Contabilidad de costos: análisis de presupuestos

Todos estamos familiarizados con el término presupuesto . El presupuesto es una herramienta poderosa que ayuda a la administración a realizar sus funciones, como planificar, coordinar y controlar las operaciones de manera eficiente. La definición de presupuesto es,

Un plan cuantificado en términos monetarios preparado y aprobado antes de un período de tiempo definido que generalmente muestra los ingresos planificados que se generarán y / o los gastos que se incurrirán durante el período y el capital que se empleará para lograr un objetivo determinado.

--- CIMA, Inglaterra

Presupuesto, presupuesto y control presupuestario

Veamos los términos secuencialmente.

Presupuesto

El presupuesto representa los objetivos de cualquier organización que se basa en la implicación del pronóstico y en relación con las actividades planificadas.

El presupuesto no es una estimación ni una previsión porque una estimación es una predeterminación de eventos futuros, puede basarse en una conjetura simple o en cualquier principio científico.

Del mismo modo, un pronóstico puede ser una anticipación de eventos durante un período de tiempo específico. Un pronóstico puede ser para una actividad específica de la empresa. Normalmente pronosticamos eventos probables como ventas, producción o cualquier otra actividad de la organización.

Por otro lado, el presupuesto se relaciona con la política y el programa planificados de la organización en condiciones planificadas. Representa la acción de acuerdo con una situación que puede o no tener lugar.

Presupuesto

El presupuesto representa la formación del presupuesto con la ayuda y coordinación de todos o varios departamentos de la firma.

Control presupuestario

El control presupuestario es una herramienta para que la administración asigne responsabilidad y autoridad en la planificación para el futuro y desarrolle una base de medición para evaluar la eficiencia de las operaciones.

Un presupuesto es un plan de la política a seguir durante un período de tiempo definido. Todas las acciones se basan en la planificación del presupuesto porque el presupuesto se prepara después de estudiar todas las actividades relacionadas de la empresa. Budget proporciona un terreno de comunicación a la alta dirección con el personal de la empresa que implementa las políticas de la alta dirección.

El control presupuestario ayuda a coordinar las tendencias económicas, la posición financiera, las políticas, los planes y las acciones de una organización.

El control presupuestario también ayuda a la administración a garantizar y controlar el plan y las actividades de la organización. El control presupuestario lo hace posible mediante la comparación continua del rendimiento real con el de los presupuestos.

Los presupuestos son los objetivos individuales de un departamento, mientras que se puede decir que el presupuesto es el acto de construir presupuestos. El control presupuestario abarca todo esto y, además, incluye la ciencia de planificar los presupuestos y la utilización de dicho presupuesto para lograr una herramienta de gestión general para la planificación y el control del negocio.

... Rowland y William

Tipos de presupuestos

Los presupuestos se pueden clasificar de varias maneras. Veamos los tipos de presupuestos en detalle.

Presupuestos Funcionales

Se relaciona con cualquier función de la empresa, como ventas, producción, efectivo, etc. Los siguientes presupuestos se preparan en presupuestos funcionales:

  • Presupuesto de ventas
  • Presupuesto de produccion
  • Presupuesto material
  • Presupuesto de fabricación
  • Presupuesto de costo administrativo
  • Presupuesto de utilización de planta
  • Presupuesto de gastos de capital
  • Presupuesto de costos de investigación y desarrollo
  • Presupuesto en efectivo

Presupuesto maestro o presupuesto resumido o plan de ganancias finalizadas

Este presupuesto es muy útil para la alta dirección de la empresa porque cubre toda la información de manera resumida.

Presupuesto fijo

Es un presupuesto rígido y se basa en el supuesto de que no habrá cambios en el nivel del presupuesto.

Presupuesto flexible

También se llama un presupuesto de escala móvil. Es útil en:

  • las nuevas organizaciones donde es difícil prever,
  • las empresas donde el nivel de actividad cambia debido a la naturaleza estacional o al cambio en la demanda,
  • las industrias basadas en el cambio de moda,
  • las unidades que siguen introduciendo nuevos productos, y
  • Las empresas que se dedican a la construcción naval.

Presupuesto base cero

El presupuesto base cero no se basa en el enfoque incremental; las cifras del año anterior no se adoptan como base.

CIMA lo ha definido como:

Como método de presupuesto, donde todas las actividades se revalúan cada vez que se establece un presupuesto, se valoran los niveles discretos de cada actividad y se elige la combinación para que coincida con los fondos disponibles.

Relaciones de control

Las siguientes proporciones se utilizan para evaluar las desviaciones del desempeño real del desempeño presupuestado. Si la proporción es del 100% o más, representa resultados favorables y viceversa.

Ratio de capacidad =
Horas reales trabajadas / Horas presupuestadas
Ratio de actividad
=
Horas estándar para producción real / Horas presupuestadas
× 100
Ratio de eficiencia
=
Horas estándar para producción real / Horas reales trabajadas
× 100
Ratio de calendario
=
Número de días hábiles reales en un período / Número de días hábiles en el período presupuestado
× 100

Presupuesto flexible vs. Presupuesto fijo

Puntos Presupuesto flexible Presupuesto fijo
Flexibilidad Debido a su naturaleza de flexibilidad, puede reorganizarse rápidamente de acuerdo con el nivel de producción. Después del comienzo de un período, el presupuesto fijo no puede cambiar de acuerdo con la producción real.
Condición El presupuesto flexible puede cambiar según el cambio en las condiciones. El presupuesto fijo se basa en el supuesto de que las condiciones permanecerán sin cambios.
Clasificación de costos La clasificación de los costos se realiza de acuerdo con la naturaleza de su variabilidad. Es adecuado solo para costos fijos; no se realiza clasificación en presupuesto fijo.
Comparación Las comparaciones de cifras reales con cifras estándar revisadas se realizan de acuerdo con el cambio en el nivel de producción de una preocupación. Si hay un cambio en el nivel de producción, entonces no es posible hacer una comparación correcta.
Verificación del costo Es fácil determinar los costos incluso en diferentes niveles de actividad. Si hay un cambio en el nivel de producción o en las circunstancias, no es posible determinar los costos correctamente.
Control de costos Se utiliza como una herramienta efectiva para controlar los costos. Debido a sus limitaciones, no se utiliza como herramienta de control de costos.

Presupuesto flexible

El presupuesto flexible proporciona una comparación lógica. El costo real en la actividad real se compara con el costo presupuestado al momento de preparar un presupuesto flexible. La flexibilidad reconoce el concepto de variabilidad.

El presupuesto flexible ayuda a evaluar el desempeño de los departamentos en relación con el nivel de actividad alcanzado. La determinación de costos es posible en diferentes niveles de actividades. También es útil en la fijación de precios y preparación de cotizaciones.

Ejemplo

Con la ayuda de los siguientes gastos, prepare un presupuesto para la producción de 10,000 unidades. Prepare presupuestos flexibles para 5,000 y 8,000 unidades.

Costos Precio por unidad (Rs.)
Material 75
Labor 20
Gastos generales variables de fábrica 15
Gastos generales fijos de fábrica (Rs 50,000) 5 5
Gastos Variables (Directos) 6 6
Gastos de venta (20% fijo) 20
Gastos de distribución (10% fijo) 10
Gastos administrativos (Rs 70,000) 7 7
Costo total de venta por unidad 158

Solución

Informe detallado Salida 5000 unidades Salida 5000 unidades
Tasa (Rs) Cantidad Tasa (Rs) Cantidad
Gastos variables o de producto:
Material 75,00 3,75,000 75,00 6,00,000
Labor 20.00 1,00,000 20.00 1,60,000
Gastos indirectos variables directos 6.00 30,000 6.00 48,000
Costo de producción 101,00 5,05,000 101,00 8,08,000
Gastos generales de fábrica
Gastos generales variables 15.00 75,000 15.00 1,20,000
Gastos generales fijos 10.00 50,000 6.25 50,000
Costo de trabajo 126,00 6,30,000 122.25 9,78,000
Gastos administrativos fijos 14.00 70,000 8.75 70,000
Coste de produccion 140,00 7,00,000 131,00 10,48,000
Gastos de venta
Fijo 20% de Rs.20 / - 8.00 40,000 5.00 40,000
Costo variable 80% de Rs.20 / - 16.00 80,000 16.00 1,28,000
Gastos distribuidos
Se corrigió el 10% de Rs.10 / - 2,00 10,000 1,25 10,000
Variable 90% de Rs.10 / - 9.00 10,000 1,25 10,000
Costo total de venta 175,00 8,75,000 165.25 12,98,000

Presupuesto en efectivo

El presupuesto de efectivo se incluye en la categoría de presupuesto financiero. Está preparado para calcular los flujos de efectivo presupuestados (entradas y salidas) durante un período específico de tiempo. El presupuesto de efectivo es útil para determinar el nivel óptimo de efectivo para evitar el efectivo excesivo o la escasez de efectivo, que puede surgir en el futuro.

Con la ayuda del presupuesto de efectivo, podemos organizar el efectivo a través de préstamos de fondos en caso de escasez, y podemos invertir efectivo si está presente en exceso.

Es necesario que todas las empresas mantengan un nivel seguro de efectivo. Al ser parte del presupuesto maestro, las siguientes tareas se incluyen en un presupuesto de efectivo:

  • Cobro de efectivo
  • Pagos en efectivo
  • Gastos de venta y presupuesto administrativo costoso

Formato

Si una empresa desea mantener un saldo de efectivo de Rs 50,000 y en caso de escasez, la empresa toma prestados fondos del Banco, se prepara el siguiente presupuesto de efectivo:

Informe detallado Q-1 Q-2 Q-3 Q-4 Total
(Anual)
Saldo de caja de apertura 40,000 50,000 50,000 50,500 40,000
Añadir; Recibos de efectivo 80,000 1,00,000 90,000 1,25,000 3,95,000
Total de efectivo disponible (A) 1,20,000 1,50,000 1,40,000 1,75,500 4,35,000
Menos: Pagos en efectivo:
Material directo 30,000 40,000 38,000 42,000 1,50,000
Labor directa 12,000 15,000 14,000 16,000 57,000
Gastos generales de fábrica 18,000 19,000 17,000 20,000 74,000
Gastos administrativos 16,000 16,000 16,000 16,000 64,000
Venta y Distribución Exp. 9,000 10,000 11,000 12,000 42,000
Compra de activos fijos - - 40,000 - 40,000
Pagos totales en efectivo (B) 85,000 1,00,000 1,36,000 1,06,000 4,27,000
Efectivo en mano C (AB) 35,000 50,000 4,000 69,500 8,000
Actividades de financiación: 15,000 - 50,000 - 65,000
Préstamos - -3,000 -18,000 -21,000
Pagos de préstamos - -500 -1,500 -2,000
Pago interesado
Flujos netos de efectivo de financiamiento 23,000 0 0 46,500 -19,500 50,000
Actividades (D)
Saldo en efectivo de cierre E (C + D) 58,000 50,000 50,500 50,000 50,000