Auditoría: detección y prevención de errores

Los auditores deben tener mucho cuidado con la detección de errores porque la manipulación en la contabilidad también puede aparecer como un error o puede ser el resultado de un descuido por parte de un contador.

Los errores pueden clasificarse ampliamente de la siguiente manera:

  • Error de principio
  • Errores de omisión
  • Errores de duplicación
  • Errores de comisión
  • Errores compensatorios

Error de principio

Cuando el registro de los elementos de las transacciones no se realiza de acuerdo con el Principio de Contabilidad, se sabe que es un error de principio. Estos errores no se pueden rastrear desde el equilibrio del camino; Estos errores pueden ser cometidos involuntariamente o con el propósito de manipular las cuentas para inflar o desinflar las ganancias.

Los siguientes son ejemplos de este tipo de errores:

  • Proporcionar una depreciación excesiva o inadecuada.

  • Cuando la provisión para gastos pendientes o gastos prepagos es incorrecta

  • Donde los gastos de ingresos pueden tratarse como gastos de capital o viceversa

  • Cuando la valoración de Planta y Maquinaria, Stock, inversión y otros activos no se realiza de acuerdo con el Principio de Contabilidad.

  • Cuando los ingresos recibidos se acreditan a la cuenta personal de la persona que realiza el pago; por ejemplo, la comisión recibida del Sr. A acreditada a la cuenta del Sr. A en lugar de la cuenta de la comisión, aumentará los acreedores en el BalanceSheet y reducirá las ganancias en la cuenta de Ganancias y Pérdidas.

  • Cuando el pago de gastos se contabiliza en la cuenta personal de una persona que recibe el pago; por ejemplo, la renta pagada al Sr. A debitada erróneamente a la cuenta del Sr. A, aumentará las ganancias y también aumentará los deudores en el Balance general.

Errores de omisión

Puede haber dos tipos de omisión de entrada al registrar las transacciones en los libros de cuentas;

  • Cuando la transacción se omite totalmente de los libros de cuentas, no afectará el saldo de prueba y la detección de dicho error es difícil. Los siguientes son ejemplos de tales errores;

    • Omisión de compra o venta del libro del día de compra o del libro del día de venta, respectivamente.

    • Omisión de gastos pendientes o impagos.

  • Ejemplos de las transacciones que se omiten parcialmente de los libros de cuentas son:

    • Donde el total del libro del día de compra o el libro del día de venta se omitió para ser publicado en la cuenta de compra o venta respectivamente.

    • Cuando la transacción de pago o recibo se omitió para registrarse en la cuenta contable del libro de caja.

Errores de duplicación

La detección de errores de duplicación es muy difícil. Puede detectarse con una observación adecuada y minuciosa de las cuentas; por ejemplo, la compra puede registrarse dos veces con copia original y duplicada de la factura de compra, etc. También es posible contabilizar el total de cualquier cuenta contable dos veces en el saldo de prueba.

Errores de comisión

Se produce un error de comisión en la entrada realizada en los libros de la entrada original o la cuenta contable es incorrecta. Veamos los siguientes ejemplos:

  • Compra de bienes por Rs. 25,000 ingresaron erróneamente como Rs. 2.500 en libro de compras.

  • Compra de crédito de AB Company acreditada erróneamente en la cuenta de BA Company.

  • Totalización incorrecta: el total del libro del día de compra se suma como Rs. 1,12,500 en lugar de 1,21,500.

  • Compra de AB Company debitada erróneamente a la cuenta de AB Company en lugar de acreditar la cuenta de AB Company y debitar la cuenta de compra.

Errores compensatorios

Cuando el efecto de un error compensa con otro error; Se sabe que es un error compensador. Dichos errores no afectan el saldo de prueba; por ejemplo, el total de una cuenta de débito y crédito totalizó Rs. 7.500. Este tipo de error compensará a ambos.

Prevención de errores y fraudes

Después de la finalización de la auditoría, el Auditor puede sugerir a su cliente que realice cambios en los sistemas de contabilidad y también para mejorar su sistema de control interno, ya que un Auditor no puede hacer nada directamente para evitar errores y fraudes.

Se espera que los auditores realicen auditorías según los estándares profesionales que se esperan de él. No puede garantizar que no exista fraude. Un auditor debe garantizar y seguir estas normas:

  • Sistema de control interno

  • Al registrar la transacción comercial, se siga o no el principio contable

  • Se siguen o no políticas de gestión

  • Si se siguen las disposiciones establecidas en la Ley de Sociedades al preparar libros de cuentas

  • Si el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias muestran una visión verdadera y justa del estado de los asuntos de interés

Los siguientes factores deciden si un auditor es responsable de la no detección de errores y fraudes:

  • Un auditor debe auditar según los principios establecidos para la auditoría.

  • Debe cumplir con su deber de acuerdo con los estándares vigentes de su profesión.

  • El error debe rectificarse durante su auditoría y el fraude debe reflejarse en su informe de auditoría.

  • Incluso una simple pista que refleja que hay algo mal no debe pasarse por alto.

  • Debería creer en una precisión sustancial en el estado de cuentas.