Auditoría - Clasificaciones

En este capítulo, aprenderemos los diversos tipos / clases de Auditoría y sus bases. La siguiente tabla enumera los diferentes tipos de auditoría.

Base Tipos
Alcance
  • Auditoría específica: la auditoría de efectivo, la auditoría de costos, la auditoría estándar, la auditoría fiscal, la auditoría provisional, la auditoría en profundidad, la auditoría de gestión, la auditoría operativa, la auditoría secretaria, la auditoría parcial, la auditoría de correos y comprobantes, etc.son tipos comunes de auditoría específica.

  • Auditoría general : puede ser una auditoría interna o independiente.

Ocupaciones
  • Comercial
  • No comercial
Organización
  • Gobierno
  • Privado
Legal
  • Estatutario : compañía de seguros, compañía de electricidad, compañías bancarias, fideicomiso, compañía, corporaciones, sociedades cooperativas.

  • No estatutario : individuo, empresa, comerciante único, etc.

Métodos de examen
  • Publicaciones periódicas
  • Continuo
Quien conduce
  • Auditoría interna
  • Auditoria independiente

Ahora comprendamos las clasificaciones importantes de auditoría.

Auditoria de Individuos

Las fuentes de ingresos de cualquier individuo pueden provenir de sus inversiones, propiedades, acciones, comisiones como agente, ingresos por intereses, etc.

Los siguientes son los propósitos y beneficios si alguien opta por una auditoría:

  • Conocer los ingresos correctos de todas sus fuentes.
  • Garantía de precisión.
  • Prevención y detección de cualquier fraude o malversación
  • Útil y útil en la evaluación del impuesto sobre la renta.
  • Mantener un control moral sobre el contador y el agente.

Auditoría de los libros de cuentas del comerciante único

El alcance de la auditoría dependerá de las instrucciones y el acuerdo entre el Auditor y el propietario único, siendo este último un propietario individual del negocio; El propietario único decide por sí mismo el alcance de la auditoría.

El propósito y el beneficio de la auditoría en el negocio de un comerciante único son casi los mismos que para un individuo. Los siguientes son algunos beneficios adicionales:

  • Garantía de comprobantes adecuados de sus gastos y preparación de sus cuentas con exactitud y exactitud.

  • Garantía sobre la imagen verdadera y justa de sus ingresos y gastos comerciales.

  • Sus cuentas se pueden comparar con las de años anteriores.

Auditoría de la firma de la sociedad

Los socios pueden designar un auditor para una empresa asociada con consentimiento mutuo. El acuerdo mutuo entre los socios y el auditor se basa en los derechos, responsabilidades y el alcance de su auditoría. La referencia a la escritura de sociedad es imprescindible para un Auditor y él debe referirse a la Ley de Alianza de 1932 en caso de que la escritura de la sociedad sea silenciosa. El certificado de un auditor contendrá puntos relacionados con lo siguiente:

  • Fiabilidad de las cuentas según la naturaleza del negocio.

  • Si existen restricciones y limitaciones impuestas por los socios en su alcance de auditoría.

  • Si el auditor obtuvo toda la información y explicaciones requeridas o no.

Disposición importante de la Ley de Asociación

Un auditor debe referirse a las siguientes disposiciones de la Ley de Asociación de 1932, donde la escritura de la asociación no se menciona.

  • Un menor puede ser admitido en una empresa como socio solo para obtener ganancias, no será responsable de ninguna pérdida.

  • La propiedad de la empresa puede ser utilizada exclusivamente por los socios con fines comerciales.

  • Los socios compartirán ganancias y pérdidas por igual.

  • No hay derecho de ninguna remuneración o salario a ninguno de los socios.

  • Se pagará un 6% de interés sobre el capital al socio en caso de cualquier adición al capital realizada por cualquier socio que exceda el monto acordado.

  • Los intereses sobre el capital se pagarán solo de las ganancias.

  • La buena voluntad de la empresa se tratará como activos de la empresa en el momento de la disolución de la empresa.

  • En el momento de la disolución de la empresa, la liquidación de la cuenta se realizará en el siguiente orden:

    • Fuera de beneficio

    • Fuera del capital

    • Por los socios individualmente en su relación de participación en los beneficios

Auditoria gubernamental

El Gobierno de la India mantiene un departamento separado conocido como el Departamento de Cuentas y Auditoría y este departamento está dirigido por el Contralor y Auditor General de la India, que trabaja solo para las oficinas gubernamentales.

Características importantes de la auditoría gubernamental

  • En casi todos los departamentos gubernamentales, la sanción previa es obligatoria antes de cualquier pago de gastos.

  • Antes de realizar cualquier pago, el oficial del Tesoro realiza un examen preliminar de las facturas.

  • La naturaleza de la auditoría gubernamental siempre es continua debido a la gran cantidad de transacciones y la gran cantidad de gastos.

  • La mayor parte de las cuentas es preparada por el departamento de Cuentas y Auditoría, que trabaja de forma independiente.

Objetivos

Los siguientes son los objetivos principales de la auditoría gubernamental:

  • Para verificar y garantizar que se hayan seguido las normas y reglamentaciones prescritas durante los pagos.

  • Para garantizar que el gasto no sea excesivo.

  • Para verificar y verificar el stock físico, las tiendas y los repuestos junto con su valoración adecuada. El inventario se debe realizar a intervalos regulares y el registro de existencias en el registro de existencias se debe realizar correctamente y actualizado.

  • Para verificar si cada pago es sancionado por la autoridad apropiada o no.

  • Para garantizar que los gastos deben hacerse en interés público solo por la persona adecuada y deben pagarse a la persona adecuada.

  • Para garantizar que no se incurra en gastos para beneficio personal de ninguna autoridad.

  • Para sugerir cualquier tipo de mejora en eficiencia y economía.

  • Para verificar que la cantidad adeudada por otros esté registrada adecuadamente en los libros y también para verificar que dicha cantidad se recupere regularmente.

Auditoría legal

Cuando el nombramiento de un auditor calificado es obligatorio según la ley, se llama auditoría legal. Las siguientes son las características esenciales de la auditoría legal:

  • Un auditor debe ser un contador calificado.

  • Las normas de la designación del Auditor están previstas por la ley. Los derechos, deberes y responsabilidades de un auditor son los definidos por el estatuto; la gerencia no puede hacer ningún cambio en ella.

  • La organización no puede restringir el alcance de la auditoría legal.

  • La auditoría legal proporciona una visión verdadera y justa de la posición financiera a los accionistas y miembros de una organización. Ayuda a los accionistas a mantenerse protegidos de cualquier fraude y tergiversación.

  • La auditoría legal es una auditoría obligatoria. El auditor es una persona independiente y la gerencia no tiene ningún control sobre su trabajo.

Las siguientes partes interesadas están cubiertas por la auditoría legal u obligatoria.

Auditoria de empresas

Por primera vez en India, la Ley de Sociedades Indias, de 1913, obligó a las sociedades anónimas a que sus cuentas sean auditadas por una persona calificada (contador público). Los nombramientos, deberes, calificaciones, poderes y responsabilidades se modifican a través de la Ley de Sociedades de 1956 y 2013.

Auditoria de Confianza

La Ley de Fideicomiso Público proporciona auditorías obligatorias de cuentas por un Auditor calificado. Las condiciones y los términos establecidos en la escritura de fideicomiso son la base sobre la cual se mantienen las cuentas de los fideicomisos. Cualquier Beneficiario de fideicomiso no tiene control o acceso sobre las cuentas de fideicomiso, por lo tanto, hay más posibilidades de fraude y apropiación indebida.

Auditoría de Sociedades Cooperativas

La Ley de Sociedades no es aplicable a las sociedades; Las sociedades cooperativas se establecen en virtud de la Ley de Sociedades Cooperativas de 1912. Es imprescindible que un contador calificado tenga la experiencia requerida y debe actualizarse con varias enmiendas de la Ley. Un auditor también debe tener conocimiento de los estatutos de esta ley.

Auditoria de otras instituciones

Los bancos, las compañías de seguros y las compañías de electricidad se auditan según las disposiciones de la Ley especial del Parlamento.

Auditoría de costos

“La auditoría de costos aparentemente significaría un examen de libros de costos, cuentas de costos, declaraciones de costos y documentos subsidiarios y principales con el fin de satisfacer al auditor que estos representan una visión justa y verdadera del costo de producción. Naturalmente, esto significará un examen de la idoneidad del sistema de contabilidad de costos adoptado por las empresas y la efectividad de su implementación ".

- JG Tickhe

Los servicios de contadores de costos calificados son necesarios para tener un control total sobre los registros de costos y variaciones de costos. Las grandes casas de negocios y las unidades de fabricación comprenden la importancia de la contabilidad de costos. Los auditores de costos verifican el trabajo realizado por los contadores de costos para garantizar la exactitud de la contabilidad.

Objetivos de la auditoría de costos

  • Para verificar la precisión aritmética de la contabilidad de costos.
  • Para ayudar a la gerencia a tomar decisiones sobre la producción y las variaciones de costos.
  • Para detectar errores y fraudes.
  • Tener control sobre el departamento de contabilidad de costos.
  • Dar sugerencias sobre eficiencia de material, mano de obra y máquina.

Auditoria de impuestos

Bajo la disposición de la sección 44AB de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de 1961, se requiere que cada persona que tenga un negocio / profesión obtenga una auditoría de sus cuentas, si el volumen de negocios total o los ingresos brutos durante el año anterior exceden Rs. 100 lacs en caso de negocios y Rs. 25 lacs en caso de profesión.

La cuenta de pérdidas y ganancias de una empresa o profesión se ajusta de acuerdo con la disposición de la Ley del impuesto sobre la renta, por lo tanto, las ganancias contables y las ganancias fiscales difieren. La razón detrás de la diferencia en ganancias o pérdidas puede deberse a lo siguiente:

  • Cantidad de depreciación

  • De conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta, ciertos gastos se permiten solo sobre la base del pago real y deben realizarse dentro del tiempo prescrito según lo dispuesto por la ley, como el pago del Fondo de Previsión, ESI, Intereses para instituciones financieras, IVA / Impuesto Central sobre las Ventas, Pagos relacionados con empleados, etc.

Auditoría de balance

La auditoría del balance general es muy popular en los Estados Unidos de América. La auditoría del balance general es una auditoría anual y cubre todos y cada uno de los elementos de las cuentas nominales que aparecen en la cuenta de pérdidas y ganancias, activos, pasivos, reservas, provisiones, existencias y excedentes. La auditoría del balance también es realizada por contadores altamente calificados.

Auditoria continua

Bajo una auditoría continua, el Auditor verifica regularmente todas y cada una de las transacciones del negocio. Se requiere una auditoría continua en organizaciones grandes donde el número de transacciones es muy alto, el sistema de control interno no es efectivo, se requieren declaraciones periódicas y las cuentas finales se preparan inmediatamente después del cierre de los años financieros como los bancos.

Ventajas : la verificación completa de los registros, las cuentas actualizadas, la verificación moral del personal y la finalización anticipada de los estados financieros son las principales ventajas de la auditoría continua.

Desventajas : el alto costo de la auditoría continua, el trabajo mecánico del auditor, las posibilidades de relaciones poco saludables con el personal debido a visitas frecuentes, etc., son las principales desventajas de la auditoría continua.

Auditoría anual

En una organización donde el número de transacciones no es grande, un Auditor generalmente viene después del cierre del año financiero y completa su trabajo de auditoría en sesión continua. En el caso de las casas de pequeñas empresas, la auditoría anual da resultados satisfactorios.

Ventajas : el trabajo que realiza un auditor en la auditoría anual no afecta la rutina diaria de la organización y su gente; el auditor tiene control total sobre los estados financieros y registros. Entre otras ventajas, la auditoría anual es rentable.

Desventajas : puede haber casos en los que la falta de disponibilidad de Auditor puede causar demoras innecesarias en el trabajo de auditoría; Debido a la auditoría completa en una sola sesión, las posibilidades de errores y fraudes no detectados son altas. Esto no se recomienda para las grandes empresas y la demora en la reunión general anual a veces se debe a una demora en la auditoría, lo que resulta ser una desventaja importante de la auditoría anual.

Auditoria parcial

La auditoría parcial se realiza solo para un propósito específico; por ejemplo, para verificar el lado del recibo o el lado del pago del libro de caja, para verificar la venta en efectivo, para verificar compras o gastos solamente. La razón para solicitar una auditoría parcial depende en gran medida de la gestión de la organización.

Auditoría interna

La auditoría interna puede ser realizada por una persona independiente o por los empleados de la empresa; El auditor interno puede o no ser una persona calificada para la auditoría. La auditoría interna es de naturaleza continua. Según el artículo 144 de la Ley de Sociedades, un auditor interno no puede prestar sus servicios como auditor legal para la misma empresa.

Según la nueva sección 138 de la Ley de Sociedades, la auditoría interna se ha hecho obligatoria para ciertas categorías de empresas;

  • Se requerirá que ciertas clases de compañías o que sean prescritas designen a un Auditor interno, que será un contador público o un contador de costos o cualquier otro profesional que la Junta decida llevar a cabo una auditoría interna de las funciones y actividades de la compañía. .

  • El Gobierno central puede, por reglas, prescribir la manera y los intervalos en que la auditoría interna se llevará a cabo y se informará a la Junta.

Se requieren las siguientes clases de empresas para designar un Auditor interno:

  • Compañias en lista.

  • Compañías no cotizadas y empresas privadas que cumplen con cualquiera de los siguientes criterios.

Criterios Empresa privada Empresa no cotizada
Rotación Rs. 200 millones de rupias o más durante el ejercicio financiero anterior Rs. 200 millones de rupias o más durante el ejercicio financiero anterior
Capital social pagado No existen tales criterios aplicables a la empresa privada. Rs. 50 millones de rupias o más durante el ejercicio financiero anterior
Depósitos pendientes No existen tales criterios aplicables a la empresa privada. Rs. 25 millones de rupias o más en cualquier momento durante el año fiscal anterior
Préstamos o préstamos pendientes de bancos o instituciones financieras públicas Superior a Rs. 100 millones de rupias en cualquier momento durante el ejercicio financiero anterior Superior a Rs. 100 millones de rupias en cualquier momento durante el ejercicio financiero anterior.

Auditoria Administrativa

Se realizan esfuerzos para lograr una mejora general en la eficiencia de la gestión a través de la revisión de todos los objetivos, políticas, procedimientos y funciones de la gestión. Solo una persona con buenos conocimientos y experiencia en técnicas de gestión puede ser nombrada como Auditor de Gestión.

Objetivos de la auditoría de gestión

Los siguientes son los objetivos principales de la auditoría de gestión:

  • Para ayudar a la gerencia a establecer objetivos sólidos.
  • Asegurar el cumplimiento de los objetivos.
  • Dar recomendaciones sobre cambios en políticas y procedimientos para obtener mejores resultados.
  • Para ayudar a la gerencia en la elaboración de deberes, derechos y responsabilidades de los empleados.
  • Para ayudar a la gerencia a establecer una relación buena y sólida con los extraños.

Auditoría Post & Vouch

Bajo este sistema de auditoría, verificamos cada entrada original y su publicación en el libro mayor junto con el balance y el total. Este sistema de auditoría solo es recomendable en unidades de pequeñas empresas; En las grandes empresas, el Auditor interno hace este trabajo y el Auditor solo verifica la efectividad del sistema de control interno de esa organización.

Auditoría en profundidad

Auditoría en profundidad significa verificación detallada por etapas de algunas transacciones específicas; Esto ayuda a un Auditor a comprender el procedimiento completo de transacción adoptado por la organización para llevar a cabo cualquier transacción. Por ejemplo, para verificar la transacción de compra, un Auditor verificará las cotizaciones, las órdenes de compra (PO), la nota de recibo de material (MRN), la nota de inspección de bienes / materiales, la papelera y el libro mayor.

Auditoría intermedia

La auditoría intermedia se realiza entre dos auditorías anuales de una organización durante una parte del año. Permite a la Junta Directiva declarar dividendos provisionales y también determinar cifras provisionales de ventas.