentas de doble entrada. En términos generales, las cuentas se clasifican en tres categorías:

  • Cuentas personales
  • Cuentas reales
    • Cuentas tangibles
    • Cuentas intangibles

Veamos cada uno de ellos uno por uno.

Cuentas personales

Las cuentas personales pueden clasificarse en tres categorías:

Cuenta personal natural

Una cuenta relacionada con cualquier persona como David, George, Ram o Shyam se llama como una cuenta personal natural .

Cuenta Personal Artificial

Una cuenta relacionada con cualquier persona artificial como M / s ABC Ltd, M / s General Trading, M / s Reliance Industries, etc., se denomina Cuenta Personal Artificial .

Cuenta personal representativa

La cuenta personal representativa representa un grupo de cuentas. Si hay varias cuentas de naturaleza similar, es mejor agruparlas como cuenta de sueldo por pagar, cuenta por pagar de alquiler, cuenta prepaga de seguro, cuenta por cobrar de intereses, cuenta de capital y cuenta de giro, etc.

Cuentas reales

Cada negocio tiene algunos activos y cada activo tiene una cuenta. Por lo tanto, la cuenta de activos se llama una cuenta real. Hay dos tipos de activos:

  • Los activos tangibles son activos tangibles como plantas, maquinaria, muebles, existencias, efectivo, etc.

  • Los activos intangibles son activos que no se pueden tocar, como la buena voluntad, las patentes, los derechos de autor, etc.

El tratamiento contable para ambos tipos de activos es el mismo.

Cuentas nominales

Como esta cuenta no representa ningún activo tangible, se denomina cuenta nominal o ficticia. Todos los tipos de cuentas de gastos, cuentas de pérdidas, cuentas de ganancias o cuentas de ingresos entran en la categoría de cuentas nominales. Por ejemplo, cuenta de alquiler, cuenta de salario, cuenta de gastos de electricidad, cuenta de ingresos por intereses, etc.

Contabilidad - Sistemas

Se siguen dos sistemas de contabilidad:

  • Sistema de entrada única
  • Sistema de Entrada doble

Sistema de entrada única

El sistema de entrada única es un sistema de contabilidad incompleto, seguido por pequeños empresarios, donde el número de transacciones es muy menor. En este sistema de contabilidad, solo las cuentas personales son abiertas y mantenidas por el dueño de un negocio. Algunas veces los libros subsidiarios se mantienen y otras no. Dado que las cuentas reales y nominales no son abiertas por el propietario del negocio, la preparación de la cuenta de pérdidas y ganancias y el balance general no es posible determinar la posición correcta de ganancias o pérdidas o la posición financiera de la entidad comercial.

Sistema de Entrada doble

El sistema de cuentas de doble entrada es un sistema científico de cuentas que se sigue en todo el mundo sin ninguna disputa. Es un viejo sistema de contabilidad. Fue desarrollado por 'Luco Pacioli' de Italia en 1494. Bajo el sistema de cuenta de doble entrada, cada entrada tiene sus dos aspectos de débito y crédito. Significa que los activos del negocio siempre son iguales a los pasivos del negocio.

Activos = Pasivos

Si damos algo, también recibimos algo a cambio y viceversa.

Reglas de débito y crédito bajo el sistema de cuentas de doble entrada

Las siguientes reglas de débito y crédito se denominan reglas de oro de las cuentas:

Clasificación de cuentas Reglas Efecto
Cuentas personales

El receptor es débito

Dador es crédito

Débito = Crédito
Cuentas reales

Lo que viene en débito

Lo que sale del crédito

Débito = Crédito
Cuentas nominales

Los gastos son de débito

Los ingresos son de crédito

Débito = Crédito

Ejemplo

El Sr. A inicia un negocio sobre el que tenemos los siguientes datos:

Introduce Capital en efectivo Rs 50,000
Compras (efectivo) Rs 20,000
Compras (crédito) del Sr. B Rs 25,000
Gastos de flete pagados en efectivo Rs 1,000
Bienes vendidos al Sr. C a crédito Rs 15,000
Venta en efectivo Rs 30,000
Computadora comprada Rs 10,000
Ingresos por comisiones Rs 8,000

Las entradas de diario para los elementos anteriores se realizarían como:

S.No. Entradas de diario Clasificación Regla
1

Efectivo A / c Dr. 50,000

A Capital A / c 50,000

A / c real

A / c personal

Débito de lo que entra;

Acredite al donante (Propietario)

2

Compra de bienes A / c Dr. 20,000

Para cobrar A / c 20,000

A / c real

A / c real

Débito de lo que entra;

Acredita lo que sale

3

Compra de bienes A / c Dr. 25,000

Hasta BA / c 25,000

A / c real

A / c personal

Débito de lo que entra;

Acredita al donante

4 4

Carga A / c Dr. 1,000

Para cobrar A / c 1,000

A / c nominal

A / c real

Debitar todos los gastos

Acredita lo que sale

5 5

CA / c Dr. 15,000

A la venta A / c 15,000

A / c personal

Cuenta real

Débito al receptor

Acredita lo que sale

6 6

Efectivo A / c Dr. 30,000

A la venta A / c 30,000

A / c real

A / c real

Débito de lo que entra;

Acredita lo que sale

7 7

Computadora A / c Dr. 10,000

Para cobrar A / c 10,000

A / c real

A / c real

Débito de lo que entra;

Acredita lo que sale

8

Efectivo A / c Dr. 8,000

Para comisionar A / c 8,000

A / c real

A / c nominal

Débito de lo que entra;

Acreditar todos los ingresos

Es muy claro en el ejemplo anterior cómo funcionan las reglas de débito y crédito. También está claro que cada entrada tiene su doble aspecto. En cualquier caso, el débito siempre será igual al crédito en el sistema de contabilidad de doble entrada.

Contabilidad Financiera - Diario

"El proceso de registrar una transacción en un diario se llama registrar en diario las transacciones".

--- Meigs y Meigs y Johnson

Journal es un libro que se mantiene diariamente para registrar todas las entradas financieras del día. Pasar las entradas se llama entrada de diario. Las entradas del diario se pasan de acuerdo con las reglas de débito y crédito del sistema de doble entrada.

1 2 3 4 4 5 5
Fecha Informe detallado LF Cantidad
Débito Crédito
xx-xx-xx

... ... ... ... A / c Dr.

Para ... ... ... ... A / c

(... ... Narración ... ...)

xx

xx

xxxx

xxxx

Columna 1: Representa la fecha de la transacción.

Columna 2: la línea 1 (... ... ... ...) representa el nombre de la cuenta a debitar.

La línea 2 (... ... ... ...) representa el nombre de la cuenta a acreditar.

Línea 3 para narración de transacción.

Columna 3: Ledger Folio (LF) representa el número de página de la cuenta contable en la que publicamos estas entradas.

Columna 4: Monto (s) a debitar.

Columna 5: Monto (s) a acreditar.

Notas

  • Si hay varias transacciones en un día, el monto total de todas las transacciones a través de una sola entrada de diario puede pasar con el monto total.

  • Si la entrada de débito o crédito es la misma y la entrada correspondiente es diferente, podemos publicar una entrada combinada para la misma. Se llama 'entrada compuesta' independientemente de cuántas entradas de débito o crédito contenga la entrada de diario compuesta. Por ejemplo,

1 2 3 4 4 5 5
Fecha Informe detallado LF Cantidad
Débito Crédito
Xxxx

... ... ... ... A / c Dr.

... ... ... ... A / c Dr.

Para ... ... ... ... A / c

(Narración ... ... ... ...)

xx

xx

xx

xx

xx

xxxx

Análisis y tratamiento de transacciones

Analicemos la naturaleza de las transacciones y su tratamiento en nuestros libros de cuentas. Las siguientes entradas contables se usan comúnmente en todas las empresas y se incluyen en la categoría de entradas de diario de rutina.

S.No. Naturaleza de la transacción Análisis y tratamiento.
1 Capital

Cuenta de capital es cuenta personal. Siempre que el propietario introduzca capital en forma de efectivo, bienes o activos, la entrada será la siguiente:

Efectivo / Bienes / Activo A / c Dr. xx
A Capital A / c xx

(Siendo efectivo / bienes / activos introducidos como capital)

2 Cuenta de dibujo

Cuenta de dibujo también es una cuenta de capital. Cada vez que el dueño del negocio retira dinero para su uso personal, se llama sorteo. El saldo de la cuenta de giro se transfiere a la cuenta de capital al final del año contable.

Dibujo A / C Dr. xx
Para cobrar A / c xx

(Siendo retiro de efectivo para uso personal)

Notas:

1. La introducción de capital así como la retirada de capital pueden ocurrir en cualquier momento durante el año contable.

2. Además del efectivo, puede haber otros gastos del propietario / propietario que pueden pagar directamente en su nombre debatiendo su cuenta. Por ejemplo, el pago de su seguro, impuestos, alquiler, electricidad o facturas telefónicas personales.

3. La cuenta comercial y la cuenta personal del propietario son diferentes como propietario de la empresa y la empresa, ambas son entidades separadas.

3 Descuento comercial

El vendedor permite el descuento comercial directamente al comprador directamente en su factura de venta. En este caso, los compradores suelen ser vendedores enteros, comerciantes o fabricantes, que además venden este material a sus clientes o lo utilizan en su proceso de fabricación. La tasa de descuento puede variar de un cliente a otro.

Tratamiento : no es necesario pasar ninguna entrada de diario en este caso. La venta se reserva en la red de descuento comercial. Del mismo modo, si obtenemos descuento comercial de nuestro proveedor, reservamos nuestra compra en el descuento neto de comercio.

4 4 Descuento de efectivo

El vendedor también permite descuentos en efectivo a su comprador; todavía no entra en la categoría de descuento comercial. El descuento en efectivo es una especie de esquema para inspirar a sus deudores a liberar su pago a tiempo. Por ejemplo, un vendedor puede permitir un 5% de descuento en efectivo, si recibe el pago dentro de una semana contra el límite de tiempo de 45 días.

Tratamiento : si A permitió un descuento del 5% a B, entonces

En los libros de A:
Efectivo A / c Dr. xx
Descuento A / C Dr. xx
A BA / c xxxx

(Siendo 5% de descuento permitido a B en el pago de Rs ........)

En los libros de B:
AA / c Dr. xxxx
Para descontar A / c xx
A BA / c xx

(Siendo el pago de Rs xx hecho a A y obteniendo un descuento del 5%)

Nota : en el caso anterior, el descuento es una pérdida para A y un ingreso para B.

5 5 Deudas incobrables

Parte de la venta a crédito que no se recupera de los deudores debido a alguna razón como insolvencia, deshonestidad, etc., se denominan deudas incobrables de la empresa. Las deudas incobrables son pérdidas para la empresa.

Tratamiento:

(1) Para reservar deudas incobrables

Deudas incobrables A / c Dr. xx
Al deudor A / c xx

(Siendo pérdida por deudas incobrables)

(2) Para recuperar deudas incobrables

Efectivo A / c Dr. xx
A las deudas incobrables recuperación A / c xx

(Siendo recuperación de deudas incobrables)

6 6 Gastos por compra de bienes

Hay algunos tipos de gastos incurridos en la compra de bienes como flete interno, octroi, transporte, cargos de descarga, etc.

Tratamiento:

Carga interior / Cartage / Octroi A / c Dr. xx
Para cobrar A / c xx

(Siendo los gastos de flete pagados en la compra de bienes)

7 7 Gastos por venta de bienes

También se incurre en gastos al vender productos a clientes, como flete, gastos de seguro, etc.

Tratamiento:

Flete al exterior / Gastos de seguro A / c Dr. xx
Para cobrar A / c xx

(Siendo los gastos de flete pagados en la venta de bienes)

8 Gastos de compra de activos

A veces tenemos que pagar los gastos en la compra de activos fijos, como los gastos de transporte, los gastos de instalación, etc.

Tratamiento:

Los gastos incurridos en compras de activos fijos se agregan en el valor de los activos fijos y no pueden tratarse como gastos en compras de bienes:

Activo fijo A / c Dr. xx
Para cobrar A / c Dr. xx

(Gastos incurridos en la compra del activo)

9 9 Pago de gastos

Tratamiento:

Gastos A / c Dr. xx
Para cobrar A / c xx

(Siendo gastos incurridos)

10 Gastos pendientes

A veces, los gastos siguen pendientes al final del ejercicio financiero, pero debido a la base devengada de la contabilidad, tenemos que reservar los gastos que se deben pagar y pagar en el próximo año contable. Por ejemplo, el salario adeudado el último día del ejercicio contable que se pagará el año siguiente.

Tratamiento:

Salario A / c Dr. xx
A sueldo pendiente A / c xx

(Siendo salario para el mes de ......... debido)

11 Gastos pagados por anticipado

A veces pagamos los gastos por adelantado, como el seguro pagado tres meses antes del cierre del ejercicio contable. Como el seguro generalmente se paga durante todo el año, en este caso, el seguro por nueve meses se trata como un seguro prepago. Del mismo modo, el alquiler del primer mes del próximo año contable puede pagarse por adelantado.

Tratamiento:

Gastos pagados por adelantado A / c Dr. xx
A Gastos / Efectivo A / c xx

(Siendo gastos prepagos por mes pagado)

Nota: La cuenta de gastos se reemplaza con la cuenta de gastos respectivos.

12 Ingresos recibidos

Tratamiento:

Efectivo / Deudor A / c Dr. xx
Para ingresos A / c xx

(Siendo ingresos recibidos en efectivo)

Nota: La cuenta de ingresos se reemplazará con la cuenta respectiva del jefe de ingresos.

13 Transacciones bancarias

(1) Cheque depositado en el banco

El cheque recibido de la parte se deposita en el banco, el depósito directo de la parte en nuestra cuenta bancaria, el pago realizado por la parte a través de NEFT o RTGS, o el efectivo depositado directamente por la parte en nuestra cuenta bancaria. La entrada sigue siendo la misma en todos los casos anteriores.

Banco A / c Dr. xx
Al deudor A / c xx

(2) Pago realizado a la fiesta mediante cheque

Cheque emitido a la parte o depositado directamente en su cuenta bancaria, o pago realizado a través de NEFT, RTGS o efectivo depositado directamente en su cuenta bancaria. La entrada sigue siendo la misma en todos los casos anteriores, excepto en el caso de efectivo depositado en su cuenta bancaria.

A / c deudor Dr. xx
Al banco A / c xx

(Siendo pago realizado a través de .....)

Si depositamos efectivo en su cuenta bancaria, la entrada será la siguiente:

A / c deudor Dr. xx
Para cobrar A / c xx

(Siendo pago realizado a través de .....)

(3) Efectivo retirado para gastos de oficina

Efectivo A / c Dr. xx
Al banco A / c xx

(Ser retirado en efectivo del banco para uso de oficina)

(4) Efectivo depositado en el Banco

Efectivo A / c Dr. xx
Para cobrar A / c xx

(Ser retirado en efectivo del banco para uso de oficina)

Nota: Las entradas anteriores No. 3 y 4 se denominan entradas 'contra' .

(5) Cargo bancario debitado por el banco

A veces, los bancos debitan de nuestra cuenta contra algunos cargos por el servicio prestado por ellos. Por ejemplo, los cargos de emisión de la libreta de cheques, los cargos de emisión de giro a la vista, los intereses del Banco, etc.

Comisión bancaria / Cargos A / c Dr. xx
Al banco A / c xx

(Cargos bancarios / comisiones / intereses debitados por el banco)

14 Intereses sobre el capital

Intereses sobre el capital, presentados por el propietario único o los socios de la empresa: esta entrada se pasa en la última fecha del año contable de la siguiente manera:

Intereses sobre capital A / c Dr. xx
A Capital A / c xx

(Siendo interés @ ..... en capital proporcionar)

15 Pago en nombre de otros

Algunos gastos pueden ser a nombre de nuestros deudores o acreedores.

Deudores / Acreedores A / c Dr. xx
Al efectivo / Gastos A / c xx

(Siendo gastos cargados a la parte, pagados en su nombre)

dieciséis Anticipo recibido contra el suministro de bienes / servicios

A veces, los clientes pagan una cantidad anticipada por el suministro de bienes / servicios, que deben ajustarse más adelante:

Banco / efectivo A / c Dr. xx
Para avanzar de los clientes A / c xx

(Siendo recibido por adelantado de xxxxxxxx)

17 Anticipo pagado contra el suministro de bienes / servicios

Como se indicó anteriormente, también podemos pagar un monto por adelantado a nuestro proveedor contra el suministro de bienes / servicios:

Avance contra el suministro de bienes A / c Dr. xx
Al efectivo / Banco A / c xx

(Ser pagado por adelantado contra el suministro de bienes / servicios)

Contabilidad financiera - Libro mayor

Ahora intentemos entender cómo funciona un diario. Con la ayuda de entradas de diario, reservamos todas y cada una de las transacciones financieras de la organización de forma crónica sin tener en cuenta cuántas veces se repitió el mismo tipo de entrada en ese año o período contable en particular.

Las entradas de diario en cualquier organización pueden variar de cientos a millones dependiendo del tamaño y la estructura de la organización. Con la ayuda de un diario, cada una de las transacciones puede registrarse; sin embargo, no podemos concluir nada de un diario. Consideremos los siguientes casos. Supongamos que queremos saber:

  • el valor total de venta o valor de compra
  • el total de cualquier ingreso o gasto particular
  • El total de la cantidad pagadera a un acreedor particular o por cobrar a un deudor

En tales casos, podría ser un trabajo tedioso para cualquier contable o contador. Por lo tanto, el siguiente paso son las cuentas contables.

El libro mayor nos ayuda a resumir entradas de diario de la misma naturaleza en un solo lugar. Por ejemplo, si pasamos 100 veces una entrada de diario para la venta, podemos crear una cuenta de ventas solo una vez y publicar todas las transacciones de ventas en esa cuenta contable por fecha. Por lo tanto, se puede resumir un número ilimitado de entradas de diario en algunas cuentas contables. La transferencia de entradas de diario a una cuenta contable se denomina "contabilización" .

Decisión de la cuenta en la cuenta contable

Veamos varios formatos de cuentas contables:

Formato-1

En los libros de M / s. Empresa ABC
Cuenta contable de M / s XYZ LTD.
Dr. Cr.
Fecha Informe detallado F Cantidad Fecha Informe detallado F Cantidad
xxxx Para equilibrar b / d xxx Xxxx Por saldo b / d xxx
xxxx Al nombre de la cuenta de débito xxx Xxxx Por nombre de cuenta de crédito xxx
xxxx Para equilibrar c / d xx xxxx Por Balance c / d xx
Rs totales. xxxx Rs totales. xxxx

Formato-2

Hoy en día, los libros escritos a mano están siendo reemplazados por cuentas computarizadas. Las compañías utilizan principalmente un formato de seis columnas para mantener las cuentas contables de sus clientes. Se ve de la siguiente manera:

En los libros de M / s. ABC Bank Ltd.
Cuenta contable de M / s XYZ Ltd.
Fecha Informe detallado LF Cantidad Equilibrar
Débito Crédito Dr. / Cr. Cantidad

El formato 1 se utiliza con fines académicos. Por lo tanto, este formato es útil para aprender los conceptos básicos y principios de contabilidad.

Format-2 es utilizado por la organización bancaria y financiera, así como por la mayoría de las organizaciones empresariales.

Puntos importantes sobre el libro mayor

  • Cada lado de una entrada de diario se publica en el mismo lado del libro mayor. Significa que la entrada de débito de un diario se publica en el lado de débito y viceversa.

  • El saldo c / d se refiere al saldo arrastrado y el saldo b / d se refiere al saldo bajado.

  • Después de contabilizar en el libro mayor, se realiza el equilibrio del libro mayor. En la columna denominada Total, la cifra se basa en "lo que sea mayor" . Significa que si el total del lado de débito es de Rs 10,000 y el total del crédito es de Rs 5,000, escribimos Rs 10,000 en la columna denominada Total de ambos, el lado de débito y el de crédito.

  • La diferencia de ambos lados (en este caso, es de Rs 5.000) se escribe en la última fila del lado de crédito como 'saldo c / d' . Este saldo se denomina saldo de cuenta de débito o viceversa.

  • Todos los gastos y activos representan saldo deudor.

  • Todos los ingresos y pasivos representan saldo acreedor, incluida la cuenta de capital.

  • El saldo deudor de la cuenta personal representa la 'Cantidad a cobrar' . Esto se incluye en la categoría de activos. Por ejemplo deudores.

  • El saldo acreedor de las cuentas personales significa 'Monto a pagar' . Esto viene bajo el lado de los pasivos y representa que debemos pagar esta cantidad que se acredita debido a bienes, servicios, préstamos o anticipos recibidos.

  • El lado de débito de la cuenta real significa existencias disponibles o cualquier tipo de activo. El saldo acreedor de la cuenta real no es posible.

  • El saldo deudor de la cuenta nominal significa los gastos de organización.

  • Saldo acreedor de cuentas nominales significa ingresos ganados.

  • El saldo deudor del libro de caja significa efectivo en mano.

  • El lado de débito del libro del Banco significa saldo en el banco.

  • El saldo acreedor del libro del Banco indica 'Sobregiro bancario' .

  • Saldos de débito y crédito de la cuenta nominal (los gastos e ingresos serán nulos, porque estos saldos se transfieren a la cuenta de negociación y ganancias y pérdidas para llegar a las ganancias y pérdidas de la empresa.

  • Los saldos de cuentas reales y personales aparecen en el balance de la empresa y se trasladarán a los próximos años contables.

Ilustración

Registre las siguientes transacciones y publíquelas en la cuenta contable:

S.No. Actas Cantidad
1 Comenzó negocios e introdujo efectivo 400,000.00
2 Bienes comprados por efectivo 50,000.00
3 Bienes comprados al Sr. Abdul 135,000.00
4 4 Gastos de flete pagados en compras 1,500.00
5 5 Computadora comprada en efectivo 35,000.00
6 6 Gastos de flete pagados en compras de computadora 500,00
7 7 Venta hecha a Mr.Ram 200,000.00
8 Alquiler pagado 12,000.00
9 9 Salario pagado 15,000.00
10 Efectivo recibido de Mr.Ram 150,000.00
11 Efectivo depositado en el banco 75,000.00
12 Gastos de oficina pagados 25,000.00

Entradas de diario

S.No. Informe detallado LF Cantidad
Débito Crédito
1

Efectivo A / c Dr.

A Capital A / c

(Siendo capital introducido)

** ** 4,00,000 4,00,000
2

Compra A / c Dr.

Para cobrar A / c

(Se realiza la compra en efectivo)

** ** 5,00,000 5,00,000
3

Compra A / c Dr.

A Abdhul A / c

(Siendo la compra de bienes de Abdhul)

** ** 135,000 1,35,000
4 4

Gastos de transporte interno A / c Dr.

Para cobrar A / c

(Siendo gastos de flete pagados)

** ** 1,500 1,500
5 5

Computadora A / c Dr.

Para cobrar A / c

(Siendo una computadora comprada en efectivo)

** ** 35,000 35,000
6 6

Computadora A / c Dr.

Para cobrar A / c

(Siendo cargos de flete en computadora pagada)

** ** 500 500
7 7

Ram A / c Dr.

A la venta A / c

(Se vende al Sr. Ram)

** ** 2,00,000 2,00,000
8

Alquiler A / c Dr.

Para cobrar A / c

(Se paga el alquiler)

** ** 12,000 12,000
9 9

Salario A / c Dr.

Para cobrar A / c

(Siendo salario pagado)

** ** 15,000 15,000
10

Efectivo A / c Dr.

A Ram A / c

(Siendo efectivo recibido del Sr. Ram)

** ** 1,50,000 1,50,000
11

Banco A / c Dr.

Para cobrar A / c

(Siendo depositado en efectivo en el Banco)

** ** 75,000 75,000
12

Gastos de oficina A / c Dr.

Para cobrar A / c

(Siendo gastos de oficina pagados)

** ** 25,000 25,000

Contabilidad financiera - Libros subsidiarios

Libro de pago

Libro de caja es un registro de todas las transacciones relacionadas con efectivo. Los ejemplos incluyen: gastos pagados en efectivo, ingresos recaudados en efectivo, pagos realizados a acreedores, pagos recibidos de deudores, efectivo depositado en el banco, retiro de efectivo para uso de oficina, etc.

En el libro de caja de doble columna, se incluye una columna de descuento en los lados de débito y crédito para registrar el descuento permitido a los clientes y el descuento recibido de los acreedores, respectivamente.

En el libro de caja de tres columnas, se incluye una columna más del banco para registrar todas las transacciones relacionadas con el banco.

Nota: En la contabilidad moderna, el libro de caja simple es la forma más popular de registrar transacciones en efectivo. El libro de caja de doble columna o el libro de caja de tres columnas es prácticamente para fines académicos. Se utiliza un libro bancario separado para registrar todas las transacciones bancarias, ya que son más que transacciones en efectivo. En estos días, el efectivo se usa solo para cubrir gastos menores y de rutina de una organización. En la mayoría de las organizaciones, los salarios de los empleados se pagan mediante transferencia bancaria.

Nota: El libro de caja siempre muestra el saldo deudor, el efectivo disponible y una parte de los activos corrientes.

Libro de caja de una sola columna

El libro de caja es como una cuenta contable. No es necesario abrir una cuenta de efectivo separada en el libro mayor. El saldo del libro de caja se contabiliza directamente en el saldo de prueba. Dado que la cuenta de efectivo es una cuenta real, se sigue la decisión, es decir, lo que entra - débito y lo que sale - crédito. Todo el efectivo recibido se contabiliza en el lado de débito y todos los pagos y gastos se contabilizan en el lado de crédito del libro de caja.

Formato

LIBRO DE EFECTIVO (Columna única)
Dr. Cr.
Fecha Informe detallado LF Cantidad Fecha Informe detallado LF Cantidad

Libro de caja de doble columna

Aquí, tenemos una columna de Descuento adicional a cada lado del libro de caja. La columna de descuento del lado de débito representa el descuento para los deudores de la compañía y el lado de crédito de la columna de descuento significa el descuento recibido de nuestros proveedores o acreedores al realizar los pagos.

El total de la columna de descuento del lado de débito del libro de caja se contabiliza en la cuenta contable de la cuenta "Descuento permitido a clientes" como "Al total según el libro de caja" . Del mismo modo, la columna de crédito del libro de caja se registra en la cuenta contable de "Descuento recibido" como "Por total del libro de caja" .

Formato

LIBRO DE EFECTIVO (Columna única)
Dr. Cr.
Fecha Informe detallado LF Descuento Cantidad Fecha Informe detallado LF Descuento Cantidad

Libro de caja de triple columna

Cuando se agrega una columna más del Banco en ambos lados del libro de caja de doble columna para contabilizar todas las transacciones bancarias, se llama libro de caja de columna triple. Todas las transacciones bancarias se enrutan a través de este libro de caja y no hay necesidad de abrir una cuenta bancaria separada en el libro mayor.

Petty Cash Book

En cualquier organización, puede haber muchas transacciones menores en las que se deben realizar pagos. Por lo tanto, el efectivo se guarda con un empleado, que lo maneja y realiza pagos regulares con él. Para hacerlo simple y seguro, se mantiene un equilibrio constante con ese empleado.

Supongamos que el cajero paga Rs 5,000 al Sr. A, quien pagará los gastos diarios de la organización. Supongamos que el Sr. A gasta Rs 4.200 en un día, el cajero principal paga Rs 4.200, por lo que su saldo de caja pequeña será nuevamente de Rs 5.000. Es un sistema de contabilidad muy útil, ya que ahorra el tiempo del cajero principal y proporciona un mejor control.

Pronto discutiremos sobre el 'Libro de caja pequeño analítico o columnar' que se usa más comúnmente en la mayoría de las organizaciones.

Formato

Petty Cash Book
Cantidad recibida CBF Fecha Informe detallado Cantidad pagada Papelería e impresión Porte Cargando Gastos de envío LF

Comprar libro

El libro de compras está preparado para registrar todas las compras a crédito de una organización. El libro de compras no es un libro de compras.

Formato

LIBRO DE COMPRA
Fecha Informe detallado Factura interna no. LF Cantidad

Libro de venta

Las características de un libro de venta son las mismas que las de un libro de compra, excepto por el hecho de que registra todas las ventas a crédito.

Formato

LIBRO DE VENTA
Fecha Informe detallado Factura externa No. LF Cantidad

Comprar libro de devolución

A veces, los productos deben ser devueltos al proveedor, por varias razones. La razón más común son los productos defectuosos o los productos de baja calidad. En este caso, se emite una nota de débito.

Formato

COMPRA DEVOLVER EL LIBRO
Fecha Informe detallado Nota de crédito No. LF Cantidad

Venta Devolución Libro

El motivo de la devolución de la venta es el mismo que para la devolución de la compra. A veces, los clientes devuelven los productos si no cumplen con los estándares de calidad prometidos. En tales casos, se emite una nota de crédito al cliente.

Formato

VENTA RESERVA LIBRO
Fecha Informe detallado Nota de débito No. LF Cantidad

Libro de cuentas por cobrar

Los acreedores plantean las facturas a los deudores. Los deudores los aceptan y posteriormente los devuelven a los acreedores. Las facturas aceptadas por los deudores se denominan 'Cuentas por cobrar' en los libros de los acreedores y 'Cuentas por pagar' en los libros de los deudores. Los mantenemos en nuestro registro llamado 'Cuentas por cobrar libros' y 'Cuentas por pagar libro' .

Formato

BILLETES LIBRO RECIBIBLE
Fecha Recibido de Término Fecha de vencimiento LF Cantidad

Libro de facturas por pagar

Facturas por pagar al proveedor de bienes o servicios para el pago, y el registro se mantiene en este libro.

Formato

LIBROS POR PAGAR
Fecha A quien dado Término Fecha de vencimiento LF Cantidad

Características clave de los libros subsidiarios

Hay una diferencia entre un libro de compras y un libro de compras. Un libro de compras registra solo las compras a crédito y un libro de compras registra todas las compras en efectivo en orden crónico. El saldo diario del libro de compras se transfiere al libro mayor de compras. Por lo tanto, el libro mayor de compras es una cuenta integral de todas las compras.

La misma regla se aplica al libro de venta y a los libros de venta.

  • Está bastante claro que mantener un libro subsidiario es una facilitación para las entradas del diario, prácticamente no es posible publicar todas y cada una de las transacciones a través de las entradas del diario, especialmente en las grandes organizaciones porque hace que los registros sean voluminosos y poco prácticos.

  • El mantenimiento de libros subsidiarios nos brinda un enfoque de trabajo más científico, práctico, especializado, controlado y fácil.

  • Nos brinda la posibilidad de dividir el trabajo entre diferentes departamentos como departamento de ventas, departamento de compras, departamento de efectivo, departamento bancario, etc. Hace que cada departamento sea más responsable y proporciona una manera fácil de auditar y detectar errores.

  • En la actualidad, la última tecnología informática ha establecido su base en todo el mundo. Cada vez más profesionales de cuentas competentes ofrecen sus servicios. La precisión, los resultados rápidos y el cumplimiento de la ley son los factores clave de cualquier organización. Nadie puede ignorar estos factores en un mercado competitivo.

Conciliación bancaria

En una fecha particular, la conciliación de nuestro saldo bancario con el saldo de la libreta bancaria se denomina conciliación bancaria. La conciliación bancaria es una declaración que consiste en:

  • Saldo según nuestro libro de caja / libro de banco
  • Saldo según el libro de pases
  • Motivo de la diferencia en los dos anteriores

Esta declaración puede prepararse en cualquier momento según la idoneidad y el requisito de la empresa, que depende del volumen y el número de transacciones del banco.

En estos días, donde la mayoría de las transacciones bancarias se realizan electrónicamente, el cliente recibe alertas para cada transacción. El tiempo para conciliar el banco se reduce más.

Formato

ESTADO DE CONCILIACIÓN BANCARIA
Informe detallado Saldo bancario de débito según el libro bancario Saldo bancario de crédito según el libro bancario (sobregiro)
Saldo según el libro bancario
1. Agregar: Cheque emitido a las partes pero no presentado en el banco
2. Menos: Cheque depositado en el banco pero aún no compensado
3. Menos: Cargos bancarios debitados por el banco pero no ingresados en nuestros libros de cuentas
4. Menos: interés bancario cobrado por el banco pero no registrado en nuestros libros de cuentas
5. Agregar: Pago depositado directamente por la parte sin que nos indique
Saldo según el Libro de pases bancario / Estado de cuenta

Balance de prueba

El saldo de prueba es un resumen de todos los saldos de débito y crédito de las cuentas contables. El total del lado de débito y crédito del saldo de prueba debe coincidir. El saldo de prueba se prepara el último día del ciclo contable.

El saldo de prueba nos proporciona una lista completa de saldos. Con la ayuda de eso, podemos dibujar informes financieros de una organización. Por ejemplo, la cuenta de negociación puede analizarse para determinar el beneficio bruto, la cuenta de pérdidas y ganancias se analiza para determinar el beneficio o la pérdida de ese año contable en particular y, por último, el balance de la empresa está preparado para concluir la situación financiera. de la firma.

Formato

BALANCE DE PRUEBA
S.No. Cuentas contables LF Débito (Rs.) Crédito (Rs.)
1 AVANCE DE CLIENTES
2 AVANZAR A STIFF
3 HONORARIOS DE AUDITORÍA
4 4 SALDO EN BANCO
5 5 PRÉSTAMOS BANCARIOS
6 6 INTERES BANCO PAGADO
7 7 CAPITAL
8 DINERO EN EFECTIVO
9 9 COMISION EN VENTA
10 GASTOS DE ELECTRICIDAD
11 ACTIVOS FIJOS
12 Flete hacia afuera
13 INTERÉS RECIBIDO
14 CARGOS DE TRANSPORTE INTERNO
15 GASTOS DE OFICINA
dieciséis ALQUILER EXCEPCIONAL
17 SEGURO PREPAGADO
18 años COMPRAS
19 ALQUILAR
20 REPARACIONES Y RENUALES
21 SALARIO
22 SALARIO POR PAGAR
23 REBAJA
24 GASTOS DE BIENESTAR DEL PERSONAL
25 VALORES
26 ACREDITANTES VARIOS
27 DEBITORES VARIOS
TOTAL

Estados financieros

Los estados financieros están preparados para determinar la ganancia o pérdida del negocio y para conocer la posición financiera de la empresa.

Las cuentas de negociación, ganancias y pérdidas determinan la ganancia neta para un período contable y el balance general refleja la posición del negocio.

Todo lo anterior tiene un formato casi fijo, solo coloque todos los saldos de las cuentas contables en el formato que se muestra a continuación con la ayuda del saldo de prueba. Con eso, podemos derivar los resultados deseados en forma de ecuaciones financieras.

Cuenta de comercio y ganancias y pérdidas de M / s ABC Limited

Para el período que finaliza el 31-03-2014

Informe detallado Cantidad Informe detallado Cantidad
A stock de apertura Por ventas
A las compras Por cierre de stock
A fletes Por pérdida bruta c / d
A los gastos directos
Al beneficio bruto c / d
Total XXXX Total XXXX
A los salarios Por beneficio bruto b / d
Rentar
A gastos de oficina Por interés bancario recibido
A los gastos bancarios Por descuento
Al interés bancario Por ingresos de la comisión
A los gastos de electricidad Por transferencia de pérdida neta al balance
A los gastos de bienestar del personal
Para auditar los honorarios
Para reparar y renovar
A comisión
A diversos gastos
A la depreciación
A la transferencia del beneficio neto al balance
Total XXXX Total XXXX
Balance de M / s ABC Limited

como el 31-03-2014

Pasivo Cantidad Bienes Cantidad

Capital XX

Agregar: Beneficio neto XX

Activos fijos XXXX

Menos: Descripción XX

Préstamos bancarios Activos circulantes -
Préstamo a largo plazo Valores
Pasivo circulante - Deudores
Formulario anticipado Clientes Dinero en efectivo
Acreedores diversos Efectivo en el banco
Cuentas por pagar Cuentas por cobrar
Gastos a pagar
Total XXXX Total XXXX

Capital del propietario

La ecuación de equidad es la siguiente:

Owner Equity = Assets – liability

El propietario o el único propietario de un negocio realiza inversiones, obtiene ganancias y saca algo de dinero para su uso personal llamado sorteos. Podemos escribir esta transacción de la siguiente manera:

Investment (capital) ± Profit or Loss – drawings = Owner’s Equity

Activos circulantes

Los activos convertibles en efectivo dentro del próximo año contable se denominan activos corrientes.

Efectivo en mano, efectivo en el banco, recibos de depósito fijo (FDR), inventario, deudores, cuentas por cobrar, inversiones a corto plazo, préstamos para personal y anticipos; todos estos se encuentran en activos corrientes. Además, los gastos prepagos también son parte de los activos corrientes.

Nota: Los gastos prepagos no son convertibles en efectivo, pero ahorran efectivo para el próximo año financiero o contable.

Pasivo circulante

Al igual que los activos corrientes, los pasivos corrientes son pasivos inmediatos de la empresa que deben pagarse dentro de un año a partir de la fecha del balance.

Los pasivos corrientes incluyen principalmente acreedores varios, gastos por pagar, facturas por pagar, préstamos a corto plazo, anticipos de clientes, etc.

Contabilidad financiera - Depreciación

La depreciación reduce el valor de los activos en forma residual. También reduce las ganancias del año en curso.

La depreciación indica una reducción en el valor de cualquier activo fijo. La reducción en el valor de los activos depende de la vida de los activos. La vida de los activos depende del uso de los activos.

Hay muchos factores decisivos que determinan la vida de los activos. Por ejemplo, en el caso de un edificio, el factor decisivo es el tiempo. En el caso de los activos arrendados, el factor decisivo es el período de arrendamiento. Para la planta y la maquinaria, el factor decisivo debe ser la producción y el tiempo. Puede haber muchos factores, pero la vida de los activos debe determinarse de manera razonable.

¿Por qué necesitamos dar cuenta de la depreciación?

Aquí es por qué necesitamos proporcionar depreciación:

  • Para determinar el beneficio real durante un año, es conveniente cargar la depreciación.

  • Para determinar el verdadero valor de los activos, se debe cobrar la depreciación. Sin calcular el valor correcto de los activos, no podemos determinar la verdadera posición financiera de una empresa.

  • En lugar de retirar las ganancias exageradas, es conveniente tomar medidas para comprar nuevos activos para reemplazar los activos antiguos. El valor acumulado de la depreciación proporciona capital de trabajo adicional.

  • La depreciación ayuda a determinar la ganancia uniforme en cada año contable.

  • La depreciación permite aprovechar el beneficio fiscal.

Entradas contables relacionadas con activos y depreciación

Veamos los asientos contables relacionados con los activos y la depreciación:

S.No. Informe detallado Entradas de diario
1 Compra de activos fijos
Activo A / c Dr.
Al banco A / c
2 Gastos por compra de Activos Fijos
Activo relacionado A / c Dr.
Al efectivo / Banco A / c
3 Por proporcionar depreciación
Depreciación A / c Dr.
A los activos A / c
4 4 Transferencia de depreciación a ganancias y pérdidas a / c
Ganancias y pérdidas A / c Dr.
A Depreciación A / c
5 5 Venta de activos
Banco A / c Dr.
A los activos A / c
Depreciación =
Costo de los activos: valor de desecho de los activos / vida estimada de los activos

Método de depreciación

La depreciación puede calcularse utilizando cualquiera de los siguientes métodos, sin embargo, los métodos más populares siguen siendo (a) Método de línea recta y (b) Método de valor escrito.

  • Método de la línea recta
  • Método de valor escrito
  • Método de anualidad
  • Método de póliza de seguro
  • Método de tasa de horas de máquina
  • Método de agotamiento
  • Método de revaluación
  • Método del fondo de depreciación

Formato

TABLA DE DEPRECIACIÓN
Desc. Valor de apertura Además durante el año Rebaja Equilibrar Tasa de depreciación Valor de depreciación Valor de cierre
1 2 3 4 4

5 5

(2 + 3-4)

6 6 7 7

8

(5-7)

Formato de cuentas contables

CUENTA DE ACTIVOS
Fecha Informe detallado LF Amt Fecha Informe detallado LF Amt
25-06-13 Al Banco 31-03-2014 Por depreciación
Por Balance c / d
Total xxx Total xxx
01-04-2014 Para equilibrar Por depreciación

Contabilidad de costos - Introducción

La contabilidad de costos es la aplicación de los principios, métodos y técnicas de contabilidad y costos en la determinación de costos y el análisis de ahorro o exceso de costos incurridos en comparación con la experiencia previa o con los estándares.

... Wheldon.

Conceptos de contabilidad de costos

Los siguientes son los conceptos principales de la contabilidad de costos:

Costo

Hay un costo involucrado para comprar o producir cualquier cosa. Los costos pueden ser diferentes para el mismo producto, dependiendo de las etapas de finalización. El costo cambia de acuerdo con la etapa en la que se encuentra un producto, por ejemplo, materia prima, trabajo en progreso, productos terminados, etc. El costo de un producto no puede ser perfecto y puede variar para el mismo producto dependiendo de diferentes restricciones y situaciones de producción y mercado.

Gastos

Algunos costos son reales, como el costo de la materia prima, el costo del flete, el costo de la mano de obra, etc. Algunos gastos son atribuibles al costo. Para obtener ingresos, se incurre en algunos gastos como el alquiler, el salario, el seguro, el costo de venta y distribución, etc. Algunos gastos son variables, algunos son semi-variables y otros de naturaleza fija.

Pérdida

Se incurre en gastos para obtener algo y se incurre en pérdidas sin compensación alguna. Se suman al costo de los productos o servicios sin ningún valor agregado.

Centro de costos

El centro de costos se refiere a un área particular de actividad y puede haber múltiples centros de costos en una organización. Cada centro de costos agrega algunos costos al producto y cada centro de costos es responsable de toda su actividad y costo. Un centro de costos también puede denominarse departamento o subdepartamento. Hay tres tipos de centros de costos:

  • Centros de costos personales e impersonales : un grupo de personas en una organización responsable en su conjunto de una actividad grupal se denomina centro de costos personal. En caso de call center impersonal, las actividades se realizan con la ayuda de planta y maquinaria.

  • Centros de costos de operación y proceso : el mismo tipo de actividad se realiza en un departamento de operaciones. En un centro de costos de procesos, como su nombre lo indica, hay diferentes tipos de procesos involucrados.

  • Centros de costos de productos y servicios : un departamento donde todas las actividades se refieren al producto se denomina departamento de productos. Cuando los centros prestan sus servicios a un departamento de productos por su buen funcionamiento, se denominan centros de costos de servicio.

Centro de beneficio

Los centros de ganancias incluyen centros de costos y actividades de ingresos. Los centros de beneficio establecen objetivos para los centros de costos y delegan responsabilidades a los centros de costos. Los centros de beneficio adoptan políticas para alcanzar tales objetivos. Los centros de beneficio desempeñan un papel vital en una organización.

Conductores de costos

El costo de cualquier producto depende de los generadores de costos. Puede haber diferentes tipos de generadores de costos, como el número de unidades o los tipos de productos necesarios para producir. Si hay algún cambio en el controlador de costos, el costo del producto cambia automáticamente.

Costo de conversión

El costo requerido para convertir la materia prima en producto se denomina costo de conversión. Incluye mano de obra, gastos directos y gastos generales.

Gastos de transporte

El costo de mantenimiento representa el costo de mantener el inventario, bloquear el costo del inventario, el alquiler de la tienda y los gastos de operación de la tienda.

Costo fuera de stock

A veces se incurre en pérdidas debido a la escasez de existencias, como la pérdida en la venta, la pérdida de buena voluntad de una empresa o una máquina inactiva. Se llama fuera de stock costo.

Margen de contribución

El margen de contribución es la diferencia entre el precio de venta y el costo variable.

Costos de pedido

Los costos de pedido representan el costo de realizar un pedido, hasta la etapa hasta que el material se incluya como inventario.

Costo de desarrollo

Para desarrollar un nuevo producto, mejorar el producto existente y un método mejorado para producir un producto llamado costo de desarrollo.

Costo de póliza

El costo incurrido para implementar una nueva política además de la política regular se llama costo de la política.

Costo de instalaciones inactivas y costo de capacidad inactiva

Si las instalaciones disponibles permanecen inactivas y se produce alguna pérdida debido a ello, se denomina costo de las instalaciones inactivas. Si la capacidad no se utiliza debido a reparación, apagado o cualquier otra razón, se llama costo de capacidad.

Costo vencido

Cuando el costo se consume por completo y no se puede medir el valor monetario futuro, se llama costo vencido. El costo vencido se relaciona con el costo actual. Suponga que los gastos incurridos en un período contable no tienen ningún valor futuro, entonces se llama un costo vencido.

Ingreso incremental

Los ingresos incrementales implican la diferencia en ingresos entre dos alternativas. Al evaluar la rentabilidad de una alternativa propuesta, los ingresos incrementales se comparan con los costos incrementales.

Valor añadido

El valor agregado significa agregar valor a cualquier producto. El valor agregado del producto puede deberse a algún proceso en el producto o para que el producto esté disponible o puede haber otras razones; pero también incluye la participación en las ganancias.

Costo urgente

Hay algunos gastos en los que se incurre de manera inmediata. Retrasar dichos gastos puede resultar en pérdidas para el negocio. Estos gastos se llaman costos urgentes. Los costos urgentes no se posponen.

Costo posponible

Sin evitar ningún gasto, si somos capaces de diferir algunos gastos para el futuro, se llama costo posponible.

Costo de preproducción

El costo incurrido antes de comenzar la producción formal o en el momento de la formación del nuevo establecimiento o proyecto se llama costo de preproducción. Algunos de estos costos son de naturaleza capital y algunos de estos se denominan gastos por ingresos diferidos.

Costo de investigación

Se incurre en costos de investigación para descubrir un nuevo producto o para mejorar un producto, método o proceso existente.

Costo de entrenamiento

Los costos incurridos en la enseñanza, la capacitación, el aprendizaje del personal o el trabajador dentro o fuera de la premisa comercial para mejorar sus habilidades se llaman costos de capacitación.

Contabilidad de costos - Ventajas

Las ventajas de la contabilidad de costos son:

Divulgación de actividades rentables y no rentables.

Dado que la contabilidad de costos calcula minuciosamente el costo, el precio de venta y la rentabilidad del producto, la segregación de artículos o actividades rentables o no rentables se vuelve fácil.

Orientación para futuras políticas de producción.

Sobre la base de los datos proporcionados por el departamento de costos sobre el costo de diversos procesos y actividades, así como las ganancias obtenidas, ayuda a planificar el futuro.

Determinación periódica de pérdidas y ganancias.

La contabilidad de costos nos ayuda a determinar las ganancias y pérdidas periódicas de un producto.

Para averiguar la causa exacta de disminución o aumento de ganancias

Con la ayuda de la contabilidad de costos, cualquier organización puede determinar la causa exacta de la disminución o aumento de las ganancias que puede deberse a un mayor costo del producto, a un menor precio de venta o a una actividad improductiva o capacidad no utilizada.

Control sobre materiales y suministros.

La contabilidad de costos nos enseña a contabilizar el costo de los materiales y suministros de acuerdo con el departamento, el proceso, las unidades de producción o los servicios que nos proporcionan un control sobre el material y los suministros.

Eficiencia relativa de diferentes trabajadores.

Con la ayuda de la contabilidad de costos, podemos presentar un plan adecuado de salarios, incentivos y recompensas para los trabajadores y empleados de una organización.

Comparación confiable

La contabilidad de costos nos proporciona una comparación confiable de productos y servicios dentro y fuera de una organización con los productos y servicios disponibles en el mercado. También ayuda a lograr el nivel más bajo de costo del producto con el más alto nivel de eficiencia de las operaciones.

Útil para el gobierno

Ayuda al gobierno en la planificación y formulación de políticas sobre importación, exportación, industria e impuestos. Es útil en la evaluación de impuestos especiales, impuestos sobre servicios e impuestos sobre la renta, etc. Proporciona datos preparados al gobierno sobre fijación de precios, control de precios, protección arancelaria, etc.

Útil para los consumidores

La reducción del precio debido a la reducción en el costo pasa al cliente en última instancia. La contabilidad de costos genera confianza en los clientes sobre la equidad de precio.

Clasificación y subdivisión de costos.

La contabilidad de costos ayuda a clasificar el costo de acuerdo con el departamento, el proceso, el producto, la actividad y el servicio en relación con la contabilidad financiera, lo que proporciona una cifra consolidada de ganancias o pérdidas netas de cualquier organización sin ninguna clasificación o subdivisión del costo.

Para saber el precio de venta adecuado

En condiciones difíciles de comercialización o en un período de depresión, el cálculo de costos ayuda a determinar el precio de venta del producto en el nivel óptimo, ni demasiado alto ni demasiado bajo.

Inversión adecuada en inventario

El cambio de artículos de existencias muertas o artículos de movimiento lento en artículos de movimiento rápido puede ayudar a la compañía a invertir en un inventario más adecuado y rentable. También nos ayuda a mantener el inventario al nivel más óptimo en términos de inversiones, así como en la variedad del stock.

Valoración correcta del inventario

La contabilidad de costos es una técnica de valoración precisa y adecuada que ayuda a una organización a valorar el inventario de manera más confiable y exacta. Por otro lado, la valoración del inventario simplemente depende del inventario físico y la valoración del mismo, lo cual no es un método apropiado y científico a seguir.

Decisión sobre fabricación o compra desde el exterior

Los datos de costos ayudan a la administración a decidir si la producción interna de cualquier producto será rentable o si es posible comprar el producto desde el exterior. A su vez, es útil para la administración evitar cualquier pérdida importante debido a una decisión incorrecta.

Verificación confiable de contabilidad

La contabilidad de costos es un sistema de contabilidad más confiable y preciso. Es útil verificar los resultados de la contabilidad financiera con la ayuda de la conciliación periódica de las cuentas de costos con las cuentas financieras.

Presupuesto

En la contabilidad de costos, se preparan varios presupuestos y estos presupuestos son herramientas muy importantes de costos. Los presupuestos muestran el costo, los ingresos, las ganancias, la capacidad de producción y la eficiencia de la planta y la maquinaria, así como la eficiencia de los trabajadores. Dado que el presupuesto se planifica de manera científica y sistémica, ayuda a mantener un control positivo sobre la mala dirección de las actividades de una organización.

Contabilidad de costos vs Contabilidad financiera

Tanto la contabilidad de costos como la contabilidad financiera ayudan a la gerencia a formular y controlar las políticas de la organización. La gestión financiera ofrece una imagen general de pérdidas y ganancias y el cálculo de costos proporciona un análisis detallado de productos.

Sin duda, el propósito de ambos es el mismo; pero todavía hay mucha diferencia en la contabilidad financiera y la contabilidad de costos. Por ejemplo, si una empresa se ocupa de 10 tipos de productos, la contabilidad financiera proporciona información de todos los productos en su totalidad bajo diferentes categorías de cabezales de gastos, como el costo del material, el costo de la mano de obra, los costos de flete, los gastos directos y los gastos indirectos. Por el contrario, la contabilidad de costos proporciona detalles de cada producto indirecto en términos de productos, como la gran cantidad de material, mano de obra, gastos directos e indirectos que se consumen en cada unidad. Con la ayuda de los costos, obtenemos costos en cuanto a productos, precios de venta y rentabilidad.

La siguiente tabla cubre ampliamente las diferencias más importantes entre la contabilidad financiera y la contabilidad de costos.

Punto de diferencias Contabilidad financiera Contabilidad de costos
Sentido La recodificación de transacciones es parte de la contabilidad financiera. Hacemos estados financieros a través de estas transacciones. Con la ayuda de los estados financieros, analizamos la rentabilidad y la posición financiera de una empresa. La contabilidad de costos se utiliza para calcular el costo del producto y también es útil para controlar el costo. En contabilidad de costos, estudiamos los costos variables, los costos fijos, los costos semi-fijos, los gastos generales y el costo de capital.
Propósito El propósito del estado financiero es mostrar la posición financiera correcta de la organización. Para calcular el costo de cada unidad de producto sobre la base de lo cual podemos tomar decisiones precisas.
Grabación No se utiliza la estimación en el registro de transacciones financieras. Se basa solo en transacciones reales. En la contabilidad de costos, reservamos transacciones reales y las comparamos con la estimación. Por lo tanto, el costo se basa en la estimación del costo, así como en el registro de transacciones reales.
Controlador La corrección de la transacción es importante sin tener en cuenta el control de costos. Contabilidad de costos realizada con el propósito de controlar los costos con la ayuda de herramientas de costos como el costo estándar y el control presupuestario.
Período El período de informe de la contabilidad financiera es al final del año financiero. La presentación de informes bajo la contabilidad de costos se realiza de acuerdo con los requisitos de la administración o según sea necesario.
Informes En contabilidad financiera, los costos se registran ampliamente. En la contabilidad de costos, el informe minucioso del costo se realiza por unidad.
Fijación del precio de venta La fijación del precio de venta no es un objetivo de la contabilidad financiera. La contabilidad de costos proporciona información suficiente, que es útil para determinar el precio de venta.
Eficiencia relativa La eficiencia relativa de los trabajadores, la planta y la maquinaria no se puede determinar bajo ella. El contable de costos proporciona información valiosa sobre la eficiencia.
Valoración de inventario La base de valoración es 'costo o precio de mercado, el que sea menor' La contabilidad de costos siempre considera el precio de costo de los inventarios.
Proceso Entradas de diario, cuentas contables, saldo de prueba y estados financieros Costo de venta del producto (s), adición de margen y determinación del precio de venta del producto.

Contabilidad de costos - Clasificación de costos

Los costos se pueden clasificar según los siguientes atributos:

Por naturaleza

En este tipo, el material, la mano de obra y los gastos generales son tres costos, que se pueden subdividir en materias primas, consumibles, materiales de embalaje y repuestos, etc.

Por grado de trazabilidad del producto

Los gastos directos e indirectos son los principales tipos de costos que se incluyen en él. Los gastos directos pueden ser directamente atribuibles a un producto en particular. El cuero en la fabricación de calzado es un gasto directo y los salarios, el alquiler de la construcción, etc. están sujetos a gastos indirectos.

Por controlabilidad

En esta clasificación, caen dos tipos de costos:

  • Controlable : son controlados por la administración, como mano de obra material y gastos directos.

  • Incontrolable : no están influenciados por la administración ni por ningún grupo de personas. Incluyen el alquiler de un edificio, salarios y otros gastos indirectos.

Por relación con el período contable

Las clasificaciones se miden por el período de uso y beneficio. El gasto de capital y el gasto de ingresos se clasifican en este. Los gastos de ingresos se relacionan con el período contable actual. Los gastos de capital son los beneficios más allá del período contable. Los activos fijos se incluyen en la categoría de gastos de capital y el mantenimiento de los activos se incluye en la categoría de gastos de ingresos.

Por asociación con el producto

Hay dos categorías bajo esta clasificación:

  • Costo del producto: el costo del producto es identificable en cualquier producto. Incluye material directo, mano de obra directa y gastos generales directos. Hasta la venta, estos productos se muestran y valoran como inventario y forman parte del balance. Cualquier rentabilidad se refleja solo cuando se venden estos productos. Los costos de estos productos se transfieren a la cuenta de costos de bienes vendidos.

  • Costo base de tiempo / período : gastos de venta y gastos administrativos, ambos son gastos basados en tiempo o período. Por ejemplo, el alquiler de un edificio, los salarios de los empleados están relacionados solo con el período. La rentabilidad y los costos dependen tanto del costo del producto como del tiempo / período.

Por funciones

En esta categoría, el costo se divide por su función de la siguiente manera:

  • Costo de producción : representa el costo total de fabricación o producción.

  • Costo comercial : incluye los gastos operativos del negocio y puede subdividirse en costo administrativo y costo de venta y distribución.

Por cambio en actividad o volumen

En esta categoría, el costo se divide en costos fijos, variables y semi-variables:

  • Costo fijo : se relaciona principalmente con el tiempo o el período. Permanece sin cambios independientemente del volumen de producción, como el alquiler de la fábrica, el seguro, etc. El costo por unidad fluctúa de acuerdo con la producción. El costo por unidad disminuye si la producción aumenta y el costo por unidad aumenta si la producción disminuye. Es decir, el costo por unidad es inversamente proporcional a la producción. Por ejemplo, si el alquiler de la fábrica es de Rs 25,000 por mes y el número de unidades producidas en ese mes es de 25,000, entonces el costo del alquiler por unidad será de Rs 1 por unidad. En caso de que la producción aumente a 50,000 unidades, el costo del alquiler por unidad será de 0,50 rupias por unidad.

  • Costo variable: el costo variable se asocia directamente con la unidad. Aumenta o disminuye de acuerdo con el volumen de producción. El material directo y la mano de obra directa son los ejemplos más comunes de costo variable. Significa que el costo variable por unidad permanece constante independientemente de la producción de unidades.

  • Costo semi-variable : una parte específica de estos costos permanece fija y la parte del saldo es variable, dependiendo de su uso. Por ejemplo, si la factura de electricidad mínima por mes es de Rs 5.000 por 1000 unidades y el exceso de consumo, si corresponde, se cobra @ Rs 7.50 por unidad. En este caso, el costo fijo de electricidad es de Rs 5.000 y el costo total depende del consumo de unidades en exceso de 1000 unidades. Por lo tanto, el costo por unidad hasta cierto nivel cambia de acuerdo con el volumen de producción, y después de eso, el costo por unidad permanece constante @ Rs 7.50 por unidad.

Contabilidad de costos: elementos de costo

El siguiente cuadro muestra los diversos elementos del costo y cómo se clasifican.

Elementos de costo

Materiales directos o indirectos

Los materiales que contribuyeron directamente a un producto y aquellos fácilmente identificables en el producto terminado se denominan materiales directos. Por ejemplo, el papel en los libros, la madera en los muebles, el plástico en el tanque de agua y el cuero en los zapatos son materiales directos. También se conocen como artículos de alto valor. Otros artículos de menor costo o material de soporte utilizado en la producción de cualquier producto terminado se denominan material indirecto. Por ejemplo, clavos en zapatos o muebles.

Mano de obra directa

Cualquier salario pagado a los trabajadores o un grupo de trabajadores que pueda correlacionarse directamente con cualquier actividad específica de producción, supervisión, mantenimiento, transporte de material o producto, y directamente asociado en la conversión de materia prima en productos terminados se llama mano de obra directa. Los salarios pagados a los aprendices o aprendices no entran en la categoría de mano de obra directa, ya que no tienen un valor significativo.

Gastos generales

Los gastos indirectos se denominan gastos generales, que incluyen material y mano de obra. Los gastos generales se clasifican como:

  • Gastos generales de producción o fabricación
  • Gastos administrativos
  • Gastos de venta
  • Gastos de distribución
  • Gastos de investigación y desarrollo.

Contabilidad de costos - Hoja de costos

Se prepara una hoja de costos para conocer el resultado y la división de costos para un período contable en particular. La forma de columnas es la más popular. Aunque las hojas de costos se preparan según los requisitos de la administración, la información que se incorporará en una hoja de costos debe comprender el costo por unidad y el costo total para el período actual junto con el costo por unidad y el costo total del período anterior. Los datos del estado financiero se utilizan para la preparación de la hoja de costos. Por lo tanto, la conciliación de la hoja de costos y el estado financiero debe hacerse en un intervalo regular.

Formato

HOJA DE COSTE O ESTADO DE COSTO

Stock de apertura de materia prima
Agregar: compras
Menos: Stock de cierre
Costo del material consumido →
Agregar: mano de obra directa / salarios
Costo Prime →
Agregar: Obras generales
Costo de obras →
Agregar: Gastos generales de administración
Costo de producción →
Agregar: Gastos generales de venta y distribución
Costo total o costo de venta →

Contabilidad de costos - Control de costos

Conceptualmente, la contabilidad es la disciplina que proporciona información sobre la cual los usuarios externos e internos de la información pueden basar la decisión que resulta en la asignación de recursos económicos en la sociedad.

... Slavin y Reynolds

La contabilidad proporciona información relacionada con el negocio al propietario, la gerencia, los empleados de la compañía, así como al gobierno, acreedores, inversores y clientes.

La contabilidad financiera se basa en el pasado real y la contabilidad de costos se basa en la planificación y el control. La preparación del presupuesto es parte de la planificación y el control se relaciona con la verificación de la función real de la planificación. La comparación del rendimiento presupuestado con el rendimiento real proporciona a la gerencia una idea para eliminar los rendimientos débiles.

Técnicas de control de costos

Los costos pueden controlarse empleando los siguientes métodos:

  • Control de material
  • Control laboral
  • Control de gastos generales
  • Costeo estándar
  • Control presupuestario
  • Control de gastos de capital
  • Productividad y ratios contables

Requisitos para un control de costos exitoso

Se deben cumplir los siguientes requisitos para implementar un control de costos exitoso:

  • Un plan y un conjunto de responsabilidades bien definidas para todos los ejecutivos son esenciales.

  • Definición clara de tareas de rendimiento y costo para ejecutar esas tareas.

  • Una responsabilidad fija, en caso de desviación entre objetivo y real.

  • Recopilación rápida de datos de rendimiento de cada departamento de una organización, ya que la demora en la información equivale a la falta de información y la administración no puede tomar la decisión correcta debido a la falta de información completa.

  • Aspectos destacados de lo bueno y lo malo, ambas actuaciones para permitir que la administración tome medidas correctivas.

  • Recompensa por las buenas actuaciones y castigo por los pobres.

Contabilidad de costos - Reducción de costos

La reducción de costos debe entenderse como el logro de una reducción real y permanente en el costo unitario de los bienes manufacturados o los servicios prestados sin afectar su idoneidad para el uso previsto o la disminución de la calidad del producto.

... El instituto de contadores de gestión, Londres

Solo hay dos formas de maximizar las ganancias de cualquier organización: aumentar el precio de venta de la unidad o reducir el costo de esa unidad. Los dos casos anteriores pueden resultar en una buena ganancia. Como vemos hoy, la mayoría de las empresas se enfrentan a una difícil situación de mercado competitiva donde el aumento en el precio de venta puede resultar en una pérdida de la venta. El aumento del precio de venta solo es posible en el caso de aquellos productos en los que la empresa opera con productos de monopolio y todos somos conscientes de que esta situación no puede prolongarse para ninguna empresa y sus productos. Por lo tanto, la reducción de costos es solo una forma científica de enfrentar esta situación; siempre que sea real y permanente. La reducción de costos no debe ser el resultado de una disminución temporal en el costo de la materia prima, el cambio en las políticas gubernamentales, etc., y lo más importante, la reducción del costo no debe estar en el precio de la calidad de ese producto.

La reducción del costo debe ser de la siguiente manera:

  • El volumen de producción debería ser el mismo, pero el costo del gasto debería reducirse.
  • Sin cambiar el nivel de producción, debería haber un aumento en la producción.

Programa de reducción de costos

Los siguientes son los elementos esenciales de un programa de reducción de costos:

  • El programa de reducción de costos debe estar de acuerdo con los requisitos de la empresa.

  • El programa de reducción de costos es una actividad continua que no puede tratarse como una actividad única o de corto plazo. El éxito de cualquier programa de reducción de costos puede estar en la mejora continua de los esfuerzos.

  • El programa de reducción de costos debe ser real y permanente.

  • El ejemplo de un programa de reducción de costos debería ser un empleado de la alta gerencia. El éxito de este programa depende de la cooperación de todos los empleados y el departamento de una organización.

  • Los empleados deben ser recompensados por su participación en el programa de reducción de costos y por dar ideas innovadoras relacionadas con este programa.

Campos cubiertos por el Programa de reducción de costos

Varios campos entran en el ámbito de la reducción de costos. Se discuten a continuación.

Diseño

La fabricación de cualquier producto comienza con el diseño del producto. En el momento de la mejora en el diseño del producto antiguo, así como en el momento del diseño del nuevo producto, se recomienda una inversión para encontrar un diseño útil que pueda reducir el costo del producto en los siguientes términos:

Costo material

El diseño del producto debe alentar a descubrir la posibilidad de una materia prima más barata como sustituto, producción máxima, menor cantidad, etc.

Costo de producción

El diseño del producto puede reducir el tiempo de operación, el costo del servicio postventa, la tolerancia mínima, etc.

Organización

Se debe alentar a los empleados para el esquema de reducción de costos. No debe haber margen para dudas y fricciones; no debe haber brecha de comunicación entre ningún departamento o cualquier nivel de gestión; y debe haber una delegación adecuada de responsabilidades con un área definida de funciones de una organización.

Diseño de fábrica y equipo

Debe haber un estudio adecuado sobre la utilización no utilizada de material, mano de obra y máquinas, la utilización máxima de todo lo anterior puede reducir el costo de cualquier producto de manera efectiva.

Administración

Una organización debe hacer esfuerzos para reducir el costo de los gastos administrativos, ya que existe un amplio margen para hacerlo. Una empresa puede evaluar y reducir el costo de los siguientes gastos, pero no el costo de la eficiencia:

  • Gastos telefónicos
  • Gastos de viaje
  • Salario por reducción de personal
  • Reducción del costo de papelería.
  • Franqueo y Telegramas

Márketing

Las siguientes áreas pueden estar cubiertas por el programa de reducción de costos:

  • Anuncio
  • Almacén
  • Promoción de ventas
  • Gastos de distribución
  • Programa de investigación y desarrollo

Cualquier contador de costos debe tener en cuenta los siguientes puntos al centrarse en la reducción de costos para el segmento de Marketing:

  • Verifique el sistema de distribución de una organización acerca de la eficiencia general del sistema y qué tan económicamente está funcionando ese sistema.

  • Descubra la eficiencia del sistema de promoción de ventas.

  • Averigüe si los costos pueden reducirse del sistema de ventas y distribución de una organización y si el sistema de investigación y desarrollo del mercado es suficiente.

  • Un contador de costos también debe hacer un análisis ABC de los clientes en el que los clientes pueden dividirse en tres categorías. Por ejemplo:

ANÁLISIS ABC DE CLIENTES
Categoría Cantidad de despachos Volumen de venta cubierto
Cliente ... A Como 10% 60% a 80%
Cliente ... B Aproximadamente 20% 20% a 30%
Cliente ... C Alrededor del 70% 5% a 10%

Después de realizar este análisis, la organización puede concentrarse en los clientes que cubren la mayor parte del volumen de ventas. Según esto, el programa de reducción de costos puede ejecutarse con éxito en el área de las categorías B y C.

Gestión financiera

Se debe prestar atención a las siguientes áreas:

  • Si hay alguna sobreinversión.

  • ¿Cuánto económico es el costo del capital recibido?

  • Si la organización obtiene el máximo rendimiento del capital empleado.

  • Si hay una inversión excesiva, debe venderse y, de manera similar, deben eliminarse los activos fijos no utilizados. Los inventarios de movimiento lento o inmóvil deben eliminarse y deben transferir este excedente al capital de trabajo para reinvertirlo en un ciclo de área comercial más rentable.

Administración personal

Los programas de reducción de costos pueden ejecutarse utilizando medidas de bienestar del personal y mejorando la relación laboral. La introducción de esquemas de incentivos para la mano de obra y darles mejores condiciones de trabajo es muy importante para ejecutar un programa eficiente de reducción de costos.

Control de material

El programa de reducción de costos debe ejecutarse comprando material económico y más útil. Se debe utilizar la técnica de Cantidad de orden económica (EOQ). El inventario debe mantenerse bajo. Se debe realizar una verificación adecuada del material entrante, el control sobre el almacén y la emisión adecuada del material, y un rendimiento efectivo del material.

Producción

Usando un control efectivo sobre el material, la mano de obra y la máquina, se puede ejecutar un mejor programa de reducción de costos.

Herramientas y técnicas de reducción de costos

Las siguientes herramientas y técnicas se utilizan para reducir costos:

  • Control presupuestario
  • Costeo estándar
  • Simplificación y Reducción de Variedades
  • Planificación y Control de Finanzas
  • Análisis coste-beneficio
  • Análisis de valor
  • Análisis de contribución
  • Evaluación de trabajo y calificación de mérito
  • Mejora en el diseño
  • Control de material
  • Control laboral
  • Control de arriba
  • Investigación de mercado

Contabilidad de costos: análisis de presupuestos

Todos estamos familiarizados con el término presupuesto . El presupuesto es una herramienta poderosa que ayuda a la administración a realizar sus funciones, como planificar, coordinar y controlar las operaciones de manera eficiente. La definición de presupuesto es,

Un plan cuantificado en términos monetarios preparado y aprobado antes de un período de tiempo definido que generalmente muestra los ingresos planificados que se generarán y / o los gastos que se incurrirán durante el período y el capital que se empleará para lograr un objetivo determinado.

--- CIMA, Inglaterra

Presupuesto, presupuesto y control presupuestario

Veamos los términos secuencialmente.

Presupuesto

El presupuesto representa los objetivos de cualquier organización que se basa en la implicación del pronóstico y en relación con las actividades planificadas.

El presupuesto no es una estimación ni una previsión porque una estimación es una predeterminación de eventos futuros, puede basarse en una conjetura simple o en cualquier principio científico.

Del mismo modo, un pronóstico puede ser una anticipación de eventos durante un período de tiempo específico. Un pronóstico puede ser para una actividad específica de la empresa. Normalmente pronosticamos eventos probables como ventas, producción o cualquier otra actividad de la organización.

Por otro lado, el presupuesto se relaciona con la política y el programa planificados de la organización en condiciones planificadas. Representa la acción de acuerdo con una situación que puede o no tener lugar.

Presupuesto

El presupuesto representa la formación del presupuesto con la ayuda y coordinación de todos o varios departamentos de la firma.

Control presupuestario

El control presupuestario es una herramienta para que la administración asigne responsabilidad y autoridad en la planificación para el futuro y desarrolle una base de medición para evaluar la eficiencia de las operaciones.

Un presupuesto es un plan de la política a seguir durante un período de tiempo definido. Todas las acciones se basan en la planificación del presupuesto porque el presupuesto se prepara después de estudiar todas las actividades relacionadas de la empresa. Budget proporciona un terreno de comunicación a la alta dirección con el personal de la empresa que implementa las políticas de la alta dirección.

El control presupuestario ayuda a coordinar las tendencias económicas, la posición financiera, las políticas, los planes y las acciones de una organización.

El control presupuestario también ayuda a la administración a garantizar y controlar el plan y las actividades de la organización. El control presupuestario lo hace posible mediante la comparación continua del rendimiento real con el de los presupuestos.

Los presupuestos son los objetivos individuales de un departamento, mientras que se puede decir que el presupuesto es el acto de construir presupuestos. El control presupuestario abarca todo esto y, además, incluye la ciencia de planificar los presupuestos y la utilización de dicho presupuesto para lograr una herramienta de gestión general para la planificación y el control del negocio.

... Rowland y William

Tipos de presupuestos

Los presupuestos se pueden clasificar de varias maneras. Veamos los tipos de presupuestos en detalle.

Presupuestos Funcionales

Se relaciona con cualquier función de la empresa, como ventas, producción, efectivo, etc. Los siguientes presupuestos se preparan en presupuestos funcionales:

  • Presupuesto de ventas
  • Presupuesto de produccion
  • Presupuesto material
  • Presupuesto de fabricación
  • Presupuesto de costo administrativo
  • Presupuesto de utilización de planta
  • Presupuesto de gastos de capital
  • Presupuesto de costos de investigación y desarrollo
  • Presupuesto en efectivo

Presupuesto maestro o presupuesto resumido o plan de ganancias finalizadas

Este presupuesto es muy útil para la alta dirección de la empresa porque cubre toda la información de manera resumida.

Presupuesto fijo

Es un presupuesto rígido y se basa en el supuesto de que no habrá cambios en el nivel del presupuesto.

Presupuesto flexible

También se llama un presupuesto de escala móvil. Es útil en:

  • las nuevas organizaciones donde es difícil prever,
  • las empresas donde el nivel de actividad cambia debido a la naturaleza estacional o al cambio en la demanda,
  • las industrias basadas en el cambio de moda,
  • las unidades que siguen introduciendo nuevos productos, y
  • Las empresas que se dedican a la construcción naval.

Presupuesto base cero

El presupuesto base cero no se basa en el enfoque incremental; las cifras del año anterior no se adoptan como base.

CIMA lo ha definido como:

Como método de presupuesto, donde todas las actividades se revalúan cada vez que se establece un presupuesto, se valoran los niveles discretos de cada actividad y se elige la combinación para que coincida con los fondos disponibles.

Relaciones de control

Las siguientes proporciones se utilizan para evaluar las desviaciones del desempeño real del desempeño presupuestado. Si la proporción es del 100% o más, representa resultados favorables y viceversa.

Ratio de capacidad =
Horas reales trabajadas / Horas presupuestadas
Ratio de actividad
=
Horas estándar para producción real / Horas presupuestadas
× 100
Ratio de eficiencia
=
Horas estándar para producción real / Horas reales trabajadas
× 100
Ratio de calendario
=
Número de días hábiles reales en un período / Número de días hábiles en el período presupuestado
× 100

Presupuesto flexible vs. Presupuesto fijo

Puntos Presupuesto flexible Presupuesto fijo
Flexibilidad Debido a su naturaleza de flexibilidad, puede reorganizarse rápidamente de acuerdo con el nivel de producción. Después del comienzo de un período, el presupuesto fijo no puede cambiar de acuerdo con la producción real.
Condición El presupuesto flexible puede cambiar según el cambio en las condiciones. El presupuesto fijo se basa en el supuesto de que las condiciones permanecerán sin cambios.
Clasificación de costos La clasificación de los costos se realiza de acuerdo con la naturaleza de su variabilidad. Es adecuado solo para costos fijos; no se realiza clasificación en presupuesto fijo.
Comparación Las comparaciones de cifras reales con cifras estándar revisadas se realizan de acuerdo con el cambio en el nivel de producción de una preocupación. Si hay un cambio en el nivel de producción, entonces no es posible hacer una comparación correcta.
Verificación del costo Es fácil determinar los costos incluso en diferentes niveles de actividad. Si hay un cambio en el nivel de producción o en las circunstancias, no es posible determinar los costos correctamente.
Control de costos Se utiliza como una herramienta efectiva para controlar los costos. Debido a sus limitaciones, no se utiliza como herramienta de control de costos.

Presupuesto flexible

El presupuesto flexible proporciona una comparación lógica. El costo real en la actividad real se compara con el costo presupuestado al momento de preparar un presupuesto flexible. La flexibilidad reconoce el concepto de variabilidad.

El presupuesto flexible ayuda a evaluar el desempeño de los departamentos en relación con el nivel de actividad alcanzado. La determinación de costos es posible en diferentes niveles de actividades. También es útil en la fijación de precios y preparación de cotizaciones.

Ejemplo

Con la ayuda de los siguientes gastos, prepare un presupuesto para la producción de 10,000 unidades. Prepare presupuestos flexibles para 5,000 y 8,000 unidades.

Costos Precio por unidad (Rs.)
Material 75
Labor 20
Gastos generales variables de fábrica 15
Gastos generales fijos de fábrica (Rs 50,000) 5 5
Gastos Variables (Directos) 6 6
Gastos de venta (20% fijo) 20
Gastos de distribución (10% fijo) 10
Gastos administrativos (Rs 70,000) 7 7
Costo total de venta por unidad 158

Solución

Informe detallado Salida 5000 unidades Salida 5000 unidades
Tasa (Rs) Cantidad Tasa (Rs) Cantidad
Gastos variables o de producto:
Material 75,00 3,75,000 75,00 6,00,000
Labor 20.00 1,00,000 20.00 1,60,000
Gastos indirectos variables directos 6.00 30,000 6.00 48,000
Costo de producción 101,00 5,05,000 101,00 8,08,000
Gastos generales de fábrica
Gastos generales variables 15.00 75,000 15.00 1,20,000
Gastos generales fijos 10.00 50,000 6.25 50,000
Costo de trabajo 126,00 6,30,000 122.25 9,78,000
Gastos administrativos fijos 14.00 70,000 8.75 70,000
Coste de produccion 140,00 7,00,000 131,00 10,48,000
Gastos de venta
Fijo 20% de Rs.20 / - 8.00 40,000 5.00 40,000
Costo variable 80% de Rs.20 / - 16.00 80,000 16.00 1,28,000
Gastos distribuidos
Se corrigió el 10% de Rs.10 / - 2,00 10,000 1,25 10,000
Variable 90% de Rs.10 / - 9.00 10,000 1,25 10,000
Costo total de venta 175,00 8,75,000 165.25 12,98,000

Presupuesto en efectivo

El presupuesto de efectivo se incluye en la categoría de presupuesto financiero. Está preparado para calcular los flujos de efectivo presupuestados (entradas y salidas) durante un período específico de tiempo. El presupuesto de efectivo es útil para determinar el nivel óptimo de efectivo para evitar el efectivo excesivo o la escasez de efectivo, que puede surgir en el futuro.

Con la ayuda del presupuesto de efectivo, podemos organizar el efectivo a través de préstamos de fondos en caso de escasez, y podemos invertir efectivo si está presente en exceso.

Es necesario que todas las empresas mantengan un nivel seguro de efectivo. Al ser parte del presupuesto maestro, las siguientes tareas se incluyen en un presupuesto de efectivo:

  • Cobro de efectivo
  • Pagos en efectivo
  • Gastos de venta y presupuesto administrativo costoso

Formato

Si una empresa desea mantener un saldo de efectivo de Rs 50,000 y en caso de escasez, la empresa toma prestados fondos del Banco, se prepara el siguiente presupuesto de efectivo:

Informe detallado Q-1 Q-2 Q-3 Q-4 Total
(Anual)
Saldo de caja de apertura 40,000 50,000 50,000 50,500 40,000
Añadir; Recibos de efectivo 80,000 1,00,000 90,000 1,25,000 3,95,000
Total de efectivo disponible (A) 1,20,000 1,50,000 1,40,000 1,75,500 4,35,000
Menos: Pagos en efectivo:
Material directo 30,000 40,000 38,000 42,000 1,50,000
Labor directa 12,000 15,000 14,000 16,000 57,000
Gastos generales de fábrica 18,000 19,000 17,000 20,000 74,000
Gastos administrativos 16,000 16,000 16,000 16,000 64,000
Venta y Distribución Exp. 9,000 10,000 11,000 12,000 42,000
Compra de activos fijos - - 40,000 - 40,000
Pagos totales en efectivo (B) 85,000 1,00,000 1,36,000 1,06,000 4,27,000
Efectivo en mano C (AB) 35,000 50,000 4,000 69,500 8,000
Actividades de financiación: 15,000 - 50,000 - 65,000
Préstamos - -3,000 -18,000 -21,000
Pagos de préstamos - -500 -1,500 -2,000
Pago interesado
Flujos netos de efectivo de financiamiento 23,000 0 0 46,500 -19,500 50,000
Actividades (D)
Saldo en efectivo de cierre E (C + D) 58,000 50,000 50,500 50,000 50,000

Contabilidad de costos - Costeo marginal

El costo marginal es el cambio en el costo total cuando la cantidad producida se incrementa en uno. Es decir, es el costo de producir una unidad más de un bien. Por ejemplo, supongamos:

Variable cost per unit     = Rs 25
Fixed cost                 = Rs 1,00,000
Cost of 10,000 units       = 25 × 10,000 = Rs 2,50,000
Total Cost of 10,000 units = Fixed Cost + Variable Cost
                           = 1,00,000 + 2,50,000
                           = Rs 3,50,000
Total cost of 10,001 units = 1,00,000 + 2,50,025
                           = Rs 3,50,025
Marginal Cost              = 3,50,025 – 3,50,000
                           = Rs 25

Necesidad de costos marginales

Veamos por qué se requiere un costo marginal:

  • El costo variable por unidad permanece constante; cualquier aumento o disminución en la producción cambia el costo total de producción.

  • El costo fijo total permanece sin cambios hasta cierto nivel de producción y no varía con el aumento o la disminución de la producción. Significa que el costo fijo permanece constante en términos del costo total.

  • Los gastos fijos excluyen del costo total en la técnica de costos marginales y nos proporcionan el mismo costo por unidad hasta un cierto nivel de producción.

Características del costeo marginal

Las características del costeo marginal son las siguientes:

  • El costo marginal se usa para conocer el impacto del costo variable en el volumen de producción o producción.

  • El análisis de equilibrio es una parte integral e importante del costeo marginal.

  • La contribución de cada producto o departamento es una base para conocer la rentabilidad del producto o departamento.

  • La adición de costo variable y ganancia a la contribución es igual al precio de venta.

  • El costo marginal es la base de la valoración del stock del producto terminado y del trabajo en progreso.

  • El costo fijo se recupera de la contribución y el costo variable se carga a la producción.

  • Los costos se clasifican solo en función de los costos fijos y variables. Los precios semi-fijos también se convierten como costo fijo o como costo variable.

Determinación de ganancias bajo costo marginal

'Contribución' es un fondo que es igual al precio de venta de un producto menos el costo marginal. La contribución se puede describir de la siguiente manera:

Contribution                  = Selling Price – Marginal Cost
Contribution                  = Fixed Expenses + Profit
Contribution – Fixed Expenses = Profit

Estado de resultados bajo costos marginales

Estado de resultados

Por el año terminado el 31-03-2014

Informe detallado Cantidad Total
Ventas 25,00,000
Menos: costo variable:
Costo de bienes manufacturados 12,00,000
Gastos de venta variables 3,00,000
Gastos de administración variables 50,000
15,50,000
Contribución 9,50,000
Menos: Costo fijo:
Gastos de administración fijos 70,000
Gastos de venta fijos 1,30,000 2,00,000
7,50,000

Ventajas del costeo marginal

Las ventajas del costeo marginal son las siguientes:

  • Fácil de operar y simple de entender.

  • El costo marginal es útil en la planificación de ganancias; Es útil determinar la rentabilidad a diferentes niveles de producción y venta.

  • Es útil en la toma de decisiones sobre la fijación del precio de venta, la decisión de exportación y la decisión de hacer o comprar.

  • El análisis de equilibrio y la relación P / V son técnicas útiles de costeo marginal.

  • La evaluación de diferentes departamentos es posible a través del costeo marginal.

  • Al evitar la asignación arbitraria del costo fijo, proporciona control sobre el costo variable.

  • La tasa fija de recuperación de gastos generales es fácil.

  • Bajo costo marginal, valoración del inventario realizado a costo marginal. Por lo tanto, no es posible trasladar gastos generales fijos ilógicos de un período contable al siguiente período.

  • Dado que el costo fijo no es controlable en un período corto, ayuda concentrarse en el control sobre el costo variable.

Contabilidad de costos - Costeo estándar

El costo planificado es una clave para el control efectivo de costos que no es proporcionado por los conceptos de costos históricos. El sistema de costeo estándar fue desarrollado para superar los inconvenientes del sistema de costeo histórico. Dado que el costo histórico solo se ocupa de los costos reales incurridos, no es un dispositivo efectivo de control de costos.

El costo estándar nos dice cuál debería ser el costo del producto y si el costo real excede el costo proyectado, el sistema de costo estándar puede indicar la razón de la desviación.

Puntos relacionados con el costeo estándar

  • El costeo estándar incluye la determinación previa de los costos en condiciones de trabajo específicas.

  • En este proceso, se calcula la cantidad estándar de tiempo de máquina, tiempo de trabajo y material y se analiza la tendencia futura del mercado para los estándares de precios.

  • El costeo estándar ayuda en el análisis de varianza.

  • Junto con la fijación del precio de venta, también proporciona una valoración de las existencias y el trabajo en progreso.

  • Se determinan los costos de material, mano de obra y gastos generales.

  • Se mide el costo real.

Tarjeta de costo estándar

Formato

Tarjeta de costo estándar

No ... ... ... ...

Producto ... ... ... ... Fecha de ajuste Estándar ... ... ... ...

Elemento de costo Cantidad de horas Tasa de Rs. Costo estándar

1. Material directo

Material A

Material B

400 unidades

100 unidades

5.00

4.00

2,000

400

500 unidades 2,400
Menos: pérdida normal 5% 25 unidades Valor de la chatarra 400
Salida normal 475 unidades 2,000
2. Trabajo directo 100 horas 20 200
3. Gastos generales

Contabilidad de costos - Análisis de varianza

Cuando el costo real difiere del costo estándar, se llama varianza. Si el costo real es menor que el costo estándar o el beneficio real es mayor que el beneficio estándar, se llama variación favorable . Por el contrario, si el costo real es más alto que el costo estándar o el beneficio es bajo, entonces se llama variación adversa .

Cada elemento de costo y ventas requiere un análisis de varianza. La variación se clasifica de la siguiente manera:

  • Variación directa de material
  • Variación laboral directa
  • Varianza de arriba
  • Variación de ventas

Variación directa de material

Las variaciones de material pueden ser de las siguientes categorías:

  • Variación de costo de material
  • Variación de precio de material
  • Variación de uso de material
  • Varianza de mezcla de materiales
  • Variación de rendimiento material
Variación de costo de material

Costo estándar de materiales para producción real - Costo real de material utilizado

O

Variación del precio del material + Uso del material o variación de la cantidad

O

Variación de precio de material + variación de mezcla de material + variación de rendimiento de material

Variación de precio de material

Uso real (precio de cantidad estándar - precio unitario real)

Uso real = Cantidad real de material (en unidades) utilizado

Precio unitario estándar = Precio estándar de material por unidad

Precio unitario real = Precio real del material por unidad

Uso de material o variación de cantidad

Uso de material o variación de cantidad: precio estándar por unidad (cantidad estándar - cantidad real)

Varianza de mezcla de materiales

La varianza de la mezcla de materiales surge debido a la diferencia entre la mezcla estándar de materiales y la mezcla real de la mezcla de materiales.

La varianza de la mezcla de materiales se calcula como una diferencia entre los precios estándar de la mezcla estándar y el precio estándar de la mezcla real.

Si no hay diferencia entre el peso estándar y el peso real de la mezcla, entonces:

Costo unitario estándar (Cantidad estándar - Cantidad real)

O

Costo estándar de la mezcla estándar - Costo estándar de la mezcla real

A veces, debido a la escasez de un tipo particular de material, se revisa el estándar; luego:

Costo unitario estándar (Cantidad estándar revisada - Cantidad real)

O

Costo estándar de la mezcla estándar revisada - Costo estándar de la mezcla real

Si el peso real de la mezcla difiere del peso estándar de la mezcla, entonces:

Costo estándar de la mezcla estándar revisada ×
Peso total de la mezcla / mezcla real Peso total de la mezcla estándar revisada
Variación de rendimiento material

Cuando el estándar y la mezcla real no difieren, entonces

Variación del rendimiento = tasa estándar × (rendimiento real - rendimiento estándar)

Tarifa estándar =
Costo estándar de la mezcla estándar / salida estándar neta (es decir, salida bruta - pérdida estándar)

Variación laboral directa

Las variaciones laborales directas se clasifican de la siguiente manera:

  • Variación del costo laboral
  • Variación de la tasa de remuneración laboral
  • Variación total de eficiencia laboral
  • Variación de eficiencia laboral
  • Variación del tiempo de inactividad laboral
  • Variación de mezcla laboral o variación de composición de pandillas
  • Variación del rendimiento laboral o subvarianza de eficiencia laboral
  • Varianza de sustitución
Variación del costo laboral

Costo estándar de mano de obra: costo real de mano de obra

Variación de la tasa de remuneración laboral

Tiempo real tomado × (Tasa estándar - Tasa real)

Variación total de eficiencia laboral

Tarifa estándar × (hora estándar - hora real)

Variación de eficiencia laboral

Tarifa estándar (Tiempo estándar para salida real - Tiempo real trabajado)

Variación del tiempo de inactividad laboral

Variación del tiempo de inactividad = tiempo de inactividad anormal × tasa estándar

Variación total del costo laboral = Variación de la tasa de remuneración laboral + Variación total de la eficiencia laboral

Variación total de eficiencia laboral = Variación de eficiencia laboral + Variación de tiempo de inactividad laboral

Variación de mezcla laboral o variación de composición de pandillas

Si la composición real del trabajo es igual al estándar:

LMV = Costo estándar de composición estándar (para el tiempo real tomado) - Costo estándar de composición real (para el tiempo real trabajado)

Si se revisó la composición estándar de la mano de obra debido a la escasez de cualquier tipo específico de mano de obra, pero el tiempo real total es igual al tiempo estándar total:

LMV = Costo estándar de la composición estándar revisada (para el tiempo real tomado) - Costo estándar de la composición real (para el tiempo real trabajado)

Si el tiempo de trabajo real y estándar difiere:

=
Tiempo total de composición laboral real / Tiempo total de composición laboral estándar
× Std.cost de std.composition - Std.cost de composición real

En caso de que se revise el Estándar y haya una diferencia en el tiempo total real y el estándar:

=
Tiempo total de composición laboral real / Tiempo total de composición de trabajo estándar revisada
× Coste estándar de (std.composition revisado - composición real)
Variación de rendimiento laboral
Std. Costo de mano de obra por unidad × (rendimiento real en unidades: rendimiento estándar en unidades esperadas a partir del tiempo real trabajado en la producción)
Varianza de sustitución
(Horas reales × tasa estándar de trabajador estándar) - (horas reales × tasa estándar de trabajador real)

Contabilidad de costos - Análisis CVP

El análisis de costo-volumen-beneficio (CVP) también se conoce como análisis de equilibrio. Cada organización empresarial trabaja para maximizar sus ganancias. Con la ayuda del análisis CVP, la gerencia estudia la correlación de ganancias y el nivel de producción.

El análisis de CVP se refiere al nivel de actividad en el que las ventas totales son iguales al costo total y se denomina punto de equilibrio. En otras palabras, estudiamos el valor de venta, el costo y las ganancias en diferentes niveles de producción. El análisis de CVP resalta la relación entre el costo, el valor de venta y la ganancia.

Supuestos

Veamos los supuestos para el análisis de CVP:

  • Los costos variables siguen siendo variables y los costos fijos permanecen estáticos en todos los niveles de producción.

  • El volumen de ventas no afecta el precio de venta del producto. Podemos asumir el precio de venta como constante.

  • En todos los niveles de ventas, el volumen, el material y los costos laborales permanecen constantes.

  • La eficiencia y la productividad se mantienen sin cambios en todos los niveles de volumen de ventas.

  • La mezcla de ventas en todos los niveles de ventas se mantiene constante en una situación multiproducto.

  • El factor relevante que afecta el costo y los ingresos es solo el volumen.

  • El volumen de ventas es igual al volumen de producción.

Ecuación de costo marginal

Las ecuaciones para elementos de costo son las siguientes:

Sales = Variable costs + Fixed Expenses ± Profit /Loss

                     Or
                     
Sales – Variable Cost = Fixed Expenses ± Profit /Loss

                     Or
                     
Sales – Variable Cost = Contribution

Es necesario comprender los siguientes cuatro conceptos, sus cálculos y aplicaciones para conocer la relación matemática entre costo, volumen y beneficio:

  • Contribución
  • Relación de volumen de beneficio (relación P / V o contribución / ventas (C / S))
  • Punto de equilibrio
  • Margen de seguridad

Contribución

Contribution = Sales – Marginal Cost

Ya hemos discutido la contribución en el tema de Costos Marginales arriba.

Relación beneficio-volumen

La relación beneficio / volumen (P / V) se calcula al estudiar la rentabilidad de las operaciones de un negocio y establecer una relación entre ventas y contribución. Es una de las proporciones más importantes, calculada de la siguiente manera:

Relación PV =
Contribución / Ventas
=
Gastos fijos + beneficio / ventas
=
Ventas − Costo Variable / Ventas
=
Cambio en ganancias de Contribuciones / Cambio en Ventas

La relación P / V comparte una relación directa con las ganancias. Cuanto mayor sea la relación P / V, mayor será el beneficio y viceversa.

Punto de equilibrio

Cuando el costo total de ejecutar negocios es igual al total de ventas, se llama punto de equilibrio. La contribución es igual al costo fijo en este punto. Aquí hay una fórmula para calcular el punto de equilibrio:

BEP (en unidades) =
Gastos fijos totales / Precio de venta por unidad - Costo marginal por unidad
=
Gastos fijos totales / contribución por unidad

Punto de equilibrio basado en las ventas totales:

=
Costo fijo / relación PV

Cálculo de la producción o el valor de venta en el que se obtiene una ganancia deseada:

=
Gastos fijos + Beneficio deseado / Precio de venta por unidad - Costo marginal por unidad
=
Gastos fijos + Ganancia / contribución deseada por unidad

Punto de equilibrio compuesto

Una empresa puede tener diferentes unidades de producción, donde pueden producir el mismo producto. En este caso, el costo fijo combinado de cada unidad de producción y las ventas totales combinadas se tienen en cuenta para averiguar BEP.

  • Producto constante : enfoque de mezcla En este enfoque, la proporción es constante para los productos de todas las unidades de producción.

  • Producto variable : enfoque de mezcla En este enfoque, la preferencia de los productos se basa en una proporción mayor.

Margen de seguridad

El exceso de venta en BEP se conoce como margen de seguridad. Por lo tanto,

Margin of safety = Actual Sales − Sales at BEP

El margen de seguridad se puede calcular con la ayuda de la siguiente fórmula:

Margen de seguridad =
Relación beneficio / PV
=
Beneficio / Contribución por unidad

Cuadro de equilibrio

El gráfico de equilibrio es la representación gráfica más útil del costeo marginal. Convierte los datos contables en un informe útil y legible. Las ganancias, pérdidas y costos estimados se pueden determinar en diferentes niveles de producción. Pongamos un ejemplo.

Ejemplo

Calcule el punto de equilibrio y dibuje el gráfico de equilibrio a partir de los siguientes datos:

Fixed Cost    = Rs 2,50,000
Variable Cost = Rs 15 per unit
Selling Price = Rs 25 per unit
Production level in units 12,000, 15,000, 20,000, 25,000, 30,000, and 40,000.

Solución:

BEP =
Costo fijo / Contribución por unidad
=
2.50.000 rupias / 10 rupias × (25 rupias - 15 rupias)
= 25,000 unidades

En el nivel de producción de 25,000 unidades, el costo total será de Rs 6,25,000.

(Calculado como (25000 × 14) + 2,50000)

Declaración que muestra el beneficio y el margen de seguridad en diferentes niveles de producción Venta equilibrada = Rs 6,25,000 (25,000 x 25)
Producción

(En unidades)

Venta total

(En Rs)

Coste total

(En Rs)

Lucro

(Ventas - Costo)

(En Rs)

Margen de seguridad

(Beneficio / Contribución por unidad)

(En unidades)

12000 3,00,000 4,30,000 -1,30,000
15000 3,75,000 4,75,000 -1,00,000
20000 5,00,000 5,50,000 -50,000
25000 6,25,000 6,25,000 (BEP) (BEP)
30000 7,50,000 7,00,000 50,000 5,000
40000 10,00,000 8,50,000 1,50,000 15,000

El gráfico correspondiente trazado como producción contra cantidad aparece de la siguiente manera:

Punto de equilibrio

Contabilidad de gestión - Introducción

El Instituto de Contadores Públicos de Inglaterra y Gales define la contabilidad de gestión como:

Cualquier gusano de contabilidad que permita a una empresa llevar a cabo de manera más eficiente puede considerarse Contabilidad de gestión.

La Asociación Americana de Contabilidad define la contabilidad de gestión como:

La contabilidad de gestión incluye los métodos y conceptos necesarios para una planificación efectiva, para elegir entre acciones comerciales alternativas y para el control a través de la evaluación e interpretación del desempeño.

Características de la contabilidad de gestión

La contabilidad de gestión proporciona datos a la gerencia sobre la base de los cuales toman decisiones para lograr los objetivos de la organización y mejorar su eficiencia. En esta sección, discutiremos las principales características de la contabilidad de gestión.

Para proporcionar información contable

El departamento de contabilidad financiera recopila y clasifica la información y la presenta de una manera que se adapte a las necesidades de la gerencia para revisar las diversas decisiones de política de una organización.

Análisis de causa y efecto

Un paso más allá de la contabilidad financiera, la contabilidad de gestión trabaja para conocer las razones de ganancias o pérdidas de una organización. Trabaja para descubrir las causas de la pérdida y también estudiar los factores que influyen en la rentabilidad. Por lo tanto, causa y efecto es una característica de la contabilidad de gestión.

Técnica especial y conceptos

El control presupuestario, el costo marginal, el costo estándar son las técnicas principales utilizadas en la contabilidad financiera para una planificación y análisis financieros exitosos, y para hacer que los datos financieros sean más útiles.

Toma de decisiones

Estudiar varias decisiones alternativas, estudiar el impacto de los datos financieros en el futuro, proporcionar datos útiles a la administración, ayudar a la administración a tomar decisiones es parte de la contabilidad de la administración.

Alcanzar tareas

Los datos financieros se utilizan para establecer objetivos de la empresa y alcanzarlos. Se utilizan medidas correctivas si hay alguna desviación en la tarea real y específica. Todo esto se realiza a través de la contabilidad de gestión con la ayuda del control presupuestario y el costeo estándar.

No hay normas fijas

Sin duda, las herramientas de contabilidad de gestión son las mismas, pero al mismo tiempo; Los usos de estas herramientas dependen de la necesidad, el tamaño y la estructura de cualquier organización. Por lo tanto, no se utilizan normas fijas en la aplicación de la contabilidad de gestión. Por otro lado, la contabilidad financiera depende totalmente de ciertas reglas y principios. Por lo tanto, la presentación y el análisis de los datos contables pueden variar de una organización a otra.

Eficiencia creciente

Al evaluar el desempeño de cada departamento de una organización, la contabilidad de gestión puede detectar las secciones eficientes e ineficientes de una organización. Con la ayuda de eso, se pueden tomar medidas correctivas para rectificar la parte ineficiente para un mejor rendimiento. Por lo tanto, podemos decir que la eficiencia de una empresa puede aumentar utilizando información contable.

Informativo en lugar de toma de decisiones

Las decisiones son tomadas solo por la alta dirección utilizando la información proporcionada por el contador de la gerencia como clasificada de una manera que sea útil en la toma de decisiones. La toma de decisiones no viene bajo vista previa del contador, es solo la alta gerencia, quien puede tomar la decisión. Por lo tanto, la decisión de una organización depende del calibre y la eficiencia de la gestión.

Previsión

El contador de gestión ayuda a la gestión en la planificación y previsión futuras utilizando datos contables históricos.

Objetivos de la contabilidad de gestión

Veamos los objetivos de la contabilidad de gestión:

Planificación y formulación de políticas

En el proceso de planificación y formulación de políticas, un contador administrativo proporciona información necesaria y relevante para alcanzar los objetivos de la empresa. La contabilidad de gestión utiliza análisis de regresión y análisis de series temporales como técnicas de pronóstico.

Control de rendimiento

Con el fin de garantizar un control efectivo, un contador de gestión utiliza diversas técnicas, como el control presupuestario, los costos estándar, la auditoría de gestión, etc. Se proporcionan informes a la gerencia sobre el uso efectivo y eficiente de los recursos.

Interpretación del estado financiero

Recopilar datos contables y analizarlos es un papel clave de la contabilidad de gestión. La contabilidad de gestión proporciona información relevante de forma sistemática que puede ser utilizada por la dirección en la planificación y la toma de decisiones. El flujo de caja, el flujo de fondos, el análisis de coeficientes, el análisis de tendencias y los estados financieros comparativos son las herramientas que normalmente se utilizan en la contabilidad de gestión para interpretar y analizar los datos contables.

Empleados motivadores

La contabilidad de gestión proporciona una selección de los mejores métodos alternativos para hacer las cosas. Motiva a los empleados a mejorar su desempeño estableciendo objetivos y comenzando esquemas de incentivos.

Tomando decisiones

El éxito de cualquier organización depende de la toma de decisiones precisas y la toma de decisiones efectiva se basa en la red de información proporcionada por la contabilidad de gestión. La aplicación de técnicas de cálculo de costos diferenciales, costos de absorción, costos marginales y contabilidad de gestión proporciona datos útiles a la gerencia para ayudarles en la toma de decisiones.

Reportando a la gerencia

La función principal de la contabilidad de gestión es informar y asesorar a la gerencia sobre el último puesto de la empresa. Cubre información sobre el desempeño de varios departamentos de manera regular para la administración que es útil para tomar decisiones oportunas.

Un contador administrativo también trabaja en calidad de asesor para superar cualquier problema financiero u otro problema existente de una organización.

Coordinando entre departamentos

La contabilidad de gestión es útil para coordinar los departamentos de una organización mediante la aplicación de presupuestos funcionales exhaustivos y proporcionando informes de la misma a la gerencia de forma regular.

Impuesto Administrativo

Cualquier organización debe cumplir con los sistemas fiscales vigentes en el país desde el que opera. Es un desafío debido a la complejidad cada vez mayor de la estructura tributaria. La organización necesita presentar varios tipos de declaraciones ante diferentes autoridades fiscales. Necesitan calcular la cantidad correcta de impuestos y asegurar el depósito oportuno de impuestos. Por lo tanto, la gerencia toma la orientación de los contadores de gestión para cumplir con la ley del país.

Gestión vs. Contabilidad de costos

La contabilidad de gestión recopila datos de la contabilidad de costes y la contabilidad financiera. Posteriormente, analiza e interpreta los datos para preparar informes y proporcionar la información necesaria a la gerencia.

Por otro lado, los libros de costos se preparan en el sistema de contabilidad de costos a partir de los datos recibidos de la contabilidad financiera al final de cada período contable.

La diferencia entre la gestión y la contabilidad de costos es la siguiente:

S.No. Contabilidad de costos Contabilidad de gestión
1 El objetivo principal de la contabilidad de costos es ayudar a la administración en el control de costos y la toma de decisiones. El objetivo principal de la contabilidad administrativa es proporcionar la información necesaria a la administración en el proceso de planificación, control y evaluación del desempeño, y la toma de decisiones.
2 El sistema de contabilidad de costos utiliza datos de costos cuantitativos que pueden medirse en términos de monitoreo. La contabilidad de gestión utiliza datos tanto cuantitativos como cualitativos. También utiliza esos datos que no se pueden medir en términos de dinero.
3 La determinación del costo y el control de costos son los roles principales de la contabilidad de costos. El desempeño eficiente y efectivo de una empresa es el papel principal de la contabilidad de gestión.
4 4 El éxito de la contabilidad de costos no depende del sistema de contabilidad de gestión. El éxito de la contabilidad de gestión depende de un sistema de contabilidad financiera sólido y de sistemas de contabilidad de costos de interés.
5 5 Los datos relacionados con los costos obtenidos de la contabilidad financiera son la base de la contabilidad de costos. La contabilidad de gestión se basa en los datos recibidos de la contabilidad financiera y la contabilidad de costes.
6 6 Proporciona decisiones futuras relacionadas con los costos basadas en la información histórica de costos. Proporciona información histórica y predictiva para la toma de decisiones en el futuro.
7 7 Los informes de contabilidad de costos son útiles para la administración, así como para los accionistas y acreedores de una empresa. La contabilidad de gestión prepara informes exclusivamente destinados a la gestión.
8 Solo se utilizan principios de contabilidad de costos. Los principios de la contabilidad de costos y la contabilidad financiera se utilizan en la contabilidad de gestión.
9 9 La auditoría legal de los informes de contabilidad de costos es necesaria en algunos casos, especialmente en las grandes empresas. No hay requisitos legales de auditoría para los informes.
10 La contabilidad de costos está restringida a los datos relacionados con los costos. La contabilidad de gestión utiliza datos de contabilidad financiera, así como datos de contabilidad de costos.

Gestión vs. Contabilidad financiera

Todas las transacciones monetarias se registran en los libros de cuentas en función del costo histórico. Los estados financieros están preparados para determinar la ganancia o pérdida real de la empresa y conocer la posición financiera de la empresa en cada período contable.

La contabilidad de gestión recopila datos de los estados financieros, los análisis y luego los proporciona a la gerencia.

S.no. Contabilidad financiera Contabilidad de gestión
1 Las transacciones de monitoreo son la base de la contabilidad financiera. Los datos obtenidos de la contabilidad financiera son la base de la contabilidad de gestión.
2 El reconocimiento, la clasificación, el registro de transacciones financieras sobre una base real y la preparación de estados financieros son las funciones principales de la contabilidad financiera. La recopilación de datos de la contabilidad financiera, el suministro de la información necesaria a la administración para la planificación, la toma de decisiones y la evaluación son las funciones principales de la contabilidad de la administración.
3 Se requiere el apoyo de cifras relevantes en la preparación de los informes financieros. Subjetiva y objetiva, ambas cifras pueden estar presentes en el informe de contabilidad de gestión.
4 4 El éxito de la contabilidad financiera no depende de un sistema de contabilidad de gestión sólido. El éxito de la contabilidad de gestión depende de un buen sistema de contabilidad financiera de interés.
5 5 Los informes financieros son utilizados por la administración de una empresa, accionistas, acreedores e instituciones financieras. Los informes financieros son utilizados exclusivamente por la administración únicamente.
6 6 Se requiere una auditoría legal de los estados financieros de interés según la ley aplicable. No existe un requisito legal de auditoría para los informes preparados por los contadores administrativos.
7 7 Los estados financieros de una preocupación se preparan al final de cada período contable. Los informes se preparan cuando la gerencia de la empresa lo requiere.
8 Para determinar la ganancia o pérdida de una empresa sobre una base real y para conocer la posición financiera de una empresa se utiliza la contabilidad financiera. La evaluación contable exhaustiva de la gestión del desempeño se realiza por departamento y por sección, así como también por completo.

Contabilidad de gestión - Flujo de caja

Es muy importante para una empresa tener efectivo suficiente en la mano para cubrir los gastos diarios e invertir cuando sea necesario en los negocios. Por lo tanto, el efectivo juega un papel muy vital para administrar un negocio con éxito. A veces se ha observado que, a pesar de las ganancias adecuadas en los negocios, no pueden cumplir con sus impuestos y dividendos, solo por la escasez de flujo de caja.

Hemos leído sobre dos estados financieros muy importantes: primero, estado de ingresos y segundo, balance general. Las declaraciones de ingresos proporcionan información esencial sobre las actividades operativas de una empresa, y los balances muestran la posición financiera de una empresa. Pero ambos no pueden transmitir nada sobre la generación de efectivo de todas las actividades comerciales.

Teniendo en cuenta la limitación anterior, el consejo de contabilidad financiera de EE. UU. Ha enfatizado la necesidad de un estado de flujo de efectivo como:

“La información financiera debe proporcionar información para ayudar a los posibles inversores y acreedores y otros usuarios a evaluar los montos, el momento y la incertidumbre de los posibles ingresos en efectivo de dividendos o intereses y los ingresos de las ventas, reembolsos o vencimientos de valores o préstamos. Las perspectivas de que los ingresos en efectivo de una empresa tengan la capacidad de generar suficiente efectivo para cumplir con la obligación cuando vencen y sus otras operaciones deben reinvertir en operaciones y pagar dividendos en efectivo ".

En junio de 1995, la Junta de Valores e Intercambio de la India, "SEBI", modificó la Cláusula 32 del acuerdo de cotización que exige que todas las compañías que cotizan en bolsa entreguen junto con el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias, un estado de flujo de efectivo preparado en el formato prescrito, que muestre efectivo flujos de actividades operativas, actividades de inversión y actividades de financiación, por separado.

Reconociendo la importancia del estado de flujo de efectivo, el Instituto de Contadores Públicos de la India (ICAI) emitió los estados de flujo de efectivo revisados AS-3 en marzo de 1997. Los estándares contables revisados reemplazan los cambios de AS-3 en la posición financiera, emitidos en junio de 1981. Los objetivos del estado de flujo de efectivo dado en AS-3 (Revisado) son los siguientes:

“La información sobre los flujos de efectivo de una empresa es útil para proporcionar a los usuarios de los estados financieros una base para evaluar la capacidad de las empresas para generar efectivo y equivalentes de efectivo y las necesidades de las empresas para utilizar esos flujos de efectivo. Las decisiones económicas que toman los usuarios requieren una evaluación de la capacidad de una empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo y el momento y la certeza de sus generaciones. El estado trata sobre la provisión de información sobre los cambios históricos en el efectivo y los equivalentes de efectivo de una empresa por medio del flujo de efectivo, el estado que clasificó el flujo de efectivo durante el período de las actividades de operación, inversión y financiamiento ".

Durante un período de tiempo específico, un estado de flujo de efectivo describe las entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo en una empresa. Un estado de flujo de efectivo muestra el efecto neto de varias transacciones comerciales en efectivo y equivalentes de efectivo y la consideración de recibos y pagos de efectivo. El flujo de efectivo es un resumen del cambio en la posición de efectivo entre las fechas de dos balances y estados de resultados. Los términos importantes utilizados en un estado de flujo de efectivo son los siguientes:

Efectivo

El significado de efectivo es efectivo en efectivo y efectivo en el banco, incluidos los depósitos.

Efectivo y equivalentes de efectivo

Aquí, el efectivo y sus equivalentes implican inversiones fácilmente convertibles y altamente líquidas, cuyo valor en efectivo es conocido por nosotros sin riesgo de cambio en su monto de realización. El propósito de mantener equivalentes de efectivo es cumplir con nuestro compromiso actual y de corto plazo en lugar de inversiones. Solo aquellas inversiones que tienen plazos de vencimiento cortos califican como equivalentes de efectivo. Vencimiento corto significa vencimiento dentro de los tres meses.

Flujo de caja

Hay dos tipos de flujos: entradas y salidas. Si el aumento de efectivo es el efecto de las transacciones, se denomina entradas de efectivo; y si el resultado de las transacciones es una disminución en efectivo, se denomina salidas de efectivo.

Nota: Si la disminución del efectivo se debe a la administración del efectivo más que a sus actividades de operación, inversión y financiamiento, se excluirá de las salidas de efectivo. La administración de efectivo significa la inversión de efectivo en equivalentes de efectivo.

Clasificación de flujos de efectivo

De acuerdo con AS-3 (Revisado), los flujos de efectivo deben clasificarse en tres categorías principales:

  • El flujo de efectivo de las actividades de operaciones
  • Flujo de caja de actividades de inversión
  • Flujo de caja de actividades financieras

El flujo de efectivo de las actividades de operaciones

La entrada de efectivo proveniente de actividades operativas representa el nivel de generación de efectivo suficiente necesario para mantener la capacidad operativa sin recurrir a recursos externos de financiamiento.

En otras palabras, las actividades operativas significan las principales actividades generadoras de ingresos de una empresa. Representa las transacciones que determinan la ganancia o pérdida de una empresa.

Ejemplos de flujos de efectivo de actividades operativas:

  • Venta en efectivo (bienes o servicios)
  • Recibos de efectivo de comisiones, tarifas e ingresos por regalías, etc.
  • Pagos en efectivo a trabajadores o empleados en forma de sueldos o salarios.
  • Pagos en efectivo al proveedor de bienes o servicios.
  • Recibo de efectivo a cuenta de la prima del seguro por parte de las compañías de seguros.
  • Pagos en efectivo en forma de reclamos, anualidades y otros beneficios.
  • Pagos en efectivo o reembolso del impuesto sobre la renta en caso de que no se incluya en actividades de inversión o financiación.
  • Pagos en efectivo a cuenta de contratos actuales y futuros.

Nota: El recibo de efectivo por la venta de plantas y maquinaria se incluye en la categoría de actividades de inversión.

Flujo de caja de las actividades de inversión.

Los activos y las inversiones a largo plazo que no se incluyen en equivalentes de efectivo se conocen como actividades de inversión. La actividad de inversión representa la cantidad de inversión en activos a largo plazo que se ha realizado para obtener ganancias en el futuro.

Ejemplos de flujos de efectivo de actividades de inversión:

  • Pagos en efectivo para adquirir activos tangibles e intangibles, incluida la construcción de activos y la capitalización de los costos de investigación y desarrollo.

  • Recibos de efectivo por venta de inversiones y disposición de activos fijos.

  • Pago en efectivo por inversiones en acciones, warrants y obligaciones de otras compañías, etc., excluyendo aquellos que están cubiertos por equivalentes de efectivo o comprados con fines comerciales. Si es así, se incluyen en las actividades operativas.

  • Efectivo recibido por enajenación o venta de acciones, warrants o reembolso de fondos distintos de los que se mantienen con fines comerciales.

  • Anticipos o préstamos realizados a terceros que no sean de compañías financieras.

  • Pago en efectivo para futuros contratos que no sean con fines comerciales.

  • Efectivo recibido de futuros contratos que no sean con fines comerciales.

Flujo de caja de actividades financieras

Las actividades que pueden dar lugar a cambios en el tamaño y la composición del capital del propietario, incluidas las acciones preferentes, se denominan actividades de financiación. La divulgación por separado es importante para las actividades financieras.

Ejemplos de flujos de efectivo provenientes de actividades de financiamiento incluyen el efectivo recibido en la emisión de acciones, obligaciones, préstamos, bonos y otros préstamos a corto o largo plazo.

Pagos en efectivo por la redención de obligaciones, bonos, acciones preferentes, etc.

Tratamiento de algunos artículos típicos

El tratamiento de algunos elementos típicos de flujo de efectivo se analiza a continuación.

Artículos extraordinarios

La entrada o salida de efectivo se clasifica de acuerdo con la naturaleza de las actividades que pueden estar operando, invirtiendo o financiando actividades. El flujo de efectivo debido a partidas extraordinarias debe mostrarse por separado en el estado de flujo de efectivo para permitir a los usuarios comprender su naturaleza y efecto en el estado de flujo de efectivo.

Intereses y dividendos

Si el flujo de caja surge debido a intereses pagados o intereses y dividendos recibidos, entonces eso debería clasificarse como actividades operativas en el caso de "empresas financieras". En el caso de "distintas organizaciones financieras", los intereses pagados deben clasificarse como actividad financiera, y los intereses y dividendos recibidos deben clasificarse como actividades de inversión.

Nota: El dividendo pagado debe clasificarse como actividad financiera en los dos casos anteriores.

Impuestos sobre la renta

Los impuestos sobre la renta deben divulgarse por separado y deben clasificarse en actividades operativas en la mayoría de los casos, excepto cuando podemos identificar fácilmente los impuestos de acuerdo con la naturaleza de los ingresos, pero si se da el monto total del impuesto, entonces debe clasificarse como actividades operativas.

Nota: El impuesto a la distribución de dividendos se clasificará como actividades de financiamiento.

Flujos de efectivo por adquisición y disposición de subsidiarias y otras unidades de negocios:

El flujo de efectivo que surge debido a la adquisición o disposición de la subsidiaria debe mostrarse por separado y clasificarse como actividades de inversión. Esta transacción debe ser fácilmente identificable en el estado de flujo de efectivo para permitir a los usuarios comprender el efecto de la misma. El flujo de disposición del caso no se deduce del flujo de efectivo de adquisición.

Moneda extranjera

Las partidas que aparecen en un estado de flujo de efectivo deben mostrarse en el valor de la moneda local, aplicando la tasa de cambio real del día particular en el que se preparará el estado de flujo de efectivo. El efecto sobre el valor del efectivo y equivalentes de efectivo como se refleja en el estado de flujo de efectivo debido al cambio en la tasa de cambio de moneda extranjera debe mostrarse por separado como una conciliación de los cambios.

Debido al cambio en la tasa de cambio, las ganancias y pérdidas no realizadas no son flujos de efectivo. Sin embargo, el efecto sobre el efectivo y los equivalentes de efectivo mantenidos o vencidos en moneda extranjera se informan en el estado de flujo de efectivo para conciliar el efectivo y los equivalentes de efectivo al comienzo y al final del período.

Transacciones no en efectivo

Algunas actividades de inversión y financiamiento no tienen ningún impacto directo en los flujos de efectivo. Por ejemplo, conversión de deuda en patrimonio, adquisición de una empresa mediante emisión de acciones, etc.

Esas transacciones deben excluirse de los estados de flujos de efectivo, en los que no se utiliza efectivo o equivalentes de efectivo. Hay otros estados financieros en los que las actividades de inversión y financiación aparecen por separado.

Formato: (Método directo)

M / s ABC LIMITED

Estado de flujos de efectivo para el año finalizado el 31 de marzo de 2014

Informe detallado Cantidad
Flujos de efectivo de actividades operativas (Anexo 1) XX
Flujos de efectivo de actividades de inversión (Anexo 2) XX
Flujos de efectivo de actividades de financiamiento (Anexo-3) XX
Artículos extraordinarios XX
Beneficio neto antes de impuestos XX
Impuesto sobre la renta pagado XX
Aumento o disminución neta de efectivo o equivalentes de efectivo XX
Agregue: Efectivo y equivalentes de efectivo al comienzo del período XX
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del período XXX

Horario 1

El flujo de efectivo de las actividades de operaciones

Informe detallado Cantidad
Efectivo recibido de clientes XXX
Efectivo pagado por:
- Proveedores para compras XX
- Salarios y sueldos XX
- Gastos operativos y administrativos generales XX XX
Beneficio neto antes de impuestos → XX
Impuesto sobre la renta pagado → XX
Flujo de caja de las actividades operativas → XXX

Horario-2

Flujo de caja de las actividades de inversión.

Informe detallado Cantidad
Efectivo recibido por:
- Venta de activos fijos XX
- Venta de inversiones XX
- Interés recibido XX
- Dividendo recibido XX XXX
Efectivo pagado por:
- Compra de activos fijos XX
- Compra de inversiones XX XX
Flujo neto de efectivo de actividades de inversión → XX

Horario-3

Flujo de caja de la actividad financiera.

Informe detallado Cantidad
Efectivo recibido por: XX
Emisión de acciones de capital XX
Emisión de preferencia compartida XX
Préstamos a largo plazo XX
XXX
Efectivo pagado por:
- Pago interesado XX
- Canje de acciones preferentes XX
- Reembolso de préstamos XX
Dividendo pagado XX
Compra de inversiones XX XX
Flujo neto de efectivo de actividades de financiamiento → XX

Método indirecto de flujo de efectivo

  • Se requiere dos balances.
  • No es necesario tener una cuenta de pérdidas y ganancias en el método indirecto.
  • Se requiere un artículo no en efectivo.
  • Necesitamos un cambio en la cuenta de Activos y Pasivos corrientes.
  • No es necesario abrir, abrir cuentas de activos corrientes y pasivos corrientes.

Formato

(Método indirecto): dado por AS-3

M / s XYZ LIMITED

Estado de flujos de efectivo para el año finalizado el 31 de marzo de 2014

Informe detallado Cantidad
Flujos de efectivo de actividades operativas (Anexo 1) XX
Flujos de efectivo de actividades de inversión (Anexo 2) XX
Flujos de efectivo de actividades de financiamiento (Anexo-3) XX
Artículos extraordinarios XX
Beneficio neto antes de impuestos → XX
Impuesto sobre la renta pagado → XX
Aumento o disminución neta de efectivo o equivalentes de efectivo → XX
Agregue: Efectivo y equivalentes de efectivo al comienzo del período → XX
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del período → XXX

Horario 1

El flujo de efectivo de las actividades de operaciones

Informe detallado Cantidad
Cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias XX
Cambios en la reserva (cualquiera) XX
(+) Dividendo Provisional XX
Beneficio neto → XXX
Artículos no en efectivo:
(+) Depreciación XX
(+) Pérdida por venta de activos fijos XX
(+) Amortización de buena voluntad XX
(+) Gastos preliminares dados de baja XX
Ingresos no monetarios:
(-) Ganancia por venta de activos fijos XX
Beneficio operativo antes de trabajar Cambios de capital → XXX
± Cambios en los activos corrientes y pasivos corrientes XX
Gastos operativos en efectivo antes de impuestos ------
Impuesto pagado XXX
X
Flujo de caja de actividades operativas → ------
XXX

Horario-2

Flujo de caja de las actividades de inversión.

Informe detallado Cantidad
Efectivo recibido por:
- Venta de activos fijos XX
- Venta de inversiones XX
- Interés recibido XX
- Dividendo recibido XX XXX
Efectivo pagado por:
- Compra de activos fijos XX
- Compra de inversiones XX XX
Flujo neto de efectivo de actividades de inversión → XX

Horario-3

Flujo de caja de la actividad financiera.

Informe detallado Cantidad
Efectivo recibido por:
- Emisión de acciones de capital XX
- Emisión de preferencia compartida XX
- Préstamos a largo plazo XX XXX
Efectivo pagado por:
- Pago interesado XX
- Redención de acciones preferentes XX
- Reembolso de préstamos XX
- Dividendo pagado XX
- Compra de inversiones XX XX
Flujo neto de efectivo de actividades de financiamiento → XX

Contabilidad de gestión - Análisis de relación

Ratio es una expresión de relación entre dos o más elementos en términos matemáticos. La exposición de una relación significativa y útil entre diferentes datos contables se denomina Ratio contable. La razón puede expresarse como a: b (a es a b), en términos de fracción simple, número entero o porcentaje.

Si el activo corriente de una empresa es de Rs 4,00,000 y el pasivo corriente es de Rs 2,00,000, entonces la relación entre el activo corriente y el pasivo corriente se da como 4,00,000 / 2,00,000 = 2. Esto se llama razón simple. Multiplica una razón por 100 para expresarla en términos de porcentaje.

Podemos expresar la relación entre 200 y 100 de cualquiera de las siguientes maneras:

  • 2: 1
  • 2/1
  • 200%
  • 2 a 1
  • 2

Las proporciones son extremadamente útiles para determinar la posición financiera de una preocupación.

Análisis contable

El análisis comparativo y la interpretación de los datos contables se denomina análisis contable. Cuando los datos contables se expresan en relación con otros datos, transmiten información significativa a los usuarios de los datos.

Análisis de razón y sus aplicaciones

El análisis de razón es un medio para comprender la debilidad financiera y la solidez de una organización. Teniendo en cuenta el objetivo del análisis, el analista debe seleccionar los datos apropiados para calcular las proporciones apropiadas. La interpretación depende del calibre del analista.

El análisis de razón es útil de muchas maneras para diferentes partes interesadas de acuerdo con sus respectivos requisitos. El análisis de razón se puede usar de las siguientes maneras:

  • Conocer la fortaleza financiera y la debilidad de una organización.
  • Para medir la eficiencia operativa de una empresa.
  • Para que la gerencia revise la actividad del año pasado.
  • Evaluar el nivel de eficiencia.
  • Para predecir los planes futuros de un negocio.
  • Para optimizar la estructura de capital.
  • En comparaciones inter e intra empresa.
  • Para medir la liquidez, solvencia, rentabilidad y eficiencia administrativa de una empresa.
  • En la correcta utilización de los activos de una empresa.
  • En preparación de presupuesto.
  • Al evaluar la solvencia de una empresa, la posición de quiebra de una empresa y las posibilidades de enfermedad corporativa.

Ventajas del análisis de razón

  • Es una herramienta poderosa para medir la solvencia a corto y largo plazo de una empresa.

  • Es una herramienta para medir la rentabilidad y la eficiencia administrativa de una empresa.

  • Es una herramienta importante para medir las actividades operativas de una empresa.

  • Ayuda a analizar la estructura de capital de una empresa.

  • Los datos cuantitativos grandes se pueden resumir utilizando análisis de relación.

  • Relaciona los rendimientos contables pasados con los actuales.

  • Es útil para coordinar las diferentes maquinarias funcionales de una empresa.

  • Ayuda a la gerencia en la futura toma de decisiones.

  • Ayuda a mantener un equilibrio razonable entre ventas y compras y a estimar los requisitos de capital de trabajo.

Limitaciones del análisis de razón

Aunque Ratio Analysis es una herramienta contable muy útil para analizar e interpretar diferentes ecuaciones contables, tiene sus propias limitaciones:

  • Si los datos recibidos de la contabilidad financiera son incorrectos, entonces la información derivada del análisis de la relación podría no ser confiable.

  • Los datos no autenticados pueden conducir a una mala interpretación del análisis de la relación.

  • La predicción futura puede no ser siempre confiable, ya que el análisis de la razón se basa en el rendimiento pasado.

  • Para tener una idea concluyente sobre el negocio, se debe calcular una serie de razones. Una sola proporción no puede cumplir el propósito.

  • No es necesario que una relación pueda dar la situación actual real de una empresa, ya que el resultado se basa en datos históricos.

  • El análisis de tendencias se realiza con la ayuda de varias proporciones calculadas que pueden distorsionarse debido a los cambios en el nivel de precios.

  • El análisis de la razón es efectivo solo cuando otras preocupaciones adoptan los mismos principios y políticas contables, de lo contrario, la comparación entre compañías no exhibirá una imagen real.

  • A través del análisis de razón, no se pueden identificar eventos especiales. Por ejemplo, el vencimiento de las obligaciones no se puede identificar con el análisis de razón.

  • Para un análisis eficaz de la relación, es esencial la experiencia práctica y el conocimiento sobre una industria en particular. De lo contrario, puede resultar inútil.

  • El análisis de razón es una herramienta útil solo en manos de un experto.

Tipos de relación

Las razones pueden clasificarse en función de los estados financieros o de los aspectos funcionales.

Clasificación en base a los estados financieros

Balance de ratios

Las proporciones calculadas a partir de la toma de diversos datos del balance general se denominan cociente del balance general. Por ejemplo, índice actual, índice de liquidez, índice de apalancamiento de capital, índice de equidad de deuda, índice de propiedad, etc.

Ratio de estado de ingresos

Las razones calculadas sobre la base de los datos que aparecen en la cuenta comercial o en la cuenta de pérdidas y ganancias se denominan relaciones de estado de ingresos. Por ejemplo, índice operativo, índice de beneficio neto, índice de beneficio bruto, índice de rotación de acciones.

Relación mixta o compuesta

Cuando se utilizan los datos tanto del balance general como de las declaraciones de ingresos, se denomina relación mixta o compuesta. Por ejemplo, índice de rotación del capital de trabajo, índice de rotación del inventario, índice de rotación de cuentas por pagar, índice de rotación de activos fijos, índice de retorno del patrimonio neto, índice de retorno de la inversión.

Clasificación de ratios en base a estados financieros
Balance de ratios Razones de ganancias y pérdidas A / c Relaciones compuestas o mixtas
  • Radio actual
  • Ratio líquido
  • Proporción absoluta de líquido
  • Ratio de capital de la deuda
  • Ratio de propiedad
  • Relación de engranaje capita
  • Ratio de propiedad de activos
  • Inventario de capital con relación al capital de trabajo
  • Proporción de activos corrientes a activos fijos
  • Ratio de ganancia bruta
  • Ratio de funcionamiento
  • Ratio de beneficio operativo
  • Ratio de beneficio neto
  • Ratio de ganancia en efectivo
  • Ratio de gastos
  • Porcentaje de cobertura de intereses
  • Índice de rotación de existencias
  • Índice de rotación de cuentas por cobrar
  • Índice de rotación pagable
  • Índice de rotación de activos fijos
  • Índice de rotación de activos totales
  • Ratio de rotación del capital de trabajo
  • Índice de rotación de capital
  • Rendimiento del capital invertido
  • Ratio de rentabilidad
  • Fondo de retorno de los accionistas
  • Índice de rotación de capital

Clasificación en base a aspectos financieros

Las proporciones pueden clasificarse más en función de sus aspectos funcionales como se discute a continuación.

Relaciones de liquidez

Los índices de liquidez se utilizan para determinar la capacidad de pago a corto plazo de una empresa, para comentar la solvencia a corto plazo de la empresa o para cumplir con sus obligaciones actuales. Del mismo modo, los índices de rotación se calculan para conocer la eficiencia de los recursos líquidos de la empresa, el índice de rotación de cuentas por cobrar (deudores) y las cuentas por pagar (acreedores).

Relaciones de apalancamiento y solvencia a largo plazo

El índice de capital de deuda y el índice de cobertura de intereses se calculan para conocer la eficiencia de una empresa para pagar deudas a largo plazo y cubrir los costos de intereses. Los índices de apalancamiento se calculan para conocer la proporción de deuda y capital en el financiamiento de una empresa.

Relaciones de actividad

Los índices de actividad también se denominan índices de rotación. Los índices de actividad miden la eficiencia con la que se emplean los recursos de una empresa.

Índices de rentabilidad

Los resultados de las operaciones comerciales se pueden calcular a través de índices de rentabilidad. Estas proporciones también se pueden utilizar para conocer el rendimiento general y la eficacia de una empresa. Se calculan dos tipos de índices de rentabilidad en relación con las ventas y las inversiones.

CLASIFICACIÓN FUNCIONAL DE RATIOS
Relaciones de liquidez Relaciones de apalancamiento y solvencia a largo plazo Relaciones de actividad Relaciones de gestión de activos Razones de habilidades de beneficio

(UN)

  • Radio actual
  • Ratio líquido
  • Proporciones absolutas de liquido o efectivo
  • Medida de intervalo

(SI)

  • Índice de rotación de deudores
  • Índice de rotación de acreedores
  • Índice de rotación de inventario
  • Ratio de capital de la deuda
  • Ratio de deuda a capital total
  • Porcentaje de cobertura de intereses
  • Flujo de caja / deuda
  • Engranaje de capital
  • Índice de rotación de inventario
  • Índice de rotación de deudores
  • Índice de rotación de activos fijos
  • Índice de rotación de activos totales
  • Ratio de rotación del capital de trabajo
  • Índice de rotación pagable
  • Índice de rotación de capital empleado

(A) en relación con las ventas

  • Ratio de ganancia bruta
  • Ratio de funcionamiento
  • Ratio de funcionamiento
  • Ratio de beneficio operativo
  • Ratio de beneficio neto
  • Ratio de gastos

(B) en relación con las inversiones

  • Retorno de la inversión
  • Rendimiento del capital
  • Rentabilidad sobre recursos propios
  • Retorno sobre total
  • Recursos
  • Ganancias por acción
  • Tasa de ganacias sobre precio

Contabilidad de gestión: ratios útiles

Posición financiera a corto plazo o prueba de liquidez
(a) Relaciones actuales
=
Activos corrientes / Pasivos corrientes
(b) Prueba rápida o ácida o proporción líquida
=
Activos líquidos / Pasivos corrientes
(c) Relación líquida absoluta
=
Activos líquidos absolutos / pasivos corrientes
(d) Medida de intervalo
=
Activos líquidos / Promedio de gastos operativos diarios
Movimiento de activos corrientes (ratios de gestión de activos)
(a) Índice de rotación de inventario / inventario
=
Costo de los bienes vendidos / Inventario promedio al costo
(b) Deudores o cuentas por cobrar Índice de rotación / velocidad
=
Venta neta de crédito anual / Promedio de deudores comerciales
(c) Periodo medio de cobro
=
Total de deudores comerciales / venta por día
(d) Acreedores / índice de rotación / velocidad de pago
=
Crédito neto Compra anual / Promedio de acreedores comerciales
(e) Periodo medio de pago
=
Total de créditos comerciales / por pagar / promedio de compra diaria
(f) Índice de rotación del capital de trabajo
=
Ventas o costo de ventas / Capital de trabajo neto
Análisis de la posición financiera a largo plazo o prueba de solvencia
(a) Ratio de deuda
=
Fondos externos / Fondos de accionistas

o

=
Acciones externas ' / Acciones internas
(b) Índice de deuda financiada a capitalización total
=
Deudas financiadas / Capitalización total
× 100
(c) Proporción de deuda a largo plazo con respecto a los accionistas, fondos (patrimonio de la deuda)
=
Deudas a largo plazo / Fondos de accionistas
(d) Propietario o Ratio de Equidad
=
Fondos de accionistas / Activos totales
(e) Ratio de solvencia
=
Pasivos totales con personas externas / activos totales
(f) Índice de patrimonio neto de activos fijos
=
Activos fijos después de depreciación / Fondos de accionistas
(g) Ratio de activos fijos o activos fijos a fondos a largo plazo
=
Activos fijos después de depreciación / Fondo total a largo plazo
(h) Proporción de activos corrientes a fondos propietarios
=
Activos corrientes / Fondos de accionistas
(i) Servicio de la deuda o cobertura de intereses
=
Beneficio Neto (antes Int. E Impuestos) / Cargos de interés fijo
(j) Cobertura total o cobertura de cargo fijo
=
EBIT / Cargos fijos totales
(k) Índice de cobertura de dividendos preferenciales
=
Beneficio Neto (antes Int. E Impuestos) / Dividendo de Preferencia
(l) Cobertura del efectivo al servicio de la deuda o cobertura de flujo de efectivo de la deuda
=
CF /
1 +
SFD / 1 - Tasa de impuestos

CF = Flujo de caja anual antes de Int. E impuestos

SFD = apropiación del fondo de amortización de la deuda

Análisis de rentabilidad
(i) Rentabilidad general:
(a) Ratio de beneficio bruto
=
Beneficio bruto / Venta neta
× 100
(b) Ratio de operación
=
Costo operativo / Venta neta
× 100
(c) Ratio de gastos
=
Gastos Particulares / Venta Neta
× 100
(d) Ratio de beneficio neto
=
Beneficio neto después de impuestos / venta neta
× 100
(e) Ratio de beneficio operativo
=
Beneficio operativo / Venta neta
× 100
Rentabilidad general
(a) Retorno de la inversión de los accionistas (ROI)
=
Beneficio neto después de impuestos e intereses / Fondo de accionistas
× 100
(b) Retorno sobre el capital social
=
Beneficio neto después de impuestos - Dividendo preferente / Capital social pagado
× 100
(c) Ganancias por acción (EPS)
=
Beneficio neto después de impuestos - Dividendo pref. / Número de acciones
× 100
(d) Retorno sobre el capital bruto empleado
=
Beneficio neto ajustado / Capital bruto empleado
× 100
(e) Retorno sobre el capital neto empleado
=
Beneficio neto ajustado / Capital neto empleado
× 100
(f) Retorno sobre activos
=
Beneficio neto después de impuestos / Promedio de activos totales
× 100
(g) Índice de rotación de capital
=
Venta o costo de venta / Capital empleado
× 100
(h) Índice de rotación de activos fijos
=
Venta o costo de bienes vendidos / activos fijos
× 100
(i) Índice de rotación del capital de trabajo
=
Venta o costo de bienes vendidos / Capital de trabajo neto
× 100
Prueba de mercado o relación de valoración
(a) Ratio de rendimiento de dividendos
=
Dividendo por acción / valor de mercado por acción
(b) Ratio de pago de dividendos
=
Dividendo por acciones / Ganancias por acción
(c) Relación precio / ganancias (P / E)
=
Precio de mercado por acción / ganancias por acción
(d) Ratio de rendimiento de ganancia
=
Ganancias por acción / precio de mercado por acción
(e) Valor de mercado Relación de valor en libros
=
Valor de mercado por acción / valor contable por acción
(f) Precio de mercado a relación de flujo de efectivo
=
Precio de mercado por acción / Flujo de caja por acción
Prueba de mercado o relación de valoración
(a) Relación de capitalización
=
Capital social + reserva y excedente / capital preferente + deuda a largo plazo con interés fijo
(b) Inversión total en pasivos a largo plazo
=
Fondo de Accionistas + Pasivos a largo plazo / Pasivos a largo plazo
(c) Ratio de deuda
=
Fondos externos / Fondos de accionistas
(d) Relación entre activos fijos y deuda financiada
=
Activos fijos / Deudas financiadas
(e) Relación entre el pasivo corriente y el fondo del propietario
=
Pasivo corriente / Fondos de accionistas
(f) Proporción de reserva a capital social
=
Reservas / Capital social
× 100
(g) Apalancamiento financiero
=
EBIT / EBIT: intereses y dividendos preferenciales
(h) Apalancamiento operativo
=
Contribución / EBIT

Contabilidad de gestión - Capital de trabajo

Los expertos definen el capital de trabajo de la siguiente manera:

"El capital de trabajo es la cantidad de fondos necesarios para cubrir el costo de operación de las empresas".

--- Shubin

"Capital circulante significa los activos corrientes de una empresa que se cambian en el curso normal de los negocios de una forma a otra, como por ejemplo, de efectivo a inventarios, inventarios a cuentas por cobrar, cuentas por cobrar a efectivo".

--- Genestenberg

En términos generales, hay dos tipos de capital necesarios para un negocio:

  • De capital fijo
  • Capital de trabajo

El capital fijo requiere invertir en inversiones comerciales a largo plazo para crear instalaciones de producción mediante la compra de activos fijos como edificios, plantas, maquinaria, muebles, etc. La inversión en estos activos significa un bloqueo permanente de capital o un bloqueo de fondos a largo plazo fijo.

Se requiere capital a corto plazo para comprar materia prima, el pago de las necesidades diarias de organización, los gastos comerciales de rutina, el pago de sueldos, salarios, impuestos, etc. Estos fondos se denominan capital de trabajo. El capital de trabajo se refiere al capital para financiar activos corrientes o de corto plazo, como efectivo, valores, deudores e inventarios.

Capital de trabajo bruto y capital de trabajo neto

Capital de trabajo bruto significa la inversión en activos corrientes, mientras que el capital de trabajo neto significa la diferencia de los activos y pasivos corrientes. El capital de trabajo neto puede ser positivo o negativo.

CAPITAL DE TRABAJO NETO
(A) Activos corrientes
Dinero en efectivo XXX
Efectivo en el banco XXX
Deudores varios XXX
Cuentas por cobrar XXX
Inventarios de existencias
Materia prima XXX
Trabajo en proceso XXX
Productos terminados XXX
XXX
Inversiones a corto plazo XXX
Gastos pagados por anticipado XXX
Ingresos acumulados XXX
Total de activos corrientes XXXXX
(B) Menos: pasivos corrientes
Acreedores diversos XXX
Préstamos a corto plazo, anticipos y depósitos XXX
Sobregiro bancario XXX
Cuentas por pagar XXX
Provisiones XXX
Gastos a pagar XXX
Total pasivos corrientes XXXX
Capital de trabajo (A - B) XX

Ciclo de capital de trabajo

La generación y el desembolso de efectivo se llevan a cabo de la manera descrita en el siguiente diagrama:

imagen