Auditoría - Métodos de auditoría

No existe una regla o método duro y rápido que pueda establecerse para la auditoría. Todo depende de la capacitación y experiencia del Auditor y también depende de las circunstancias. Los siguientes puntos deben ser considerados por un auditor.

Garrapatas especiales

Un auditor debe usar ticks especiales para diferentes clases de transacciones como contabilizar, emitir, transferir, extractos bancarios y comprobantes.

Un auditor hace uso de las siguientes precauciones para marcar:

  • Se deben usar diferentes ticks para la misma clase de transacciones en diferentes empresas.

  • El personal del cliente no debe ser consciente del significado de estas garrapatas.

  • No debe usarse el mismo color para un período diferente.

  • El trabajo debe completarse hasta cierto nivel para evitar errores.

  • El auditor debe anotar todos los totales importantes, saldos y otros puntos importantes en su cuaderno.

  • Si se le pide al Auditor que haga un balance de cuentas, especialmente en pequeñas preocupaciones, debe actuar como un Contador en lugar de un Auditor.

  • El auditor no debe aceptar figuras escritas con lápices.

  • En caso de auditoría continua, el trabajo debe completarse hasta una fecha determinada.

Comprobación de rutina

Cuando un Auditor verifica los registros y libros comunes, se denomina verificación de rutina e implica la verificación de los moldes, submoldes, traspaso de saldos, otros cálculos, contabilización en libros contables, balance de libros contables y transferencia de saldos contables al saldo de prueba .

Es útil para el Auditor descubrir errores administrativos y fraudes simples solamente. Un auditor debe ir más allá de la verificación de rutina para descubrir todos los errores materiales y fraudes.

Comprobación de prueba

No es posible que un Auditor examine y verifique físicamente todas las transacciones comerciales de una gran preocupación donde el número de transacciones es numeroso. En este tipo de situaciones, si existe un sistema suficiente de control interno y verificación interna, el auditor puede optar por la verificación de prueba en lugar de verificar todas las transacciones. La verificación de pruebas es una herramienta aceptada para sustituir la verificación detallada. La comprobación de pruebas se basa en la teoría de la probabilidad. Deben tenerse en cuenta los siguientes puntos durante la comprobación de pruebas:

  • El auditor debe seleccionar el número representativo de entradas de cada clase.

  • El personal del cliente no debe conocer y comprender el método de verificación de prueba adoptado por el Auditor.

  • El método de verificación de prueba no debe aplicarse en la auditoría del próximo año.

  • La mayor parte del período y la sección de las transacciones deben cubrirse a lo largo de los años.

  • No debe elegirse una muestra predeterminada en forma de tamaño.

  • El auditor debe aplicar el concepto de materialidad al elegir muestras.

  • El auditor debe prestar más atención cuando las posibilidades de errores y fraudes sean altas.

  • Si la confiabilidad de la evidencia es baja, el Auditor debe aumentar el tamaño de la muestra.