Auditoría - Evidencia de auditoría

Al ser una persona profesional, Auditor es experto en examinar los libros de cuentas y los estados financieros de interés. El auditor da una opinión independiente sobre los libros de cuentas y los estados financieros auditados por él. A los ojos de la ley, él es responsable de las opiniones expresadas por él. Por lo tanto, todas y cada una de las afirmaciones deben ser cuidadosamente examinadas por el Auditor antes de brindar asesoramiento experto.

Durante su auditoría, debe tratar de recopilar tanta evidencia de auditoría como sea posible y también evaluar la evidencia reunida.

Procedimientos para recopilar pruebas de auditoría

El Auditor podría recopilar evidencias suficientes y apropiadas a través de los siguientes procedimientos:

Procedimiento de cumplimiento

Las afirmaciones hechas en los estados financieros pueden examinarse sobre la base de evidencia de auditoría obtenida de los procedimientos de cumplimiento. Estas afirmaciones se relacionan con la existencia, efectividad y continuidad del sistema de control de una organización.

Procedimiento sustantivo

Las afirmaciones se examinan sobre la base de las evidencias de auditoría obtenidas de los procedimientos sustantivos; las afirmaciones son las siguientes:

  • Integridad de los registros relacionados con transacciones, activos y pasivos

  • Existencia de activos y pasivos en una fecha determinada y su valoración adecuada.

  • Ocurrencia de un evento durante el período relevante.

  • Derechos y obligaciones relacionados con los activos.

  • Divulgación y clasificación de un artículo de acuerdo con políticas contables reconocidas, prácticas y requisitos legales.

Formación de una opinión.

Los siguientes pasos están involucrados en el proceso de formación de opinión:

  • Identificación de las afirmaciones.
  • Evaluación de las afirmaciones.
  • Colección de evidencias
  • Evaluación de evidencias
  • Formación de opinión.

Identificación de la aserción

El auditor tiene que informar si -

  • La cuenta de pérdidas y ganancias revela las ganancias o pérdidas verdaderas y justas del período.

  • El balance representa una visión verdadera y justa de los estados financieros.

  • Los libros de cuentas se mantienen de acuerdo con las costumbres y principios contables generalmente aceptados.

Evaluación de las afirmaciones

La identificación de las afirmaciones es seguida por la evaluación. La afirmación puede ser material o inmaterial, la materialidad de la afirmación depende de la cantidad, la naturaleza, el tamaño y el impacto general en los estados financieros.

Recolección de evidencia

Después de la identificación y evaluación de la afirmación, el Auditor debe recopilar todas las evidencias necesarias en apoyo de las afirmaciones.

El auditor debe asegurarse de que la evidencia recopilada sea confiable. Los siguientes factores deciden la fiabilidad de las evidencias:

  • Si las fuentes son internas o externas
  • Documental o visual y son evidencias de diferentes fuentes.

Evaluación de evidencia

Los siguientes pasos están involucrados en el proceso de formación de opinión:

  • Si la evidencia es suficiente y apropiada o no.
  • Examen de su cantidad, fiabilidad, validez y relevancia.

Formación de opinión

Sobre la base de las afirmaciones y evidencias anteriores, el Auditor forma sus opiniones y esta opinión se denomina opinión experta digna de ser contada.