Auditoría - Guía rápida

Auditoría - Introducción

El origen de la auditoría se remonta a Italia. Alrededor del año 1494, Luca Paciolo introdujo el sistema de contabilidad de doble entrada y describió los deberes y responsabilidades de un auditor.

La auditoría en India se ha descrito de diferentes maneras:

“La auditoría es un examen sistemático e independiente de los datos, declaraciones, registros, operaciones y desempeños (financieros o de otro tipo) de una empresa para un propósito declarado. En cualquier situación de auditoría, el Auditor percibe y reconoce las propuestas que tiene ante sí para su examen, recopila pruebas, las evalúa y, sobre esta base, formula su juicio, que se comunica a través de su informe de auditoría ".

- El Instituto de Contador Público de India

Otra definición es como tal:

"La auditoría es un escrutinio inteligente y crítico de los libros de cuentas de una empresa con los documentos y comprobantes de los que se han redactado, con el fin de determinar si los resultados de trabajo de un período en particular como se muestra en la cuenta de pérdidas y ganancias y también la posición financiera tal como se refleja en el Balance general está determinada y presentada de manera verdadera y justa por los responsables de su compilación ".

- JR Batliboi

Auditoría en India

Ahora comprendamos el crecimiento de la auditoría en la India. La Ley de Sociedades Indias, de 1913, prescribió por primera vez las calificaciones de un Auditor. El Gobierno de Bombay fue el primero en realizar cursos de estudio relacionados, como el Diploma del Gobierno en Contabilidad (GDA).

La Regla del Certificado del Auditor se aprobó en 1932 para mantener un estándar uniforme en Contabilidad y Auditoría. La Ley del Contador Público fue promulgada por el Parlamento de la India en 1939. La Ley regula que una persona puede ser autorizada para auditar solo cuando califica en los exámenes realizados por el Instituto de Contadores Públicos de la India.

Los siguientes son algunos otros puntos relacionados con la auditoría en India:

  • Los miembros del Instituto de Contadores de Costos y Obras de la India están autorizados para realizar auditorías de costos de acuerdo con la Sección 233-B de la Ley de Sociedades de 1956.

  • La Ley de Sociedades de 1931 fue reemplazada por la Ley de Sociedades de 1956.

  • Un Auditor puede ser designado solo por una resolución especial según la sección 224 de la Ley de Sociedades (enmienda), 1974

Teneduría de libros

Un Contador registra las transacciones diarias en los libros de cuentas de manera sistemática. La contabilidad incluye:

  • Periodizar
  • Publicar en el libro mayor
  • Totalización y balance de cuentas contables

Contabilidad

El trabajo de Contabilidad comienza donde termina la contabilidad e incluye lo siguiente:

  • Rectificacion de errores

  • Preparación del balance de prueba

  • Preparación de estados financieros (cuenta de comercio y ganancias y pérdidas y balance, etc.)

Revisión de cuentas

La preparación de cuentas no es el deber de un auditor. "Comienza la auditoría, donde termina la contabilidad". El auditor solo se preocupa por la verificación y verificación de registros. El auditor es una persona calificada designada con el propósito de certificar el trabajo realizado por otros.

Investigación

Una investigación puede hacerse con un propósito específico. Por lo general, se realiza para conocer la posición financiera de una empresa, el alcance del fraude y la apropiación indebida y la capacidad de ingresos de cualquier unidad comercial, etc. El tiempo de duración de la investigación también puede extenderse más allá de un año. La investigación no puede ser necesariamente realizada por un Contador Público calificado.

Cualidades de un auditor

Un auditor debe tener las siguientes calificaciones y cualidades:

  • Debería ser un Contador Público calificado o un miembro calificado del Instituto de Contadores de Costos y Obras de la India para realizar auditorías de costos.

  • Debe tener las habilidades y cualidades adecuadas para realizar su trabajo de manera eficiente.

  • Un auditor debe ser honesto, imparcial e imparcial. También debe ser trabajador, tener sentido común adecuado, capacidad para escuchar argumentos de otros, sistemático y metódico.

  • Un auditor debe pedir una aclaración sobre un asunto sobre el cual no puede entender la información que se le proporciona.

  • Su informe de auditoría debe ser correcto y claro.

  • En caso de que surja una situación sospechosa, debe asumir que está tratando con personas deshonestas y fraudulentas.

  • Debe tener un conocimiento profundo de los principios y prácticas contables.

  • Debe tener el conocimiento de todas las decisiones judiciales nacionales e internacionales.

  • Debe tener un conocimiento profundo de la gestión financiera, la gestión industrial y las organizaciones empresariales.

  • Debe tener conocimiento actualizado de la ley mercantil y la Ley de Sociedades.

Alcance de la auditoría

En comparación con los días anteriores, donde el objetivo principal de la auditoría era detectar el fraude, ahora hemos mejorado las formas de determinar una visión verdadera y justa de los estados financieros. En los últimos tiempos, casi todos los países del mundo han introducido varias legislaciones y reglas y regulaciones enmarcadas de auditoría. En la India también están surgiendo legislaciones relacionadas con la auditoría fiscal, la auditoría de costes, la auditoría de gestión y la auditoría de operaciones, etc.

El objetivo principal de la auditoría es certificar la exactitud de los estados financieros y detectar errores y fraudes.

Técnicas de auditoría

Las siguientes son las técnicas comunes de auditoría:

  • Comprobación de publicaciones y casting.
  • Verificación física de activos.
  • Verificación y examen de transacciones con evidencias disponibles.
  • Escrutinio de los libros de cuentas,
  • Comprobación de varios cálculos.
  • Verificación de saldos prorrogados en el próximo año.
  • Comprobación de los estados de conciliación bancaria.
  • El auditor puede obtener información de fuentes de organización internas y externas.

Auditoría: detección y prevención de fraude

El objetivo principal de la auditoría es garantizar la fiabilidad financiera de cualquier organización; la detección de fraude es solo un objeto incidental.

La opinión y el juicio independientes forman los objetivos de la auditoría. El trabajo de un auditor es garantizar que los libros de cuentas se mantengan de acuerdo con las normas estipuladas en la Ley de Sociedades; un auditor también debe asegurarse de que los libros de cuentas muestren una visión verdadera y justa del estado de la empresa o no.

Los siguientes son los tres tipos distintos de fraude:

  • Malversación de efectivo
  • Malversación de bienes
  • Manipulación de Cuentas

Malversación de efectivo

La apropiación indebida de efectivo es la forma más fácil de fraude, especialmente en las grandes empresas donde la comunicación entre el propietario de una organización y el cajero es limitada o nula. Las siguientes son algunas de las formas en que se puede hacer malversación o apropiación indebida:

  • Robo de recibos de efectivo y dinero en efectivo y mostrando pagos ficticios a trabajadores, acreedores, compras, etc.

  • Mostrar pagos falsos o pagos en exceso en el libro de caja.

  • Al usar el método Teeming and Lading , el dinero recibido de cualquier cliente puede ser embolsado y el dinero recibido de otro cliente puede mostrarse como dinero recibido del primero.

  • La venta en efectivo puede mostrarse como venta a crédito.

Se debe seguir un estricto sistema de control interno en los recibos y pagos de efectivo para que otra persona pueda verificar automáticamente el trabajo realizado por una persona.

Malversación de bienes

La apropiación indebida de bienes se puede hacer de las siguientes maneras:

  • Los bienes pueden ser robados por los empleados o con la ayuda de los empleados.
  • Al emitir notas de crédito falsas al cliente a cuenta de la devolución de bienes.

La detección de la apropiación indebida de bienes es más difícil que detectar la apropiación indebida de dinero, especialmente cuando la administración no es muy vigilante y no hay un sistema sólido de contabilidad, control interno y un sistema adecuado de valores. Para mantener el control sobre la verificación física de los bienes, es necesario conciliar el inventario físico con los libros y verificar cuidadosamente la venta y la compra.

Manipulación de Cuentas

La alta dirección realiza principalmente dos tipos de manipulación de cuentas para inducir a error a algunas partes con algún propósito específico.

  • Mostrar mayores ganancias : las siguientes son las razones para mostrar mayores ganancias que las reales:

    • Para obtener crédito o para mejorar el crédito existente de las instituciones financieras y también para mostrar los créditos a los proveedores de la empresa.

    • Para mantener la confianza de los accionistas.

    • Para aumentar el precio de mercado de las acciones de la compañía y permitir la venta de aquellas a un precio más alto, puede hacerse declarando mayores dividendos en las acciones.

    • Para obtener más comisión donde la comisión se calcula sobre la base de las ganancias obtenidas.

    • Para declarar dividendo a tasa más alta.

  • Mostrar ganancias bajas : las siguientes son las razones para mostrar ganancias más bajas que las reales:

    • Para evitar o reducir los impuestos directos de la empresa (impuesto sobre la renta, impuesto sobre el patrimonio).

    • Para comprar acciones a menor precio.

    • Dar una impresión errónea a los otros competidores del negocio.

Manera de manipulación de cuentas

La manipulación de las cuentas se puede hacer de las siguientes maneras:

  • El escaparatismo es una manipulación o representación errónea de los datos financieros de tal manera que parece mejor de lo que realmente es. Algunos de los métodos de escaparatismo se dan a continuación.

    • Sobrevaloración del stock de cierre

    • Subvaloración de pasivos o sobrevaloración de activos

    • Las compras y los gastos del año en curso pueden diferirse para el próximo año financiero

    • Cargar gastos de ingresos como gastos de capital

    • Las ventas y otros ingresos del año anterior pueden mostrarse como ingresos o ventas del año actual.

  • Las reservas secretas de años anteriores se pueden usar en el año financiero actual para inflar las ganancias o se pueden crear reservas secretas para suprimir las ganancias del año financiero actual.

  • Las existencias pueden estar infravaloradas o sobrevaloradas. Los ingresos y las ventas pueden ser suprimidos o inflados. Los gastos y compras pueden ser suprimidos o inflados.

Auditoría: detección y prevención de errores

Los auditores deben tener mucho cuidado con la detección de errores porque la manipulación en la contabilidad también puede aparecer como un error o puede ser el resultado de un descuido por parte de un contador.

Los errores pueden clasificarse ampliamente de la siguiente manera:

  • Error de principio
  • Errores de omisión
  • Errores de duplicación
  • Errores de comisión
  • Errores compensatorios

Error de principio

Cuando el registro de los elementos de las transacciones no se realiza de acuerdo con el Principio de Contabilidad, se sabe que es un error de principio. Estos errores no se pueden rastrear desde el equilibrio del camino; Estos errores pueden ser cometidos involuntariamente o con el propósito de manipular las cuentas para inflar o desinflar las ganancias.

Los siguientes son ejemplos de este tipo de errores:

  • Proporcionar una depreciación excesiva o inadecuada.

  • Cuando la provisión para gastos pendientes o gastos prepagos es incorrecta

  • Donde los gastos de ingresos pueden tratarse como gastos de capital o viceversa

  • Cuando la valoración de Planta y Maquinaria, Stock, inversión y otros activos no se realiza de acuerdo con el Principio de Contabilidad.

  • Cuando los ingresos recibidos se acreditan a la cuenta personal de la persona que realiza el pago; por ejemplo, la comisión recibida del Sr. A acreditada a la cuenta del Sr. A en lugar de la cuenta de la comisión, aumentará los acreedores en el BalanceSheet y reducirá las ganancias en la cuenta de Ganancias y Pérdidas.

  • Cuando el pago de gastos se contabiliza en la cuenta personal de una persona que recibe el pago; por ejemplo, la renta pagada al Sr. A debitada erróneamente a la cuenta del Sr. A, aumentará las ganancias y también aumentará los deudores en el Balance general.

Errores de omisión

Puede haber dos tipos de omisión de entrada al registrar las transacciones en los libros de cuentas;

  • Cuando la transacción se omite totalmente de los libros de cuentas, no afectará el saldo de prueba y la detección de dicho error es difícil. Los siguientes son ejemplos de tales errores;

    • Omisión de compra o venta del libro del día de compra o del libro del día de venta, respectivamente.

    • Omisión de gastos pendientes o impagos.

  • Ejemplos de las transacciones que se omiten parcialmente de los libros de cuentas son:

    • Donde el total del libro del día de compra o el libro del día de venta se omitió para ser publicado en la cuenta de compra o venta respectivamente.

    • Cuando la transacción de pago o recibo se omitió para registrarse en la cuenta contable del libro de caja.

Errores de duplicación

La detección de errores de duplicación es muy difícil. Puede detectarse con una observación adecuada y minuciosa de las cuentas; por ejemplo, la compra puede registrarse dos veces con copia original y duplicada de la factura de compra, etc. También es posible contabilizar el total de cualquier cuenta contable dos veces en el saldo de prueba.

Errores de comisión

Se produce un error de comisión en la entrada realizada en los libros de la entrada original o la cuenta contable es incorrecta. Veamos los siguientes ejemplos:

  • Compra de bienes por Rs. 25,000 ingresaron erróneamente como Rs. 2.500 en libro de compras.

  • Compra de crédito de AB Company acreditada erróneamente en la cuenta de BA Company.

  • Totalización incorrecta: el total del libro del día de compra se suma como Rs. 1,12,500 en lugar de 1,21,500.

  • Compra de AB Company debitada erróneamente a la cuenta de AB Company en lugar de acreditar la cuenta de AB Company y debitar la cuenta de compra.

Errores compensatorios

Cuando el efecto de un error compensa con otro error; Se sabe que es un error compensador. Dichos errores no afectan el saldo de prueba; por ejemplo, el total de una cuenta de débito y crédito totalizó Rs. 7.500. Este tipo de error compensará a ambos.

Prevención de errores y fraudes

Después de la finalización de la auditoría, el Auditor puede sugerir a su cliente que realice cambios en los sistemas de contabilidad y también para mejorar su sistema de control interno, ya que un Auditor no puede hacer nada directamente para evitar errores y fraudes.

Se espera que los auditores realicen auditorías según los estándares profesionales que se esperan de él. No puede garantizar que no exista fraude. Un auditor debe garantizar y seguir estas normas:

  • Sistema de control interno

  • Al registrar la transacción comercial, se siga o no el principio contable

  • Se siguen o no políticas de gestión

  • Si se siguen las disposiciones establecidas en la Ley de Sociedades al preparar libros de cuentas

  • Si el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias muestran una visión verdadera y justa del estado de los asuntos de interés

Los siguientes factores deciden si un auditor es responsable de la no detección de errores y fraudes:

  • Un auditor debe auditar según los principios establecidos para la auditoría.

  • Debe cumplir con su deber de acuerdo con los estándares vigentes de su profesión.

  • El error debe rectificarse durante su auditoría y el fraude debe reflejarse en su informe de auditoría.

  • Incluso una simple pista que refleja que hay algo mal no debe pasarse por alto.

  • Debería creer en una precisión sustancial en el estado de cuentas.

Auditoría - Principios básicos

Planificación

Un auditor debe planificar su trabajo para completar su trabajo de manera eficiente y bien dentro del tiempo. Para planificar el trabajo en consecuencia, un Auditor maneja lo siguiente:

  • Sistema contable y políticas.
  • Sistema de control interno de la organización.
  • Determinación de los procedimientos de auditoría y coordinación del trabajo de auditoría.

Honestidad

Un auditor debe tener una actitud imparcial y debe estar libre de cualquier interés. Debe ser honesto y sincero con su trabajo y debe hacer su trabajo sin prejuicios ni prejuicios.

Secreto

Un auditor debe mantener confidencial toda la información adquirida por él durante su auditoría. No debe compartir la información con nadie sin el permiso del cliente y esa información también se puede compartir con el permiso del cliente solo cuando sea obligatorio.

Pruebas de auditoría

Un auditor debe cumplir con el procedimiento sustantivo y de cumplimiento para recopilar evidencias de auditoría antes de realizar una auditoría. A través de procedimientos sustantivos, un Auditor puede recopilar evidencias con respecto a la precisión, integridad y validez de los datos; y a través del procedimiento de cumplimiento, puede recopilar evidencias con respecto al sistema de control interno tal como se utiliza en la organización del cliente.

Sistema de control interno

Es responsabilidad principal de una empresa mantener un sistema de control interno adecuado en su organización. Sobre la base de dicho sistema de control interno, un auditor puede determinar la naturaleza, el momento y el procedimiento de auditoría que se aplicarán para llevar a cabo su auditoría.

Habilidad y Competencia

La auditoría debe ser realizada por personas capacitadas, con experiencia y competentes, y el personal de auditoría debe actualizarse con todos los desarrollos en materia de contabilidad, auditoría y normas y reglamentos legales, modificados periódicamente.

Trabajo realizado por otros

Un auditor puede confiar en el trabajo realizado por otros, pero debe ejercer la debida diligencia al referirse a él. Debería mencionar su fuente de referencia en su informe.

Documentos de trabajo

Un auditor debe preparar y preservar todos los documentos necesarios obtenidos durante su auditoría. Estos documentos pueden ser utilizados por él como evidencia de auditoría.

Marco legal

Todas las actividades comerciales deben llevarse a cabo respetando las normas y reglamentos estipulados en el marco legal. Esto es para salvaguardar los intereses y derechos de las partes interesadas.

Informe de auditoria

Sobre la base de la revisión y evaluación de las evidencias de auditoría, el Auditor debe expresar su opinión sobre los estados financieros de una organización:

  • Los estados financieros se preparan utilizando principios contables aceptables.

  • Los estados financieros cumplen con todos los requisitos legales relevantes.

  • Todos los asuntos materiales se divulgan y la presentación adecuada de los estados financieros se realiza sujeta a requisitos legales.

Auditoría - Ventajas

Las siguientes son las principales ventajas de la auditoría para diferentes partes interesadas:

Para el propietario y los accionistas

  • El propietario único de un negocio y los socios de la empresa pueden confiar y depender de los estados financieros auditados.

  • La auditoría es útil para la valoración y el acuerdo comercial en el momento de la admisión de un nuevo socio, la jubilación o la muerte de un socio. Esto evita el riesgo de cualquier disputa en una empresa.

  • El estado financiero auditado es la única salida para que los accionistas juzguen el desempeño de la administración de la compañía.

Para la gerencia

  • La auditoría es útil para detectar fraudes y prevenir errores.

  • Ayuda a mantener al personal vigilante; como eventualmente el trabajo realizado por ellos va para una auditoría.

  • El reclamo de seguro puede estimarse fácilmente a partir de cuentas auditadas.

  • La gerencia puede aprovechar el asesoramiento experto del Auditor en asuntos financieros.

  • La comparación de los estados financieros de diferentes años se vuelve más fácil.

  • La evaluación de las obligaciones fiscales es fácil.

Para el gobierno

Las autoridades fiscales y todas las demás autoridades gubernamentales confían en los estados financieros auditados; incluso los tribunales aceptan esto como evidencia cuando las situaciones lo requieren.

Para los acreedores

Los acreedores de una organización también confían en los estados financieros auditados y, en consecuencia, otorgan un límite de crédito a las entidades comerciales.

Para otros

  • Las cuentas auditadas son fácilmente aceptadas por las compañías de seguros para la liquidación de reclamaciones.

  • Los estados financieros auditados son aceptables por las instituciones bancarias y financieras y son útiles para obtener préstamos y líneas de crédito.

Auditoría - Limitaciones

Las siguientes son algunas limitaciones de la auditoría:

  • Confíe en los expertos : un auditor debe confiar en expertos como ingenieros, tasadores y abogados para la estimación y valoración de activos fijos y la estimación de pasivos contingentes.

  • Eficiencia de la administración : un auditor no comenta sobre la eficiencia de la administración que trabaja en la organización del cliente; No se pueden hacer comentarios sobre el desempeño futuro de una organización a través de estados financieros auditados.

  • Verificación de todas las transacciones : no es posible que un auditor verifique todas las transacciones comerciales, especialmente en grandes organizaciones donde el número de transacciones es muy alto. Un auditor debe confiar en el muestreo y la verificación de pruebas.

  • Carga financiera adicional : una organización tiene que soportar una carga financiera adicional a causa de las tarifas y otros gastos similares para realizar una auditoría.

  • No es fácil detectar algunos fraudes : no es fácil para un auditor detectar fraudes profundamente arraigados, como falsificaciones, declaraciones erróneas y falta de registro de transacciones.

Auditoría - Clasificaciones

En este capítulo, aprenderemos los diversos tipos / clases de Auditoría y sus bases. La siguiente tabla enumera los diferentes tipos de auditoría.

Base Tipos
Alcance
  • Auditoría específica: la auditoría de efectivo, la auditoría de costos, la auditoría estándar, la auditoría fiscal, la auditoría provisional, la auditoría en profundidad, la auditoría de gestión, la auditoría operativa, la auditoría secretaria, la auditoría parcial, la auditoría de correos y comprobantes, etc.son tipos comunes de auditoría específica.

  • Auditoría general : puede ser una auditoría interna o independiente.

Ocupaciones
  • Comercial
  • No comercial
Organización
  • Gobierno
  • Privado
Legal
  • Estatutario : compañía de seguros, compañía de electricidad, compañías bancarias, fideicomiso, compañía, corporaciones, sociedades cooperativas.

  • No estatutario : individuo, empresa, comerciante único, etc.

Métodos de examen
  • Publicaciones periódicas
  • Continuo
Quien conduce
  • Auditoría interna
  • Auditoria independiente

Ahora comprendamos las clasificaciones importantes de auditoría.

Auditoria de Individuos

Las fuentes de ingresos de cualquier individuo pueden provenir de sus inversiones, propiedades, acciones, comisiones como agente, ingresos por intereses, etc.

Los siguientes son los propósitos y beneficios si alguien opta por una auditoría:

  • Conocer los ingresos correctos de todas sus fuentes.
  • Garantía de precisión.
  • Prevención y detección de cualquier fraude o malversación
  • Útil y útil en la evaluación del impuesto sobre la renta.
  • Mantener un control moral sobre el contador y el agente.

Auditoría de los libros de cuentas del comerciante único

El alcance de la auditoría dependerá de las instrucciones y el acuerdo entre el Auditor y el propietario único, siendo este último un propietario individual del negocio; El propietario único decide por sí mismo el alcance de la auditoría.

El propósito y el beneficio de la auditoría en el negocio de un comerciante único son casi los mismos que para un individuo. Los siguientes son algunos beneficios adicionales:

  • Garantía de comprobantes adecuados de sus gastos y preparación de sus cuentas con exactitud y exactitud.

  • Garantía sobre la imagen verdadera y justa de sus ingresos y gastos comerciales.

  • Sus cuentas se pueden comparar con las de años anteriores.

Auditoría de la firma de la sociedad

Los socios pueden designar un auditor para una empresa asociada con consentimiento mutuo. El acuerdo mutuo entre los socios y el auditor se basa en los derechos, responsabilidades y el alcance de su auditoría. La referencia a la escritura de sociedad es imprescindible para un Auditor y él debe referirse a la Ley de Alianza de 1932 en caso de que la escritura de la sociedad sea silenciosa. El certificado de un auditor contendrá puntos relacionados con lo siguiente:

  • Fiabilidad de las cuentas según la naturaleza del negocio.

  • Si existen restricciones y limitaciones impuestas por los socios en su alcance de auditoría.

  • Si el auditor obtuvo toda la información y explicaciones requeridas o no.

Disposición importante de la Ley de Asociación

Un auditor debe referirse a las siguientes disposiciones de la Ley de Asociación de 1932, donde la escritura de la asociación no se menciona.

  • Un menor puede ser admitido en una empresa como socio solo para obtener ganancias, no será responsable de ninguna pérdida.

  • La propiedad de la empresa puede ser utilizada exclusivamente por los socios con fines comerciales.

  • Los socios compartirán ganancias y pérdidas por igual.

  • No hay derecho de ninguna remuneración o salario a ninguno de los socios.

  • Se pagará un 6% de interés sobre el capital al socio en caso de cualquier adición al capital realizada por cualquier socio que exceda el monto acordado.

  • Los intereses sobre el capital se pagarán solo de las ganancias.

  • La buena voluntad de la empresa se tratará como activos de la empresa en el momento de la disolución de la empresa.

  • En el momento de la disolución de la empresa, la liquidación de la cuenta se realizará en el siguiente orden:

    • Fuera de beneficio

    • Fuera del capital

    • Por los socios individualmente en su relación de participación en los beneficios

Auditoria gubernamental

El Gobierno de la India mantiene un departamento separado conocido como el Departamento de Cuentas y Auditoría y este departamento está dirigido por el Contralor y Auditor General de la India, que trabaja solo para las oficinas gubernamentales.

Características importantes de la auditoría gubernamental

  • En casi todos los departamentos gubernamentales, la sanción previa es obligatoria antes de cualquier pago de gastos.

  • Antes de realizar cualquier pago, el oficial del Tesoro realiza un examen preliminar de las facturas.

  • La naturaleza de la auditoría gubernamental siempre es continua debido a la gran cantidad de transacciones y la gran cantidad de gastos.

  • La mayor parte de las cuentas es preparada por el departamento de Cuentas y Auditoría, que trabaja de forma independiente.

Objetivos

Los siguientes son los objetivos principales de la auditoría gubernamental:

  • Para verificar y garantizar que se hayan seguido las normas y reglamentaciones prescritas durante los pagos.

  • Para garantizar que el gasto no sea excesivo.

  • Para verificar y verificar el stock físico, las tiendas y los repuestos junto con su valoración adecuada. El inventario se debe realizar a intervalos regulares y el registro de existencias en el registro de existencias se debe realizar correctamente y actualizado.

  • Para verificar si cada pago es sancionado por la autoridad apropiada o no.

  • Para garantizar que los gastos deben hacerse en interés público solo por la persona adecuada y deben pagarse a la persona adecuada.

  • Para garantizar que no se incurra en gastos para beneficio personal de ninguna autoridad.

  • Para sugerir cualquier tipo de mejora en eficiencia y economía.

  • Para verificar que la cantidad adeudada por otros esté registrada adecuadamente en los libros y también para verificar que dicha cantidad se recupere regularmente.

Auditoría legal

Cuando el nombramiento de un auditor calificado es obligatorio según la ley, se llama auditoría legal. Las siguientes son las características esenciales de la auditoría legal:

  • Un auditor debe ser un contador calificado.

  • Las normas de la designación del Auditor están previstas por la ley. Los derechos, deberes y responsabilidades de un auditor son los definidos por el estatuto; la gerencia no puede hacer ningún cambio en ella.

  • La organización no puede restringir el alcance de la auditoría legal.

  • La auditoría legal proporciona una visión verdadera y justa de la posición financiera a los accionistas y miembros de una organización. Ayuda a los accionistas a mantenerse protegidos de cualquier fraude y tergiversación.

  • La auditoría legal es una auditoría obligatoria. El auditor es una persona independiente y la gerencia no tiene ningún control sobre su trabajo.

Las siguientes partes interesadas están cubiertas por la auditoría legal u obligatoria.

Auditoria de empresas

Por primera vez en India, la Ley de Sociedades Indias, de 1913, obligó a las sociedades anónimas a que sus cuentas sean auditadas por una persona calificada (contador público). Los nombramientos, deberes, calificaciones, poderes y responsabilidades se modifican a través de la Ley de Sociedades de 1956 y 2013.

Auditoria de Confianza

La Ley de Fideicomiso Público proporciona auditorías obligatorias de cuentas por un Auditor calificado. Las condiciones y los términos establecidos en la escritura de fideicomiso son la base sobre la cual se mantienen las cuentas de los fideicomisos. Cualquier Beneficiario de fideicomiso no tiene control o acceso sobre las cuentas de fideicomiso, por lo tanto, hay más posibilidades de fraude y apropiación indebida.

Auditoría de Sociedades Cooperativas

La Ley de Sociedades no es aplicable a las sociedades; Las sociedades cooperativas se establecen en virtud de la Ley de Sociedades Cooperativas de 1912. Es imprescindible que un contador calificado tenga la experiencia requerida y debe actualizarse con varias enmiendas de la Ley. Un auditor también debe tener conocimiento de los estatutos de esta ley.

Auditoria de otras instituciones

Los bancos, las compañías de seguros y las compañías de electricidad se auditan según las disposiciones de la Ley especial del Parlamento.

Auditoría de costos

“La auditoría de costos aparentemente significaría un examen de libros de costos, cuentas de costos, declaraciones de costos y documentos subsidiarios y principales con el fin de satisfacer al auditor que estos representan una visión justa y verdadera del costo de producción. Naturalmente, esto significará un examen de la idoneidad del sistema de contabilidad de costos adoptado por las empresas y la efectividad de su implementación ".

- JG Tickhe

Los servicios de contadores de costos calificados son necesarios para tener un control total sobre los registros de costos y variaciones de costos. Las grandes casas de negocios y las unidades de fabricación comprenden la importancia de la contabilidad de costos. Los auditores de costos verifican el trabajo realizado por los contadores de costos para garantizar la exactitud de la contabilidad.

Objetivos de la auditoría de costos

  • Para verificar la precisión aritmética de la contabilidad de costos.
  • Para ayudar a la gerencia a tomar decisiones sobre la producción y las variaciones de costos.
  • Para detectar errores y fraudes.
  • Tener control sobre el departamento de contabilidad de costos.
  • Dar sugerencias sobre eficiencia de material, mano de obra y máquina.

Auditoria de impuestos

Bajo la disposición de la sección 44AB de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de 1961, se requiere que cada persona que tenga un negocio / profesión obtenga una auditoría de sus cuentas, si el volumen de negocios total o los ingresos brutos durante el año anterior exceden Rs. 100 lacs en caso de negocios y Rs. 25 lacs en caso de profesión.

La cuenta de pérdidas y ganancias de una empresa o profesión se ajusta de acuerdo con la disposición de la Ley del impuesto sobre la renta, por lo tanto, las ganancias contables y las ganancias fiscales difieren. La razón detrás de la diferencia en ganancias o pérdidas puede deberse a lo siguiente:

  • Cantidad de depreciación

  • De conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta, ciertos gastos se permiten solo sobre la base del pago real y deben realizarse dentro del tiempo prescrito según lo dispuesto por la ley, como el pago del Fondo de Previsión, ESI, Intereses para instituciones financieras, IVA / Impuesto Central sobre las Ventas, Pagos relacionados con empleados, etc.

Auditoría de balance

La auditoría del balance general es muy popular en los Estados Unidos de América. La auditoría del balance general es una auditoría anual y cubre todos y cada uno de los elementos de las cuentas nominales que aparecen en la cuenta de pérdidas y ganancias, activos, pasivos, reservas, provisiones, existencias y excedentes. La auditoría del balance también es realizada por contadores altamente calificados.

Auditoria continua

Bajo una auditoría continua, el Auditor verifica regularmente todas y cada una de las transacciones del negocio. Se requiere una auditoría continua en organizaciones grandes donde el número de transacciones es muy alto, el sistema de control interno no es efectivo, se requieren declaraciones periódicas y las cuentas finales se preparan inmediatamente después del cierre de los años financieros como los bancos.

Ventajas : la verificación completa de los registros, las cuentas actualizadas, la verificación moral del personal y la finalización anticipada de los estados financieros son las principales ventajas de la auditoría continua.

Desventajas : el alto costo de la auditoría continua, el trabajo mecánico del auditor, las posibilidades de relaciones poco saludables con el personal debido a visitas frecuentes, etc., son las principales desventajas de la auditoría continua.

Auditoría anual

En una organización donde el número de transacciones no es grande, un Auditor generalmente viene después del cierre del año financiero y completa su trabajo de auditoría en sesión continua. En el caso de las casas de pequeñas empresas, la auditoría anual da resultados satisfactorios.

Ventajas : el trabajo que realiza un auditor en la auditoría anual no afecta la rutina diaria de la organización y su gente; el auditor tiene control total sobre los estados financieros y registros. Entre otras ventajas, la auditoría anual es rentable.

Desventajas : puede haber casos en los que la falta de disponibilidad de Auditor puede causar demoras innecesarias en el trabajo de auditoría; Debido a la auditoría completa en una sola sesión, las posibilidades de errores y fraudes no detectados son altas. Esto no se recomienda para las grandes empresas y la demora en la reunión general anual a veces se debe a una demora en la auditoría, lo que resulta ser una desventaja importante de la auditoría anual.

Auditoria parcial

La auditoría parcial se realiza solo para un propósito específico; por ejemplo, para verificar el lado del recibo o el lado del pago del libro de caja, para verificar la venta en efectivo, para verificar compras o gastos solamente. La razón para solicitar una auditoría parcial depende en gran medida de la gestión de la organización.

Auditoría interna

La auditoría interna puede ser realizada por una persona independiente o por los empleados de la empresa; El auditor interno puede o no ser una persona calificada para la auditoría. La auditoría interna es de naturaleza continua. Según el artículo 144 de la Ley de Sociedades, un auditor interno no puede prestar sus servicios como auditor legal para la misma empresa.

Según la nueva sección 138 de la Ley de Sociedades, la auditoría interna se ha hecho obligatoria para ciertas categorías de empresas;

  • Se requerirá que ciertas clases de compañías o que sean prescritas designen a un Auditor interno, que será un contador público o un contador de costos o cualquier otro profesional que la Junta decida llevar a cabo una auditoría interna de las funciones y actividades de la compañía. .

  • El Gobierno central puede, por reglas, prescribir la manera y los intervalos en que la auditoría interna se llevará a cabo y se informará a la Junta.

Se requieren las siguientes clases de empresas para designar un Auditor interno:

  • Compañias en lista.

  • Compañías no cotizadas y empresas privadas que cumplen con cualquiera de los siguientes criterios.

Criterios Empresa privada Empresa no cotizada
Rotación Rs. 200 millones de rupias o más durante el ejercicio financiero anterior Rs. 200 millones de rupias o más durante el ejercicio financiero anterior
Capital social pagado No existen tales criterios aplicables a la empresa privada. Rs. 50 millones de rupias o más durante el ejercicio financiero anterior
Depósitos pendientes No existen tales criterios aplicables a la empresa privada. Rs. 25 millones de rupias o más en cualquier momento durante el año fiscal anterior
Préstamos o préstamos pendientes de bancos o instituciones financieras públicas Superior a Rs. 100 millones de rupias en cualquier momento durante el ejercicio financiero anterior Superior a Rs. 100 millones de rupias en cualquier momento durante el ejercicio financiero anterior.

Auditoria Administrativa

Se realizan esfuerzos para lograr una mejora general en la eficiencia de la gestión a través de la revisión de todos los objetivos, políticas, procedimientos y funciones de la gestión. Solo una persona con buenos conocimientos y experiencia en técnicas de gestión puede ser nombrada como Auditor de Gestión.

Objetivos de la auditoría de gestión

Los siguientes son los objetivos principales de la auditoría de gestión:

  • Para ayudar a la gerencia a establecer objetivos sólidos.
  • Asegurar el cumplimiento de los objetivos.
  • Dar recomendaciones sobre cambios en políticas y procedimientos para obtener mejores resultados.
  • Para ayudar a la gerencia en la elaboración de deberes, derechos y responsabilidades de los empleados.
  • Para ayudar a la gerencia a establecer una relación buena y sólida con los extraños.

Auditoría Post & Vouch

Bajo este sistema de auditoría, verificamos cada entrada original y su publicación en el libro mayor junto con el balance y el total. Este sistema de auditoría solo es recomendable en unidades de pequeñas empresas; En las grandes empresas, el Auditor interno hace este trabajo y el Auditor solo verifica la efectividad del sistema de control interno de esa organización.

Auditoría en profundidad

Auditoría en profundidad significa verificación detallada por etapas de algunas transacciones específicas; Esto ayuda a un Auditor a comprender el procedimiento completo de transacción adoptado por la organización para llevar a cabo cualquier transacción. Por ejemplo, para verificar la transacción de compra, un Auditor verificará las cotizaciones, las órdenes de compra (PO), la nota de recibo de material (MRN), la nota de inspección de bienes / materiales, la papelera y el libro mayor.

Auditoría intermedia

La auditoría intermedia se realiza entre dos auditorías anuales de una organización durante una parte del año. Permite a la Junta Directiva declarar dividendos provisionales y también determinar cifras provisionales de ventas.

Auditoría: preparación antes de una auditoría

En este capítulo, nos centraremos en los aspectos importantes que deben ser atendidos, antes de comenzar una nueva auditoría.

Alcance de los deberes

El auditor debe conocer el alcance de las obligaciones según la Ley de Sociedades en caso de auditoría de la empresa y, en cualquier otro caso, debe discutir con la persona que lo contratará para la auditoría.

Carta de compromiso

Para evitar cualquier malentendido con el cliente, un auditor debe obtener una carta de compromiso. Es un contrato entre un auditor y un cliente. Esta carta es una carta estándar de acuerdo con la práctica contable establecida y una tarea o tarea especial, si se le debe agregar alguna.

Conocimiento sobre negocios, sistema contable y detalles técnicos

La comprensión completa sobre el negocio del cliente es deseable. Un auditor puede obtener conocimiento a través de lo siguiente:

  • Puede visitar una fábrica para conocer el proceso de producción y comprender la naturaleza del material, la mano de obra y la máquina.

  • Debería leer el documento disponible allí, como el Memorando de Asociación o la escritura de asociación, según sea el caso.

  • Debe obtener una lista de oficiales y personal junto con sus perfiles de trabajo.

  • Debe estudiar el sistema contable completo del cliente, el alcance y la efectividad del sistema de control interno y la lista de libros mantenidos por el cliente.

  • Para comprender la naturaleza de la transacción, se debe conocer los aspectos técnicos de los negocios.

Lista de documentos / horario requerido del cliente

Después de hacer toda la preparación anterior, un auditor debe proporcionar una lista de los documentos o el cronograma necesarios para el propósito de la auditoría junto con las instrucciones. Es posible que se requieran los siguientes documentos o cronograma para comenzar la auditoría:

  • Estado de existencias con valor y método de valoración.
  • Horario de deudores y acreedores.
  • Calendario de activos fijos.
  • Calendario de gastos pendientes de prepago, gastos e ingresos.
  • Lista de gastos por ingresos diferidos.
  • Lista de gastos de capital incurridos durante el ejercicio financiero correspondiente.
  • Calendario de inversiones con costo de adquisición.

Auditoría - Planificación de auditoría

La planificación de la auditoría es necesaria para que un auditor realice una auditoría eficaz y eficiente. El objetivo de la planificación de la auditoría debe ser sobre lo siguiente:

  • Presupuestos de tiempo
  • Contratación de personal de auditoría.
  • Programar sobre la fecha del procedimiento de auditoría

Base de Planificación de Auditoría

La planificación de la auditoría debe basarse en lo siguiente:

  • Completo conocimiento contable del negocio del cliente.
  • Fiabilidad del sistema de control interno.
  • Programación de procedimientos de auditoría y
  • Coordinación del personal.

Desarrollo del plan de auditoria

Los siguientes puntos deben considerarse al momento de la preparación de un plan de auditoría:

  • Términos de compromiso del auditor
  • Responsabilidad legal del auditor
  • Coordinación con otros auditores
  • Sistema de control interno de sucursales y filiales.
  • Fiabilidad del sistema de control interno de una organización.
  • Para marcar áreas importantes de auditoría
  • Impacto de las normas legales.
  • Naturaleza y oportunidad de los informes.

Norma de Auditoría 300 (SA 300)

La Norma de Auditoría (SA) entró en vigor el 1 de abril de 2008; esto trata con la responsabilidad del auditor de planificar una auditoría de estados financieros.

Alcance SA 300 se ocupa de la responsabilidad del auditor de planificar una auditoría de los estados financieros.
Objetivo Planificar la auditoría para realizarla de manera efectiva.
Eficaz SA 300 es efectivo en los estados financieros para el período que comienza el 1 de abril de 2008
Actividades preliminares de compromiso El auditor se comunicará con el auditor predecesor, en caso de cambio en el auditor. El auditor deberá llevar a cabo los procedimientos según SA 220, evaluar el cumplimiento del requisito ético según SA 220 y establecer los términos como compromiso según SA 210.
Actividades de planificación

Para establecer el alcance, las direcciones y el momento de la auditoría que guían el desarrollo del programa de auditoría, el Auditor deberá establecer una estrategia general de auditoría.

  • Identificar las características del compromiso que define el alcance.

  • Para planificar el momento de la auditoría y la naturaleza de la comunicación, se requiere la determinación de los objetivos de presentación de informes del plan de trabajo.

  • Consideración de factores significativos en la dirección del esfuerzo del equipo de trabajo.

Documentación
  • Estrategia general de auditoría.

  • El plan de auditoría.

  • En caso de cualquier cambio significativo realizado la estrategia general o el plan de auditoría y las razones de dichos cambios.

Auditoría - Programa de auditoría

El éxito del plan de auditoría depende de un programa de auditoría sólido y sólido. Un plan de auditoría es el plan de acción del auditor. El programa de auditoría está especialmente diseñado para cada auditoría, es un plan del trabajo de examen y un conjunto de procedimientos de auditoría. Un programa de auditoría escrito comienza con el reconocimiento de objetivos específicos seguidos de la especificación del diseño del procedimiento para producir suficiente evidencia competente.

Un programa de auditoría actúa como una guía para organizar y distribuir el trabajo y también para verificar el trabajo contra la posibilidad de omisiones. El auditor primero debe preparar el Programa de auditoría preliminar para las pruebas de cumplimiento de los sistemas de control de contabilidad interna y las pruebas sustantivas del saldo contable.

Prueba de cumplimiento

Existen dos tipos de pruebas de cumplimiento para evaluar el sistema de control interno de una organización.

  • El auditor observa procedimientos de control que no dejan rastro de documentación.

  • El segundo paso implica el examen de la documentación; esto indica el desempeño de los procedimientos de control.

Evaluación

Cada clase principal de transacción y activos relacionados realizan los siguientes pasos para evaluar el sistema de control interno:

  • Determinación del sistema de control contable que puede prevenir o detectar errores e irregularidades.

  • Para determinar si los procedimientos necesarios se prescriben y se siguen a un nivel satisfactorio.

  • El Auditor debe hacer una evaluación de la debilidad sobre la naturaleza y el momento de otros procedimientos de auditoría y la sugerencia necesaria al cliente a este respecto.

  • Considerar los tipos de errores e irregularidades que pueden ocurrir.

Tipos de programa de auditoría

Los siguientes son los dos tipos de programa de auditoría:

  • Fijo
  • Flexible

Programa de auditoría fijo : el personal de auditoría debe seguir las instrucciones mencionadas en el Programa de auditoría tal como se establecen en él sin ningún cambio. Incluso todos no son aplicables a esa organización en particular en una situación particular. El programa de auditoría fijo es de naturaleza muy rígida y cualquier modificación o cambio es un programa que no es fácilmente posible.

Programa de auditoría flexible: el programa de auditoría flexible proporciona solo el resumen del alcance y los procedimientos a seguir en lugar de cualquier instrucción de auditoría fija. Por lo tanto, un auditor tiene la opción de desarrollar, adoptar y modificar un programa de auditoría de acuerdo con las necesidades y requisitos según el sistema de control interno y otras situaciones de esa organización en particular.

Ventajas del programa de auditoría

Las siguientes son las ventajas del programa de auditoría:

  • El programa de auditoría ofrece una cobertura completa del trabajo de auditoría que puede realizar el personal de auditoría.

  • El Programa de Auditoría funciona como una hoja de ruta para los próximos años y el personal de auditoría puede referirse a esto y comprender el curso de acción futuro.

  • El Programa de Auditoría mejora la eficiencia de los asistentes de auditoría, ya que son muy claros acerca de sus funciones.

  • La auditoría es más sistemática a través del programa de auditoría.

Desventajas del programa de auditoría

Las siguientes son las desventajas del programa de auditoría:

  • No es de gran ayuda para las unidades de pequeñas empresas.

  • La auditoría se vuelve mecánica y el asistente de auditoría ineficiente también puede refugiarse detrás del Programa de auditoría.

  • El programa de auditoría no se puede aplicar de manera uniforme a todas las unidades de negocio, ya que el trabajo de auditoría de toda organización no puede ser el mismo.

Auditoría - Ejemplos de programa de auditoría

Programa de Auditoría para Venta / Devolución de Venta

El Programa de Auditoría para Venta / Devolución de Venta implica la revisión y verificación de lo siguiente:

  • Completo sistema de contabilidad desde la recepción de las órdenes de venta de los clientes hasta la recepción del pago de los clientes contra la factura de venta generada.

  • Entradas de impuestos indirectos, como IVA / CST / Impuesto especial y servicio, según corresponda.

  • Valoración de stock.

  • Generación y aprobación de notas de crédito.

  • Provisión para deudas incobrables e incobrables.

  • Entradas contables por cuotas recibidas, elementos de interés y ganancias no realizadas en caso de venta realizada en el sistema de compra-alquiler.

Programa de auditoría para compra / devolución de compra

El programa de auditoría para compra / devolución de compra implica la revisión y verificación de lo siguiente:

  • Sistema contable completo desde la emisión de órdenes de compra a proveedores hasta el pago a proveedores / acreedores contra la factura de compra.

  • Verificación de los recibos de solicitud de material por departamento.

  • Autorización de hojas de pedido y órdenes de compra.

  • Comparación de la cantidad y la tasa de facturas de compra con la orden de compra.

  • Registro interno de material con facturas de compra.

  • Comprobación del registro de existencias.

  • Comprobación de la nota de devolución de compra con facturas de compra.

  • Impacto de las entradas de Impuestos indirectos en la cuenta de Costo de compra o Crédito tributario de entrada, Cuenta CENVAT para IVA / CST / Impuesto al consumo e impuestos de servicio, según corresponda.

Programa de Auditoría de Efectivo / Banco

El Programa de Auditoría para Efectivo / Banco implica la revisión y verificación de lo siguiente:

  • Verificación de contabilización y balance del libro de caja.

  • Verifique el pequeño libro de caja si se mantiene.

  • Verifique el recibo de caja con el libro de caja.

  • Verifique el comprobante de pago en efectivo con las facturas de soporte relevantes.

  • Autorización de pagos en efectivo.

  • Contabilidad de cheques por cheques / giro de demanda recibido.

  • Verifique las entradas de retiro de efectivo con extractos bancarios y entradas en el libro de caja.

  • Comprobación del depósito directo en el banco por las partes.

  • Comprobación de conciliación bancaria.

  • Verificación física de efectivo.

Programa de Auditoría de Salarios / Salarios

El Programa de Auditoría de Salarios / Salarios implica la revisión y verificación de lo siguiente:

  • Recopile el organigrama y la lista de oficiales.

  • Autorización de la lista anterior de empleados con salario.

  • Revisar los contratos de trabajo de los empleados.

  • Compare el salario autorizado con la cuenta de gastos.

  • Recopilación de información sobre opciones de compra de acciones, plan de bonificación u otros incentivos, según corresponda a los empleados.

  • Escaneo del registro de acciones y el registro de emisión de acciones sobre la emisión o reserva de acciones a los empleados.

  • Revise los salarios, incentivos, bonificaciones y compensaciones, etc. con evidencia básica.

  • Verifique y revise las formalidades legales según corresponda a la organización, como ESI / fondo de previsión / TDS, etc.

Auditoría - Modificación del programa de auditoría

El Programa de Auditoría del año pasado actúa como guía para el Programa de Auditoría del próximo año y los cambios en este Programa en el año en curso se llama modificación en el Programa de auditoría. No hay dificultad para realizar cambios en el Programa de auditoría flexible, pero la modificación en el Programa de auditoría fija es muy difícil.

Cuaderno de auditoría

Se sabe que un diario o registro mantenido por el personal de auditoría para observar dificultades, consultas, errores u otros puntos importantes con sus aclaraciones es un cuaderno de notas de auditoría. Los siguientes son los principales contenidos de un cuaderno de auditoría.

  • Fecha de inicio y finalización de la auditoría.

  • Lista de libros de cuentas mantenidos por la empresa.

  • Organigrama con responsabilidades de los funcionarios principales.

  • Canteras que piden aclaraciones y explicaciones y puntos de importación que requieren la atención del Auditor.

  • Cualquier otro punto El personal del auditor se siente importante para la discusión con la gerencia o el auditor.

Documentos de trabajo de auditoría

Los documentos de trabajo son documentos de respaldo preparados por los auditores en el curso de su auditoría. Los documentos de trabajo pueden estar en forma de datos en documentos, medios electrónicos, películas u otros medios y designar los archivos de resúmenes, comentarios, correspondencia y análisis. Otros documentos de trabajo son Balance de prueba, análisis de cuentas, cronograma de activos fijos, tabla de depreciación, cronograma para deudores y acreedores, cronograma de pasivos, anticipos, conciliación bancaria, valoración de acciones, informes de auditoría anteriores, programa de auditoría, evidencia de auditoría y canteras importantes con sus explicación etc.

El auditor también puede utilizar los documentos de trabajo en su defensa si así lo requiere en cualquier caso judicial de auditoría negligente.

Documentos de evidencia de auditoría

Los documentos de evidencia de auditoría deben estar bien indexados, claros, completos e informativos, ya que estos documentos resaltan la calidad de la auditoría. La evidencia de auditoría obtenida durante la auditoría y las decisiones tomadas al respecto forman el contenido principal de los documentos de evidencia de auditoría.

Propósito de los documentos de trabajo de auditoría

Los documentos de trabajo de auditoría tienen los siguientes propósitos:

  • Estos documentos contienen material básico a partir del cual se prepara el informe de auditoría.

  • Los documentos de prueba ayudan en la planificación y el desempeño del trabajo de auditoría.

  • Son registros permanentes de objetivos y el alcance de la auditoría.

  • Los documentos de trabajo contienen material de respaldo en apoyo de las observaciones de auditoría.

  • Asistir y coordinar con el Auditor en la organización del trabajo del personal de Auditoría.

  • Con la ayuda de documentos de trabajo, el Auditor conoce las debilidades de las operaciones contables y el control interno de una organización.

Clasificación de documentos de trabajo

Hay dos categorías de documentos de trabajo: documentos permanentes y documentos administrativos.

Papeles permanentes

Hay archivos que contienen documentos del mismo cliente; Estos documentos se pueden utilizar a lo largo de los años y normalmente incluyen:

  • Escritura de asociación o memorando y artículos de asociación u otros documentos legales como copia de documentos de registro PAN, IVA / Impuesto Central de Ventas / Impuesto Especial / Servicio.

  • Documentos que siguen teniendo importancia.

  • Documentos de política como valoración de inventario y cargo de depreciación.

  • Copias del balance y los informes de auditoría de años anteriores.

Papeles administrativos

Puede contener los siguientes documentos de trabajo de auditoría:

  • Carta de cita
  • Cuestionario de control interno, control de gestión y control EDP
  • Diagramas de flujo
  • Programa de auditoria
  • Balance de prueba, etc.

Auditoría - Métodos de auditoría

No existe una regla o método duro y rápido que pueda establecerse para la auditoría. Todo depende de la capacitación y experiencia del Auditor y también depende de las circunstancias. Los siguientes puntos deben ser considerados por un auditor.

Garrapatas especiales

Un auditor debe usar ticks especiales para diferentes clases de transacciones como contabilizar, emitir, transferir, extractos bancarios y comprobantes.

Un auditor hace uso de las siguientes precauciones para marcar:

  • Se deben usar diferentes ticks para la misma clase de transacciones en diferentes empresas.

  • El personal del cliente no debe ser consciente del significado de estas garrapatas.

  • No debe usarse el mismo color para un período diferente.

  • El trabajo debe completarse hasta cierto nivel para evitar errores.

  • El auditor debe anotar todos los totales importantes, saldos y otros puntos importantes en su cuaderno.

  • Si se le pide al Auditor que haga un balance de cuentas, especialmente en pequeñas preocupaciones, debe actuar como un Contador en lugar de un Auditor.

  • El auditor no debe aceptar figuras escritas con lápices.

  • En caso de auditoría continua, el trabajo debe completarse hasta una fecha determinada.

Comprobación de rutina

Cuando un Auditor verifica los registros y libros comunes, se denomina verificación de rutina e implica la verificación de los moldes, submoldes, traspaso de saldos, otros cálculos, contabilización en libros contables, balance de libros contables y transferencia de saldos contables al saldo de prueba .

Es útil para el Auditor descubrir errores administrativos y fraudes simples solamente. Un auditor debe ir más allá de la verificación de rutina para descubrir todos los errores materiales y fraudes.

Comprobación de prueba

No es posible que un Auditor examine y verifique físicamente todas las transacciones comerciales de una gran preocupación donde el número de transacciones es numeroso. En este tipo de situaciones, si existe un sistema suficiente de control interno y verificación interna, el auditor puede optar por la verificación de prueba en lugar de verificar todas las transacciones. La verificación de pruebas es una herramienta aceptada para sustituir la verificación detallada. La comprobación de pruebas se basa en la teoría de la probabilidad. Deben tenerse en cuenta los siguientes puntos durante la comprobación de pruebas:

  • El auditor debe seleccionar el número representativo de entradas de cada clase.

  • El personal del cliente no debe conocer y comprender el método de verificación de prueba adoptado por el Auditor.

  • El método de verificación de prueba no debe aplicarse en la auditoría del próximo año.

  • La mayor parte del período y la sección de las transacciones deben cubrirse a lo largo de los años.

  • No debe elegirse una muestra predeterminada en forma de tamaño.

  • El auditor debe aplicar el concepto de materialidad al elegir muestras.

  • El auditor debe prestar más atención cuando las posibilidades de errores y fraudes sean altas.

  • Si la confiabilidad de la evidencia es baja, el Auditor debe aumentar el tamaño de la muestra.

Auditoría - Deberes del personal de auditoría

Supervisores

Los supervisores realizan las siguientes tareas:

  • Manténgase en contacto con el personal de auditoría.
  • Evaluar y discutir el progreso y la finalización del trabajo de auditoría.
  • Siga los consejos del auditor sobre cuestiones importantes.
  • Rotar los deberes del personal de auditoría.

Asistentes de Auditoría de Sección

Los asistentes de auditoría de la sección realizan las siguientes tareas:

  • Manténgase en contacto con el cliente y el auditor.
  • Verifique el trabajo realizado por el personal junior.
  • Preparar programa de auditoría.
  • Garantizar un trabajo de auditoría sin problemas.
  • Dar consejos, instrucciones y orientación al personal junior.
  • Confirme si se cumplen o no los requisitos legales.
  • Evaluar activos, pasivos y estructura de capital de la empresa.
  • Verificar la valoración de activos y pasivos.

Asistentes de auditoría junior

Los asistentes de auditoría junior realizan las siguientes tareas:

  • Verifique los horarios y las conciliaciones de las declaraciones.
  • Verifique todos los datos de respaldo, documentos y documentos.
  • Siga las instrucciones de las personas mayores.

Secretario de auditoría

El empleado de auditoría realiza las siguientes tareas:

  • Verificación de publicaciones, casting y traslados.
  • Otros controles de rutina.
  • Siga las instrucciones que provienen de las personas mayores.

Auditoría - Evidencia de auditoría

Al ser una persona profesional, Auditor es experto en examinar los libros de cuentas y los estados financieros de interés. El auditor da una opinión independiente sobre los libros de cuentas y los estados financieros auditados por él. A los ojos de la ley, él es responsable de las opiniones expresadas por él. Por lo tanto, todas y cada una de las afirmaciones deben ser cuidadosamente examinadas por el Auditor antes de brindar asesoramiento experto.

Durante su auditoría, debe tratar de recopilar tanta evidencia de auditoría como sea posible y también evaluar la evidencia reunida.

Procedimientos para recopilar pruebas de auditoría

El Auditor podría recopilar evidencias suficientes y apropiadas a través de los siguientes procedimientos:

Procedimiento de cumplimiento

Las afirmaciones hechas en los estados financieros pueden examinarse sobre la base de evidencia de auditoría obtenida de los procedimientos de cumplimiento. Estas afirmaciones se relacionan con la existencia, efectividad y continuidad del sistema de control de una organización.

Procedimiento sustantivo

Las afirmaciones se examinan sobre la base de las evidencias de auditoría obtenidas de los procedimientos sustantivos; las afirmaciones son las siguientes:

  • Integridad de los registros relacionados con transacciones, activos y pasivos

  • Existencia de activos y pasivos en una fecha determinada y su valoración adecuada.

  • Ocurrencia de un evento durante el período relevante.

  • Derechos y obligaciones relacionados con los activos.

  • Divulgación y clasificación de un artículo de acuerdo con políticas contables reconocidas, prácticas y requisitos legales.

Formación de una opinión.

Los siguientes pasos están involucrados en el proceso de formación de opinión:

  • Identificación de las afirmaciones.
  • Evaluación de las afirmaciones.
  • Colección de evidencias
  • Evaluación de evidencias
  • Formación de opinión.

Identificación de la aserción

El auditor tiene que informar si -

  • La cuenta de pérdidas y ganancias revela las ganancias o pérdidas verdaderas y justas del período.

  • El balance representa una visión verdadera y justa de los estados financieros.

  • Los libros de cuentas se mantienen de acuerdo con las costumbres y principios contables generalmente aceptados.

Evaluación de las afirmaciones

La identificación de las afirmaciones es seguida por la evaluación. La afirmación puede ser material o inmaterial, la materialidad de la afirmación depende de la cantidad, la naturaleza, el tamaño y el impacto general en los estados financieros.

Recolección de evidencia

Después de la identificación y evaluación de la afirmación, el Auditor debe recopilar todas las evidencias necesarias en apoyo de las afirmaciones.

El auditor debe asegurarse de que la evidencia recopilada sea confiable. Los siguientes factores deciden la fiabilidad de las evidencias:

  • Si las fuentes son internas o externas
  • Documental o visual y son evidencias de diferentes fuentes.

Evaluación de evidencia

Los siguientes pasos están involucrados en el proceso de formación de opinión:

  • Si la evidencia es suficiente y apropiada o no.
  • Examen de su cantidad, fiabilidad, validez y relevancia.

Formación de opinión

Sobre la base de las afirmaciones y evidencias anteriores, el Auditor forma sus opiniones y esta opinión se denomina opinión experta digna de ser contada.

Auditoría - Tipos de evidencia

En este capítulo, comprendamos los diferentes tipos de evidencia utilizados en Auditoría.

Sistema de contabilidad

El sistema de contabilidad de una organización debe ser confiable. Sobre la base del diagrama de flujo, el Auditor puede llegar a conocer los documentos que se originan en cada estado de la transacción. La confiabilidad del sistema de control interno en la organización decidirá la aceptabilidad de la evidencia proveniente del sistema de contabilidad.

Evidencia física

La evidencia física es importante en caso de activos tangibles. La verificación física puede demostrar la existencia real de activos tangibles como terrenos, edificios, plantas y maquinaria, muebles y accesorios, efectivo en efectivo y existencias, etc.

Evidencia documentada

La evidencia documental es muy importante y la mayoría de la evidencia está en forma de documentos. Los siguientes son los diferentes tipos de evidencia documental:

  • Documentos que se originaron fuera de la organización pero que han sido retenidos por el cliente; Por ejemplo, el certificado de depósito fijo es una prueba de depósito en el banco.

  • Los cheques emitidos por el cliente son el segundo tipo de evidencia que se originó dentro de la organización pero que se distribuyó a personas externas.

  • El salario pagado a los empleados está respaldado por una hoja de salario, tarjeta de tiempo, etc. Este tipo de evidencia está disponible dentro de la organización y respaldada por el sistema de control interno.

Revistas y libros mayores

Las entradas básicas en los diarios están reservadas y respaldadas por documentos de origen como facturas de venta, factura de compra, aviso de pago, etc.

Libro mayor son libros de entrada final respaldados por el libro diario.

Un libro mayor es la base de los estados financieros, como la cuenta de operaciones, la cuenta de pérdidas y ganancias y el balance general.

Evidencia oral

La discusión con diferentes funcionarios de una organización es la base para la generación de alguna evidencia oral. El auditor debe observar cuidadosamente si hay alguna inconsistencia; él debería mirarlo.

Eventos subsecuentes

Los eventos posteriores después de la fecha del balance general también son evidencias muy importantes; por ejemplo, los depósitos enormes antes de la fecha del balance y los retiros enormes después de la fecha del balance ponen un signo de interrogación sobre el desempeño del banco.

Evidencia circunstancial

La evidencia circunstancial no es evidencia directa, sino que está relacionada con las circunstancias. Por ejemplo, si cualquier empleado de una empresa gasta una cantidad considerable en cualquier matrimonio, fiesta o compra un apartamento o automóvil de lujo que no es posible con los ingresos que recibe de su salario, crea una incertidumbre de que algo está mal. Un auditor debe hacer uso de evidencia circunstancial si necesita ciertos hechos.

Ratios

Si el Auditor encuentra alguna variación en los índices financieros, entonces debe analizarlo cuidadosamente. La comparación en la proporción puede ser para la misma organización para diferentes períodos o puede ser una comparación entre dos organizaciones.

Registros informatizados

Las pruebas seguirán siendo las mismas incluso en el caso de esa organización donde se mantiene el sistema de contabilidad computarizado.

Auditoría - Técnicas de auditoría

Las pruebas son muy importantes para que un auditor forme una opinión con respecto a los estados financieros. Si el Auditor no recopila la evidencia adecuada, reducirá la confiabilidad del informe de auditoría. El método de recopilación de evidencia se llama técnica de auditoría. Las siguientes son algunas técnicas de auditoría importantes:

Atestiguando

Cuando el Auditor verifica las transacciones contables con evidencia documental, se llama aval. A través de los votos, el Auditor verifica la autoridad y la autenticidad de los registros.

Confirmación

La confirmación es una técnica utilizada por un auditor para validar la exactitud de las transacciones; por ejemplo, un auditor obtiene una declaración escrita directamente de los deudores para confirmar el saldo de los deudores como aparece en los libros del cliente.

Reconciliación

La reconciliación es una técnica utilizada por un auditor para conocer la razón de las diferencias en los saldos. Por ejemplo, para conocer la diferencia en el libro bancario del cliente y el saldo bancario tal como aparece en el estado de cuenta bancaria o en el libro de pases, el Auditor prepara el estado de conciliación. Se puede usar el mismo método para deudores, acreedores, etc.

Pruebas

La prueba es una técnica de selección de transacciones representativas a partir de datos contables completos para sacar una conclusión sobre todos los artículos.

Examen físico

El examen físico requiere la verificación y confirmación de la existencia física de activos tangibles como aparece en el Balance general como efectivo en mano, terrenos y edificios, plantas y maquinaria, etc.

Análisis

El análisis es una técnica utilizada por un auditor para segregar hechos importantes y estudiar más a fondo su relación.

Exploración

Al escanear libros de cuentas, un Auditor experimentado puede identificar aquellas entradas que requerirían su atención. También se llama escrutinio de cuentas.

Investigación

Este método se utiliza para recopilar información detallada sobre cualquier transacción.

Verificación de publicación

Para verificar la contabilización de los libros de entrada original en la cuenta contable y confirmar el saldo, se requiere un Auditor para verificar las contabilizaciones; por ejemplo, para verificar un libro de ventas, un Auditor puede verificar las contabilizaciones del registro de ventas en el libro de ventas. También puede calcular los saldos del registro de ventas y el libro de ventas.

Diagrama de flujo

Un auditor utiliza la técnica del diagrama de flujo para determinar las etapas de la transacción y la generación de documentos en todos los niveles de las transacciones.

Observaciones

A través de la observación, un auditor tiene una idea sobre la confiabilidad del proceso y el procedimiento de una organización.

Auditoría - Control interno

En este capítulo, discutiremos cómo funciona el Control interno en Auditoría. El sistema de control interno es uno de los factores básicos y esenciales para una gestión eficiente y efectiva. Cubre todo el sistema de gestión de una organización, tanto financiera como no financiera. El sistema de control interno es útil para la administración y también para el Auditor en el logro de objetivos y metas de manera efectiva. Por lo tanto, el sistema de control interno cubre una serie de controles y controles para garantizar un trabajo eficiente y económico.

Hay dos tipos de controles: control financiero y control administrativo. La confiabilidad de los registros financieros y la protección de los activos es parte del control financiero. Ahora entenderemos en detalle qué sistema de control interno.

¿Qué es el control interno?

El Control Interno comprende el plan de la organización y todos los métodos y medidas de coordinación adoptados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos, verificar la precisión y confiabilidad de sus datos contables para promover la eficiencia operativa y alentar el cumplimiento de las políticas administrativas prescritas.

Propósito del control interno

Ahora comprendamos el propósito del control interno desde diferentes puntos de vista.

Desde el punto de vista del auditor

Desde el punto de vista del auditor, es muy importante estudiar y evaluar el sistema de control interno. Para obtener una comprensión adecuada del sistema de control interno, eso debe ser probado. El Auditor tiene que determinar si la auditoría es posible, en caso afirmativo, debe determinar el alcance de la auditoría.

Desde el punto de vista del cliente

  • El sistema de control interno proporciona datos confiables y precisos que son necesarios para la toma de decisiones y para ejecutar la actividad comercial de manera eficiente.

  • Un sistema de control interno adecuado salvaguarda los activos comerciales, en ausencia de ellos, los activos de la empresa pueden ser robados, mal utilizados o destruidos accidentalmente.

  • El sistema de control interno dentro de la organización es necesario para desalentar y detener las actividades comerciales no productivas y para proteger al negocio del desperdicio, todos los aspectos del negocio.

  • El sistema de control interno asegura que las reglas y los procedimientos sean seguidos por el personal comercial.

Características del control interno

Las siguientes son las características principales del control interno, generalmente abreviadas como CROSSASIA:

  • Personal competente y confiable
  • Plan de registros, organización financiera y otros
  • Planes organizacionales
  • Segregación de deberes
  • Supervisión
  • Autorización
  • Práctica de sonido
  • Auditoría interna
  • Controles aritméticos y contables.

Limitaciones del control interno

Las siguientes son las limitaciones inherentes del control interno:

  • La decisión de la gerencia de elegir un sistema de control rentable puede reducir la efectividad del sistema de control interno.

  • Hay posibilidades de mal uso por parte de una persona de autoridad que opera en un sistema de control interno.

  • Los objetivos de los sistemas de control interno pueden ser derrotados por la manipulación de la gestión.

  • Dado que el sistema de control interno está involucrado en las transacciones de rutina, las transacciones irregulares pueden pasarse por alto.

  • Los cambios en las condiciones pueden afectar la efectividad del sistema de control interno.

Alcance del control interno

Las siguientes son las áreas principales que generalmente están cubiertas por un buen sistema de control interno:

  • Efectivo : aquí, el control interno se aplica sobre los pagos y recibos de una organización. Esto es para evitar la apropiación indebida de efectivo.

  • Control sobre la venta y la compra : con un sistema de control adecuado y eficiente para las transacciones relacionadas con la compra y venta de material, es imprescindible el manejo del material y la contabilización del mismo.

  • Control financiero : se ocupa del eficiente sistema de contabilidad, registro y supervisión.

  • Remuneración de los empleados: el sistema de control interno se aplica a la preparación y el mantenimiento de los registros de los empleados y los métodos de pago también. También es necesario protegerse contra la apropiación indebida de efectivo.

  • Gastos de capital : el sistema de control interno garantiza la sanción adecuada de los gastos de capital y también el uso de los mismos para los fines previstos.

  • Control de inventario : cubre el manejo adecuado del inventario, la minimización de artículos de movimiento lento o existencias muertas, la valoración adecuada de las existencias, el registro de las mismas, etc.

  • Control sobre las inversiones : el sistema de control interno se aplica al registro adecuado de las transacciones, ya sean compras, adiciones, ventas o reembolsos, ingresos por inversiones, ganancias o pérdidas en inversiones.

Control Interno y Auditor

Un auditor debe asegurarse de que la unidad de negocio en la que está trabajando siga ciertas reglas y procedimientos, a pesar de que un sistema sólido de control interno es responsabilidad exclusiva de la gerencia. El Auditor puede simplemente guiar o ayudar a la gerencia si se le pide que lo haga, porque no tiene autoridad para prescribir tales reglas y procedimientos. El grado de dependencia del sistema depende de la efectividad del sistema de control interno; por lo tanto, el auditor debe revisar y evaluar el sistema de control interno de una organización para preparar su programa de auditoría.

Revisión del sistema de control interno

El auditor debe revisar el sistema de control interno antes de la auditoría estrella como se describe a continuación:

  • Revisión del sistema de entradas contables, ya sea registrado según el estándar contable o no.

  • Para enmarcar el programa de auditoría de acuerdo con las circunstancias actuales.

  • Es probable que se encuentren o no fraudes, errores y fallas.

  • Revisar la existencia de un programa de auditoría interna y verificar la eficiencia del sistema de control interno.

  • Revisar la confiabilidad de los informes, registros y certificados presentados por la gerencia.

  • Para verificar si existe alguna posibilidad de mejora en el sistema de control interno existente.

Auditoría - Verificación interna

La verificación interna es una función integral del sistema de control interno. Es una disposición de los deberes de los miembros del personal de tal manera que el trabajo realizado por una persona es verificado de forma automática e independiente por la otra.

Objetivos del control interno

Los siguientes son los objetivos principales de la verificación interna:

  • Para proteger a las empresas del descuido, la ineficiencia y el fraude.

  • Asegurar y producir información contable adecuada y confiable.

  • Para mantener la presión moral sobre el personal.

  • Para minimizar las posibilidades de errores y fraudes y detectarlos fácilmente en una etapa temprana si se comete.

  • Dividir el trabajo de tal manera que ninguna transacción comercial deba quedar sin registrar.

  • Para fijar la responsabilidad de cada empleado de acuerdo con la división del trabajo.

Principios de control interno

Ahora comprendamos los principios de la verificación interna:

  • Responsabilidad : la asignación del trabajo comercial entre los distintos miembros del personal debe hacerse de tal manera que sus deberes y responsabilidades se dividan de manera juiciosa y clara.

  • Verificación automática: la verificación automática del trabajo de un empleado por parte de otro forma parte de un buen sistema de verificación interna.

  • Rotación : la transferencia o rotación de empleados de un asiento a otro debe seguirse bajo un buen sistema de control interno.

  • Supervisión : los procedimientos prescritos y la verificación interna deben ser estrictamente supervisados.

  • Salvaguarda : para salvaguardar archivos, valores, los talonarios de cheques también se recomiendan en Internal Check.

  • Sanción formal : sin una sanción formal, no debe permitirse ninguna desviación de los procedimientos establecidos.

  • Confianza : bajo un buen sistema, no debería existir demasiada confiabilidad en un empleado.

  • Revisión : de vez en cuando, se debe revisar el sistema de verificación interna para introducir mejoras.

Ventajas de la verificación interna

Las siguientes son las ventajas de un buen sistema de verificación interna:

Desde el punto de vista del propietario

  • Un buen sistema de verificación interna proporciona datos y registros contables precisos, confiables y genuinos al propietario del negocio en el que puede confiar.

  • La economía en las operaciones y la eficiencia general en el sistema debido a una buena verificación interna pueden generar más ganancias.

Desde el punto de vista del auditor

  • Debido al eficiente sistema de verificación interna, el auditor legal puede evitar una verificación profunda y detallada de las transacciones. Puede confiar en las comprobaciones de prueba, por lo tanto, la comprobación interna proporciona comodidad al auditor.

  • Dado que el balance y la cuenta de ganancias y pérdidas se preparan sin perder tiempo, es posible una rápida preparación de las cuentas finales.

Para el negocio

  • Verificación moral : es posible una gran verificación para la comisión de errores y fraudes con el conocimiento de la verificación posterior del trabajo de cada empleado por parte de otros.

  • Detección de errores y fraudes : esto ayuda en la detección temprana de errores y fraudes porque el trabajo de cada empleado es verificado por otro automáticamente y nadie puede realizar un trabajo completo desde el principio hasta el final.

  • División de trabajo adecuada : según la calificación, la experiencia y el área de especialización del trabajo, se realiza una distribución adecuada y racional del trabajo entre los miembros del personal.

  • Aumenta la eficiencia : un buen sistema de control interno proporciona una mayor eficiencia del trabajo junto con la economía general.

Desventajas de la verificación interna

Discutamos ahora las desventajas de la verificación interna:

  • Es costoso para las unidades de pequeñas empresas.

  • Si el sistema de control interno no está organizado adecuadamente, hay posibilidades de desorden en el funcionamiento de los negocios.

  • Puede haber casos en los que la calidad del producto y el trabajo se ve comprometida por los miembros del personal debido a la mayor importancia de resultados más rápidos.

  • No se puede confiar en un Auditor si no realiza pruebas con procedimientos propios.

Auditoría - Verificación interna y Auditor

La naturaleza y el alcance del alcance del trabajo del Auditor dependen del sistema de Verificación Interna en una organización. El sistema de Verificación Interna determinará la confiabilidad en el trabajo que un Auditor puede colocar. El Auditor Externo es el responsable final de las cuentas finales.

El sistema de Verificación Interna no puede relevar al Auditor de sus responsabilidades contractuales en caso de que algo salga mal en las cuentas finales, por lo tanto, es obligación del Auditor verificar la transacción completa en detalle. Un buen sistema de verificación interna puede liberar al auditor de la verificación detallada y puede utilizar el tiempo ahorrado para cualquier otro trabajo de mayor importancia.

Discutiremos más a fondo el Control interno relacionado con diferentes aspectos:

  • Pagos en efectivo
  • Ventas en efectivo en mostrador
  • Ventas en efectivo por vendedores
  • Ventas postales
  • Recibos de efectivo
  • Compras
  • Ventas
  • Historias
  • Activos fijos
  • Inversiones

Pagos en efectivo

Tenga en cuenta los siguientes puntos mientras realiza la verificación interna para pagos en efectivo:

  • Excluidos los pagos de caja chica, todos los pagos deben hacerse a través de cheques, giros a la vista, RTGS (liquidación bruta en tiempo real), NEFT (transferencia electrónica de fondos nacional) o cualquier otro modo bancario disponible de vez en cuando.

  • La persona que realiza los pagos no debe tener conexión con el recibo de efectivo.

  • Cada factura o comprobante pagado debe ser sellado como "Pagado" para evitar pagos dobles por la misma factura o comprobante.

  • La confirmación de los saldos de los acreedores debe hacerse directamente.

  • Se debe obtener un recibo en efectivo por cada pago.

  • Para los pagos de caja chica, la caja pequeña será responsable en lugar de la caja principal.

  • Petty Cash debe mantenerse en el sistema Imprest.

  • En ausencia de recibo de efectivo, la factura o el comprobante correspondiente se deben obtener del cajero menor.

  • La caja registradora debe ser revisada por el cajero con frecuencia.

  • La conciliación bancaria debe hacerse en un intervalo regular.

  • El comprobante de pago para depositar efectivo en el banco debe ser llenado por el Cajero, no por la persona que va a depositar el efectivo.

Según lo dispuesto en la sección 40A (3) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 para pagos superiores a Rs. 20,000 / - se afirma que “Cuando el asesor incurre en algún gasto y se paga en una suma superior a Rs. 20,000 / - de lo contrario que mediante cheque cruzado o giro bancario cruzado, la totalidad de dichos gastos no está permitida "

Ventas en efectivo en mostrador

  • Todo vendedor autorizado para realizar ventas en efectivo debe estar específicamente demarcado.

  • Se deben generar cuatro copias del recibo en efectivo, de las cuales tres serán entregadas al cliente, de las cuales el cliente entregará una copia al cajero en el momento del pago y una copia al portero en el momento de la entrega de los bienes y la salida de la puerta y el cliente retendrá una copia.

  • Se prepararán tres resúmenes de ventas, uno por el Vendedor, el segundo por el Cajero y el tercero por el Guardián para contar las ventas en efectivo diariamente.

  • Todas las ventas en efectivo deben depositarse en el banco diariamente sin ninguna falla sin deducir ningún gasto o comisión.

  • El efectivo recibido (según la máquina registradora de efectivo), las ventas en efectivo y el monto depositado en el banco deben ser iguales.

Ventas por vendedores ambulantes

  • El libro de recibos de efectivo aproximado numerado previamente debe emitirse a cada vendedor para el cobro de deudas o anticipos de los clientes.

  • El recibo final debe enviarse directamente a los clientes.

  • Sin hacer ninguna deducción, los vendedores deben depositar todo el efectivo en la oficina central diariamente sin ninguna falla.

  • La conciliación regular de la cuenta debe hacerse con el cliente.

  • Para evitar cualquier fraude, cada vendedor debe ser reemplazado y transferido regularmente a otras áreas.

Ventas postales

  • Las ventas postales deben registrarse en un registro separado.

  • Se debe mantener un registro separado para registrar el efectivo recibido contra la venta postal.

  • El efectivo recibido a través de la venta postal debe depositarse en el banco por separado.

  • La verificación regular y cuidadosa de la venta y el registro de pagos debe ser realizada por un funcionario de la compañía.

Recibos de efectivo

Un cajero se ocupa de las siguientes tareas relacionadas con los recibos de efectivo:

  • Registre los recibos de efectivo inmediatamente después del recibo de efectivo.

  • No está autorizado a mantener efectivo con él.

  • No se le permite hacer ningún gasto por ello.

  • El recibo de efectivo debe depositarse en el banco diariamente.

  • Al cajero no se le debe permitir hacer una entrada principal en los libros.

Compras

  • Los formularios de solicitud debidamente firmados por el jefe del departamento deben emitirse y enviarse al departamento de compras, mencionando claramente la cantidad, la calidad y la fecha de entrega en el formulario de solicitud

  • El departamento de compras debe hacer una consulta sobre el material requerido a diferentes proveedores del material.

  • La orden de compra debe emitirse sobre la base de la cotización más baja recibida de los proveedores. Puede haber cuatro copias de la orden de compra, una para el proveedor, la segunda para el departamento de tiendas, la tercera para el departamento de cuentas y la cuarta copia debe ser retenida por el departamento de compras

  • Las mercancías deben enviarse a la tienda después de un examen adecuado en el momento de la recepción de las mercancías. El departamento de la tienda informará al departamento correspondiente para lo mismo.

  • Después de la verificación adecuada de la factura de compra, la misma debe enviarse al departamento de cuentas para fines contables y de pago.

  • Sobre la base de la orden de compra, el departamento de cuentas registrará esa factura en nuestros libros de cuentas y, si existe alguna discrepancia, se debe emitir una nota de débito al proveedor bajo la supervisión del departamento de compras.

  • El pago se realiza al proveedor de acuerdo con la fecha de vencimiento.

Ventas

  • Después de recibir el pedido de ventas, se debe enviar una copia al departamento de despacho para un proceso posterior.

  • El departamento de despacho después de recibir el pedido de cliente empaqueta el material de acuerdo con el pedido.

  • La preparación y verificación de la factura se realiza en función del pedido de cliente.

  • La entrada se realiza en el registro de salida de mercancías antes de enviarla a los clientes.

  • La devolución de ventas se registra en el registro de entrada de mercancías y se emite una nota de crédito correspondiente a los clientes en consecuencia.

Historias

Una tienda es un departamento muy importante y crucial de cualquier industria y el control adecuado sobre la tienda es muy esencial para evitar el robo, hurto y mal uso del inventario. Los siguientes puntos deben tenerse en cuenta para el control interno de las tiendas:

  • Cada tienda debe estar equipada con todas las instalaciones, ya que requieren mantener el inventario en orden y la ubicación conveniente de la tienda también es importante para cualquier industria.

  • Se debe emitir una copia triplicada de GRN (Nota de entrada de mercancías) al recibir el material, una para enviar al departamento de compras junto con las facturas, la segunda para el departamento de cuentas y la tercera será retenida por el departamento de la tienda.

  • Los artículos recibidos deben almacenarse en el lugar adecuado. La contabilidad de existencias adecuada debe estar allí para la recepción de bienes y para la emisión de bienes.

  • Se debe realizar un inventario físico a intervalos regulares y la reconciliación del inventario con los libros se debe hacer sin ningún fallo. Debe haber una acción adecuada y rápida en caso de cualquier discrepancia.

  • Si el material se emite a cualquier otro departamento, debe especificarse en la "Nota de transferencia de material", la devolución del material debe estar en el MRN (Nota de devolución de material) y el material que se emite al cliente debe estar basado en las ventas Solo factura.

Activos fijos

La compra de activos fijos puede ser una adición normal a los activos fijos, para un nuevo proyecto o para la expansión del negocio. Los activos fijos son de naturaleza permanente para obtener ingresos, es decir, terrenos, edificios, plantas y maquinaria, muebles y accesorios, computadoras y vehículos, etc.

Los siguientes son los controles importantes relacionados con los activos fijos:

  • La sanción de los gastos de capital debe ser realizada por un comité puede ser establecido para este propósito o por la autoridad competente. Se debe seguir el mismo procedimiento en caso de transferencia o descarte de cualquier activo.

  • La distinción entre gastos de capital e ingresos es imprescindible para los registros contables adecuados.

  • El registro de activos fijos debe mantenerse con toda la descripción sobre cantidad, costo y ubicación, etc. de los activos fijos.

  • La verificación física de los activos fijos debe estar allí de vez en cuando.

  • La contabilidad y la depreciación de los activos fijos deben realizarse de acuerdo con el Estándar de Contabilidad 10 emitido por el Instituto de Contadores Públicos de la India.

Inversiones

Deben tenerse en cuenta los siguientes puntos al tratar con inversiones:

  • La venta y compra de inversiones deben ser realizadas únicamente por una persona autorizada.

  • Se debe preparar un registro detallado de inversiones y una verificación física del documento de título periódicamente. Estos documentos de título deben mantenerse en custodia segura de la empresa.

  • Se debe verificar la corrección de los cargos de los corredores.

  • Se deben verificar las entradas contables a cuenta de los dividendos, intereses, bonificaciones y reembolso del capital.

  • Se debe hacer una verificación física de la inversión.

Auditoría - Auditoría interna

En este capítulo, entenderemos el concepto de Auditoría Interna en Auditoría. Un equipo de expertos revisa los procedimientos y las operaciones de una organización y lo informa a la gerencia en casos como incumplimiento, falta de control e ineficiencia, especialmente en grandes organizaciones donde trabajan miles de empleados y las operaciones comerciales se llevan a cabo desde varios lugares. . El equipo de auditoría interna no solo requiere experiencia en contabilidad sino también en comportamiento organizacional y áreas funcionales de gestión.

Requisito legal

Según la Sección 138 de la Ley de Compañías, 2013 -

  • Se requerirá que la clase o clases de empresa que se prescriban designen a un Auditor interno, que será un Contador Público o un Contador de Costos o cualquier otro profesional que la Junta decida realizar una auditoría interna de las funciones y actividades de la compañia.

  • El gobierno central puede, por reglas, prescribir la manera y los intervalos en que la auditoría interna se llevará a cabo y se informará a la Junta.

Alcance de la auditoría interna

El siguiente es el alcance de la Auditoría Interna según el Instituto de Auditores Internos:

  • Salvaguardar los activos.

  • Uso económico y eficiente de los recursos.

  • Fiabilidad e integridad de la información.

  • Cumplimiento de objetivos establecidos y metas para operaciones o programas.

Objetivos de la auditoría interna

Los siguientes son los objetivos principales de la auditoría interna:

  • Para comentar sobre la efectividad del sistema de control interno vigente.

  • Dar sugerencias sobre la mejora del sistema de control interno en la organización.

  • Para verificar y garantizar si se siguen o no las políticas y los procedimientos establecidos por la alta dirección.

  • Si los activos de la organización se contabilizan y protegen adecuadamente.

  • Para garantizar si las prácticas contables estándar son seguidas por la organización.

  • Detección temprana y prevención de errores y fraudes.

  • Para garantizar la exactitud, exactitud y autenticidad de la contabilidad financiera.

  • Hacer investigación a pedido especial de la gerencia.

  • Verificar si las responsabilidades de la organización son válidas y legítimas.

Verificación interna y auditoría interna

Si bien la verificación interna y la auditoría interna son parte de todo el sistema de control interno, existe una gran diferencia entre la verificación interna y el control interno:

Verificación interna V / S Auditoría interna

Base Control interno Auditoría interna
Sentido Es una disposición de los deberes de los miembros del personal de tal manera que el trabajo realizado por una persona es verificado automáticamente e independientemente por la otra. Auditoría interna es una revisión de varias operaciones y registros de la empresa por personal especialmente designado para este propósito.
Objeto Prevenir y minimizar las posibilidades de errores, fraudes o irregularidades. Para detectar errores y fraudes que ya se han cometido.
Sincronización La verificación interna funciona durante el curso de las transacciones. La auditoría interna comienza después de la finalización del proceso contable de diferentes transacciones.
Alcance El alcance de la verificación interna es muy limitado. El alcance de la auditoría interna es muy amplio.
Personal La disposición de las tareas se realiza con el personal existente, no se requiere un nuevo miembro del personal para la verificación interna. Se requiere personal separado para realizar auditorías internas.
Naturaleza La verificación interna verifica el progreso del trabajo automáticamente. El Auditor interno informa a la gerencia y sugiere mejoras sobre diversas ineficiencias.
Intervención Una gran cantidad de empleados están involucrados en el sistema de Verificación Interna. Para la implementación de Auditoría Interna, un pequeño equipo con miembros limitados también puede realizar la auditoría.
Dispositivo La verificación interna actúa como un dispositivo y controla el trabajo. Auditoría interna es un dispositivo para verificar el trabajo.

Auditoria Externa y Auditoria Interna

Las siguientes son las diferencias entre Auditoría interna y Auditoría externa:

Auditoría Externa vs. Interna

Base Auditoría externa Auditoría interna
Cita El nombramiento del Auditor Externo es obligatorio por ley; es designado por el accionista o por el gobierno. El nombramiento de Auditor Interno es opcional y es designado por la gerencia.
Estado El auditor externo es una persona independiente. Auditor interno es un empleado remunerado de la empresa.
Alcance El alcance del trabajo del Auditor Externo está establecido por las leyes. La administración establece el alcance del trabajo y los derechos, deberes y responsabilidades de la Auditoría Interna.
Objeto Aseguramiento de si los estados financieros se presentan de manera justa en todos los aspectos materiales y de acuerdo con el marco de información financiera aplicable o no. El objetivo de la auditoría interna es satisfacer las necesidades de la administración y evitar errores, fraudes e irregularidades.
Remuneración La remuneración es fijada por los accionistas de la empresa. La remuneración es fijada por la dirección de la empresa.
Duración La auditoría externa comienza después de la preparación de las cuentas finales. La auditoría interna se lleva a cabo durante todo el año.
Informes El informe se presenta a los accionistas de la empresa. El informe de auditoría interna se presenta a la gerencia.
Junta de accionistas El auditor externo tiene el derecho legal de asistir a la junta de accionistas. El auditor interno no tiene derecho a asistir a la junta de accionistas.
Procedimiento de auditoria Principalmente, el Auditor Externo realiza la verificación de texto. El auditor interno realiza principalmente la verificación y el examen detallados de libros de cuentas y registros.
Calificación El Auditor Externo debe tener la calificación profesional requerida según lo establece la ley. La calificación profesional no es obligatoria para un auditor interno.

Auditoría - Muestreo de auditoría

En estos días, los auditores no pueden ir a un examen detallado y verificaciones de registros. Con la introducción de un sistema de control interno eficiente en las organizaciones, los auditores seleccionan una porción selectiva de las entradas de los datos completos para juzgar los datos completos.

La verificación de todas las transacciones y la verificación de entradas y registros de la empresa era una práctica común en años anteriores; Esto es casi obsoleto en el actual sistema moderno de auditoría. Dado que no existe una obligación legal para que el Auditor verifique transacciones completas, el Auditor decide a su propio nivel sobre la medida en que se debe aplicar la verificación.

¿Qué es el muestreo de auditoría?

El muestreo es una técnica, basada en el supuesto de que, en general, cada muestra tiene casi las mismas características de los datos completos que representa. Muestreo significa la selección y verificación de una parte de las entradas y registros contables del total de datos similares. Proporciona una base razonable al Auditor para concluir sobre la población.

Un auditor puede aplicar controles de prueba cuando la organización adopta un sistema de control interno adecuado y este es ampliamente aceptado en la profesión de contabilidad y auditoría. En él, el Auditor realiza una verificación selectiva en lugar de verificar todas las entradas en los libros.

Sin duda, esta técnica puede proporcionar un cierto grado de confiabilidad en lugar de resultados confiables completos. Si existe un sistema de control interno satisfactorio en cualquier organización, un grado menor de confiabilidad del resultado de la muestra puede ser aceptable.

Comprobación de prueba

La naturaleza, el tamaño y la materialidad de las transacciones son la base, que el Auditor mantiene en su mente para sus propios juicios al seleccionar una muestra de entradas para verificar. Normalmente, las cuentas que tienen un impacto material y las entradas que involucran grandes cantidades se verifican minuciosamente y las entradas de saldo se verifican al azar.

La ventaja de esta técnica es que si cualquier error o fraude detectado fuera de las entradas no verificadas no creará ningún impacto material en la equidad y la verdad de los estados financieros. La divulgación, la presentación, las normas contables, la disposición de la ley y la precisión aritmética son otros aspectos sobre los cuales, el Auditor da su juicio.

Precauciones

Se deben tomar las siguientes precauciones para aplicar la técnica de verificación de prueba.

  • Las transacciones seleccionadas para el plan de verificación de prueba deben estar libres de sesgos.

  • El número de transacciones incluidas en la verificación de prueba debe basarse en la experiencia de un auditor.

  • El propósito de la verificación de comprobantes debe basarse en los objetivos claros de autorización o pago realizado o registrado en los libros.

  • Las transacciones pueden clasificarse en un subgrupo, en caso de que haya una gran variedad de transacciones en un grupo.

  • Algunas transacciones deben identificarse durante la auditoría y deben verificarse a fondo.

  • Durante la auditoría, si se identifica algún error o fraude, estos deben investigarse más a fondo.

  • El sistema de control interno de la organización debe estudiarse a fondo para decidir en qué medida se deben aplicar los controles de prueba.

  • Los procedimientos completos y el procesamiento de las transacciones deben estudiarse de principio a fin.

¿Qué es el muestreo estadístico?

El muestreo estadístico se refiere a un enfoque de muestreo que tiene las siguientes características:

  • Selección aleatoria de elementos de muestra, y

  • El uso de la teoría de probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluida la medición del riesgo de muestreo.

El muestreo sin las características anteriores debe considerarse como un enfoque no estadístico. Cualquiera que sea el enfoque de muestreo, ¿la muestra debe ser similar a los datos más grandes que representa? El muestreo no estadístico no es científico ni objetivo. La confiabilidad de los objetivos de auditoría se puede medir en un muestreo estadístico.

Ventajas del muestreo estadístico

Las siguientes son las ventajas del muestreo estadístico:

  • El aumento en el tamaño de la población no significa un aumento en el tamaño de la muestra.

  • La indicación de riesgo específico y precisión están asociados con la estimación del tamaño mínimo de la muestra.

  • Esta técnica está libre de cualquier asociación de prejuicios humanos.

  • Con un mínimo esfuerzo, costo y tiempo, proporciona la máxima información.

  • La muestra representa a toda la población.

  • Para la verificación del trabajo en progreso y el inventario, es una técnica muy útil porque los errores totales se pueden predecir sobre la base de errores en la muestra.

Limitaciones

Las siguientes son las limitaciones del muestreo estadístico:

  • Sin un sistema de control interno efectivo y adecuado, esta técnica no puede funcionar correctamente.

  • Sin el tamaño y la muestra adecuados, el resultado puede ser engañoso.

  • Esta técnica requiere más tiempo y energía, lo que no es práctico en ciertas situaciones.

Requisitos previos de muestreo estadístico

Los siguientes son los requisitos previos del muestreo estadístico:

  • Cada elemento de la población tiene la misma posibilidad de selección para el muestreo y cada elemento seleccionado para la muestra es de igual importancia.

  • Debe haber un tamaño de muestra adecuado para que el Auditor pueda formarse una opinión sobre la autenticidad de los estados financieros.

  • La muestra debe ser representativa de toda la población.

Puntos importantes de SA-530

Discutamos ahora algunos puntos importantes de SA-530.

Diseño de muestra, tamaño y selección de artículos para probar

Al diseñar una muestra de auditoría:

  • El Auditor deberá considerar el propósito de los procedimientos de auditoría y las características de la población de la cual se extraerá la muestra.

  • El Auditor determinará un tamaño de muestra suficiente para reducir el riesgo de muestreo a un nivel aceptablemente bajo.

  • El Auditor seleccionará los elementos para la muestra de tal manera que cada unidad de muestreo en la población tenga una posibilidad de selección.

Realización de procedimientos de auditoría

El Auditor realizará procedimientos de auditoría, apropiados para el propósito, en cada elemento seleccionado. Si el procedimiento de auditoría no es aplicable al elemento seleccionado, el Auditor realizará los procedimientos en un elemento de reemplazo.

Si el Auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría diseñados, o procedimientos alternativos adecuados, a un elemento seleccionado, el Auditor deberá tratar ese elemento como una desviación del control prescrito, en el caso de pruebas de controles, o una declaración errónea, en el caso de pruebas de detalles.

Naturaleza y causa de la desviación y representación errónea.

El Auditor investigará la naturaleza y las causas de cualquier desviación o declaración errónea identificada, y evaluará su posible efecto en el propósito del procedimiento de auditoría y en otras áreas de la auditoría.

En circunstancias extremadamente raras, cuando el Auditor considera que una incorrección o desviación descubierta en una muestra es una anomalía, el Auditor deberá obtener un alto grado de certeza de que dicha incorrección o desviación no es representativa de la población. El Auditor deberá obtener este grado de certeza mediante la realización de procedimientos de auditoría adicionales para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada de que la representación errónea o la desviación no afectan el recordatorio de la población.

Proyección de incorrección

Para la prueba de detalles, el Auditor deberá proyectar las representaciones erróneas encontradas en la muestra a la población.

Evaluación de resultados de muestreo de auditoría

El auditor evaluará:

  • Los resultados de la muestra, y

  • Si el uso del muestreo de auditoría ha proporcionado una base razonable para concluir que la población más grande ha sido probada.

Métodos de selección de muestra

Los siguientes métodos se pueden utilizar para la selección de muestras:

  • Muestreo aleatorio sistemático
  • Tabla de números aleatorios
  • Muestreo aleatorio estratificado
  • Muestreo sistémico
  • Muestreo fortuito

Auditoría - Auditoría

Las anotaciones contables realizadas en los libros deben estar respaldadas por evidencia documental y la inspección de esa evidencia se denomina aval. El Auditor juzga la autenticidad de las entradas contables utilizando la técnica de la verificación. En caso de no disponer de los documentos de respaldo adecuados, el Auditor puede tener todas las razones para dudar sobre errores, fraude o manipulación.

Por lo tanto, la auditoría está incompleta sin responder.

En el proceso de auditoría, basado en evidencia, hay dos funciones principales

  • recopilación de evidencias: a través de la observación, confirmación, inspección, investigación.

  • evaluación de evidencias - con relevancia, adecuación y validez.

Objetivo de Vouching

Los siguientes son los objetivos principales de dar fe:

  • Para verificar si todas las transacciones comerciales se registran correctamente en los libros de cuentas o no.

  • Para ver si las transacciones registradas están debidamente respaldadas por evidencia documental o no.

  • Para verificar que toda la evidencia documental esté autenticada y relacionada solo con transacciones comerciales.

  • Para verificar que las transacciones estén libres de errores o fraudes.

  • Para verificar si el comprobante se procesa en todas las etapas del sistema de verificación interna correctamente.

  • Para verificar y confirmar que las entradas se registran de acuerdo con el capital y la naturaleza de los ingresos o no.

  • Para verificar la exactitud de las transacciones contables.

Importancia de Vouching

Vouching constituye la base para la auditoría y tiene una parte importante del deber del auditor. En caso de negligencia en el voto, el Auditor será responsable; no puede escapar de su deber, si ha cumplido sus votos descuidadamente. Los siguientes puntos muestran la importancia de responder:

  • Votar es igualmente importante como pasar la entrada original en los libros de cuentas. Si la entrada original es incorrecta, afectará cada proceso de entrada contable y su impacto será hasta el resultado final. Del mismo modo, el voto es la base de todo el proceso de auditoría.

  • La eficiencia de los votos decidirá el éxito de la auditoría.

  • Los errores y fraudes son fácilmente detectables si el voto se realiza de forma inteligente y de búsqueda.

  • El voto inteligente y fiel establecerá la fiabilidad de los estados financieros, es decir, la cuenta de pérdidas y ganancias y el balance de cualquier organización.

  • Si existe un sistema de control interno adecuado, el Auditor puede optar por hacer una prueba de verificación en lugar de completar la evaluación.

Vouching y chequeo de rutina

La verificación de rutina cubre la verificación de cada transferencia, contabilización en la cuenta contable y saldo de la cuenta. El voto incluye la verificación de rutina, que es un control mecánico, mientras que el voto se realiza sobre la base de pruebas documentales.

Un comprobante puede ser una factura de venta, factura de compra, recibo de pago, recibo de pago, etc. Todos estos tipos de evidencia documental se conocen como comprobantes.

Tipos de vales

Hay dos tipos de cupones:

  • Comprobante principal : la copia original del documento de respaldo escrito se denomina comprobante principal. Como factura de compra, memo de caja, pago de recibo, etc.

  • Comprobante colateral : las copias de los documentos de respaldo que no están disponibles en el original son comprobantes colaterales, como copias duplicadas o al carbón de la factura de venta.

Ejemplo de cupones

Actas Vales
Ventas Pedido de ventas, factura de venta, registro de salida de mercancías, recibo de caja, pago de recibo bancario, etc.
Compra Cotizaciones, órdenes de compra, facturas de compra, registro de entrada de mercancías, etc.
Pagos en efectivo Nota de demanda, recibo de caja, nota de caja, etc.
Efectivo recibido Copia duplicada o al carbón del recibo de efectivo, contratos y correspondencia con el beneficiario, etc.
Pagos bancarios Cheques, matrices, extractos bancarios, etc.
Pago recibido a través de canales bancarios Recibo de depósito bancario, extractos bancarios, etc.

Puntos importantes con respecto a los votos

Deben tenerse en cuenta los siguientes puntos con respecto a los votos:

  • Exactitud de las transacciones.

  • Autenticidad de las transacciones.

  • Clasificación adecuada de las cuentas.

  • El comprobante debe estar numerado adecuadamente en serie y la disposición de los comprobantes en consecuencia.

  • Cada comprobante marcado debe estar marcado con un signo.

  • El monto del recibo debe ser el mismo en palabras y en figura.

  • Período de pago debe estar allí en el recibo.

  • El recibo debe mencionar claramente "pago anticipado" si es así.

  • Para verificar e investigar los libros de cuentas si están a nombre del Director, Gerente, Socio o cualquier otro empleado de la empresa.

  • Para verificar que un oficial responsable de la empresa debe contar con la certificación adecuada del comprobante.

  • Investigación sobre comprobantes faltantes en el archivo, si corresponde.

  • Toda alteración en el comprobante debe ser autenticada por el funcionario en cuestión.

  • El voto debe completarse de una vez en una sola sesión durante un período de tiempo particular.

  • Todos los gastos deben ser examinados por el Auditor.

  • Sin la existencia de un sistema de control interno adecuado en la organización, un auditor no debe optar por la verificación de pruebas.

  • Se debe verificar la clasificación de la cuenta.

  • La compra en efectivo no debe registrarse dos veces, una en la compra en efectivo y la segunda en la compra a crédito.

  • Un auditor debe remitir la resolución aprobada en la reunión para ciertas transacciones.

  • Un auditor debe verificar que las entradas contables se realizan sobre la base de elementos de capital e ingresos.

  • Un auditor debe verificar que cada comprobante de pago de las Rs anteriores. 5,000 / - debe llevar el sello de ingresos.

Auditoría - Contabilidad mecanizada

En el sistema manual tradicional de contabilidad, se involucraban muchos pasos en el registro de las transacciones contables. En el escenario empresarial actual, se puede obtener mucha información en muy poco tiempo, sin gastar mucha mano de obra y recursos. Por lo tanto, varias máquinas están haciendo el trabajo de registrar y presentar transacciones contables.

Ventajas de la contabilidad mecanizada

  • Ahorra tiempo y costos en el registro de transacciones contables.
  • Las máquinas funcionan de manera muy eficiente, por lo tanto, se reducen las posibilidades de errores.
  • Mejora la velocidad del trabajo.
  • La contabilidad a través de las máquinas es ordenada y legible.
  • Sin demora, las cuentas finales se pueden preparar en cualquier momento.
  • El costo del sistema de control interno y la verificación interna se pueden minimizar.
  • El número deseado de copias de cualquier registro está fácilmente disponible.
  • Los datos y registros del año pasado pueden reproducirse en la forma deseada sin demora.

Desventajas de la contabilidad mecanizada

La contabilidad mecanizada viene con su propio conjunto de desventajas. Algunos de ellos se han mencionado a continuación:

  • La perforación incorrecta de los datos en la etapa inicial producirá resultados incorrectos.
  • Las tarjetas y hojas sueltas que se mantienen debajo no son aceptables por el tribunal.
  • Es muy difícil localizar y rectificar el error en él.

Contabilidad Mecanizada y Auditor

Un auditor debe considerar los siguientes puntos al realizar la auditoría de registros contables mecanizados:

  • Debe verificar la perforación de datos originales.
  • El escrutinio del sistema de control interno es imprescindible.
  • Debe asegurarse de que se registren las transacciones contables reales y autorizadas.
  • Debe obtener la explicación, si la hay, requerida en cualquier entrada.
  • Requiere certificado si las máquinas están en orden y funcionan correctamente o no.

Auditoría - Transacciones comerciales

Certificado de compra del libro

El propósito principal detrás de la confirmación del libro de compras es confirmar que cada factura de compra se ingrese en el libro de compras y que las facturas ingresadas en el libro de compras sean contra las mercancías realmente recibidas y el pago se realice por esas compras reales.

Discutiremos más a fondo los deberes principales de un Auditor en relación con la compra de créditos.

Control interno de compra

El auditor debe estudiar la idoneidad del sistema de control interno en una organización. El sistema normal de control interno para compras se detalla a continuación:

  • El departamento que requiere material o el departamento de la tienda enviará la solicitud de compra al departamento de compras después de que el jefe del departamento la firme. La calidad y cantidad del material requerido debe mencionarse claramente en la solicitud.

  • Después de obtener una solicitud autorizada de la tienda u otro departamento, el departamento de compras invitará a cotizaciones de diferentes proveedores; el departamento de compras elegirá la mejor cotización con los mejores productos de calidad.

  • Se emitirá una orden de compra al proveedor de bienes que esté listo para suministrar los bienes en los términos y condiciones más favorables. Se enviará una copia de la orden de compra al proveedor de bienes, la segunda al departamento de la tienda, la tercera al departamento de cuentas y la cuarta al departamento de recepción de bienes, y el departamento de compras retendrá una copia .

  • Al recibir los bienes, el Departamento de recepción de bienes emitirá la Nota de recepción de material (MRN) después de la verificación y verificación de la cantidad, el precio y la calidad del material de los bienes con la orden de compra. El material junto con la Nota de recibo de material se enviará al departamento de la tienda, una copia de cada MRN se enviará al departamento de cuentas y al departamento de compras.

  • Después de la verificación de la factura de compra y el MRN, el departamento de cuentas pasará la factura de pago y el pago será realizado por el departamento de cuentas de acuerdo con los términos de pago.

El auditor debe verificar el sistema de control interno completo como se indicó anteriormente.

Deberes del auditor

El auditor debe verificar y verificar lo siguiente:

  • Registro de todas las órdenes de compra.

  • Verificación de cantidad, precio y condiciones de pago de la factura de compra con órdenes de compra.

  • Verificación sobre si los bienes realmente se reciben.

  • Verificación sobre el registro adecuado de la factura de compra en el libro de compras.

  • La compra de bienes debe ser solo para fines comerciales, no para uso personal de ningún socio, director o funcionario de la empresa.

  • El auditor debe verificar los estados de cuentas de los proveedores.

Comprobación del libro de devoluciones de compra

Hay momentos en que, debido a la calidad de los bienes de compra o al exceso de suministro de bienes pedidos o por cualquier otro motivo, los bienes se devuelven al proveedor. El auditor debe verificar los siguientes puntos:

  • Se debe preparar una nota de débito o una factura de devolución de compra mencionando el número de factura de compra original, la cantidad, el precio, los impuestos aplicables, etc. Estos deben estar de acuerdo con la factura de compra original contra la cual se compró el material.

  • Se debe recibir una nota de crédito correspondiente del proveedor.

  • Se debe mantener un libro de devolución de mercancías separado.

  • El ajuste de la cantidad de la factura de devolución de bienes se debe realizar al realizar pagos al proveedor.

Certificado de bienes enviados en base a consignación

Considere los siguientes puntos para garantizar los bienes enviados en consignación:

  • Los bienes enviados por consignación por el principio a su agente no son una venta.

  • La entrada de la venta debe hacerse solo cuando los bienes son realmente vendidos por el agente.

  • En el momento de la valoración de las existencias de principio (Consignador), los bienes no vendidos que se encuentran en la baja del agente (Consignatario) también deben considerarse como existencias.

  • El expedidor debe mantener libros separados para los bienes enviados en consignación.

  • Al final del año, el consignatario envía una declaración que muestra los bienes recibidos, durante el año, los bienes vendidos y las existencias no vendidas al final del año.

  • El auditor debe verificar la factura proforma, el registro de salida de mercancías, etc.

Garantía de venta de crédito

La mayoría de las ventas se realizan a crédito y el sistema de control interno para las mismas se detalla a continuación:

Control interno para venta de crédito

  • Se debe mantener un registro de pedido de venta separado que muestre los detalles de los productos pedidos, el nombre del cliente, el número de pedido, la cantidad solicitada, el tiempo programado para el envío, el precio, el modo de entrega, los términos de pago, los detalles de los impuestos y el seguro. El pedido de cliente debe ingresarse en el registro tan pronto como se reciba.

  • La orden de venta se enviará al departamento de despacho.

  • El departamento de despacho organizará el material que se enviará al cliente.

  • Sobre la base de la orden de venta y el envío challan, se emite la factura de venta.

  • Las facturas de ventas deben ingresarse tanto en el registro externo como en el libro de ventas.

  • El pago se recibirá de acuerdo con las condiciones de pago.

Deberes del auditor

  • Un auditor debe verificar el sistema completo de control interno de venta como se describió anteriormente.

  • La factura de venta debe verificar con la orden de venta.

  • El registro de venta verificará las facturas de venta.

  • La venta de bienes de capital no debe registrarse en la cuenta de venta.

  • El cálculo de la factura de venta debe verificarse en caso de facturación manual.

  • La contabilidad de los impuestos debe estar en una cuenta separada, como los impuestos especiales, el impuesto de servicio, el IVA, el impuesto central sobre las ventas, etc.

  • Ninguna factura de venta no debe registrarse en el libro de ventas.

  • Solo las ventas del año actual deben registrarse para el año actual.

  • Las facturas canceladas deben mantenerse separadas para la verificación del Auditor.

  • No se debe aprobar una entrada por separado para el descuento comercial; debe ajustarse en el valor de venta.

Comprobación de devolución de ventas

Puede haber muchas razones para la devolución de los bienes vendidos por los clientes. Pocos de ellos son un suministro incorrecto de material, cantidad en exceso o calidad inferior al estándar, etc. El auditor debe verificar cuidadosamente lo siguiente:

  • Se debe mantener un registro de devolución de venta separado para la devolución de venta.

  • La nota de crédito debe emitirse después de obtener la sanción adecuada del oficial responsable.

  • Se debe verificar el registro de entrada de mercancías.

  • Se debe analizar el motivo de la devolución de los bienes.

  • La fecha de devolución de los bienes debe verificarse con una nota de débito o crédito, registro de entrada de bienes.

  • Los registros de la tienda deben ser revisados.

  • La cuenta del cliente debe acreditarse con el importe de devolución de la venta.

  • En el momento de la valoración del stock de cierre, los bienes devueltos deben valorarse a "costo o precio de mercado, el que sea bajo".

Bienes vendidos en base a la venta o devolución

La mayoría de las empresas de compras en línea están haciendo sus negocios en venta o devolución. El cliente reserva su pedido en línea, en base al pedido, los productos se envían al cliente a través de mensajería o transporte, el cliente recibe los productos y realiza el pago al servicio de mensajería o puede devolver los productos inmediatamente después de abrir el paquete en caso de que no esté satisfecho . Incluso después de aceptar la entrega de los bienes y realizar el pago, normalmente se le permite al cliente devolver los bienes en el tiempo estipulado (en su mayoría 15 días), en caso de que no esté satisfecho con la calidad del producto.

El Auditor debe verificar cuidadosamente todos los procesos y la documentación sobre la base de lo anterior y considerar los siguientes puntos:

  • La factura de venta se puede aumentar solo después de que se reciba la confirmación del cliente o después de la expiración del tiempo estipulado.

  • Los bienes enviados en base a la venta o devolución deben considerarse como existencias de cierre si no se recibe la aprobación de la venta o no expira el tiempo estipulado.

  • Se enviará una copia de la factura de venta al cliente.

Sistema de compra de bienes vendidos en alquiler

Tenga en cuenta los siguientes puntos al garantizar una venta de compra de alquiler:

  • Bienes vendidos a precio de compra de alquiler que es costo + beneficio.

  • El pago es por cobrar en las cuotas.

  • El beneficio de la venta de compra a sueldo se puede reservar solo sobre la base de la entrega realmente lanzada.

  • La provisión de ganancias en el Balance general debe hacerse sobre la base de las cuotas pendientes.

  • El monto de dicha provisión será deducido de la cuenta del deudor.

Venta a plazo

Si hay un acuerdo entre el vendedor y el comprador para la venta de una cantidad específica de bienes en una fecha futura, se llama venta anticipada. El auditor debe verificar que la venta no se puede reservar antes de dicha fecha y sin enviar productos al cliente. En caso de entrega parcial, el beneficio puede reservarse parcialmente en función de la venta real.

Venta de subproductos

El subproducto se produce automáticamente en el momento de la fabricación o la producción de cualquier producto principal se denomina subproducto. Por ejemplo, el pastel de mostaza es un subproducto del aceite de mostaza. La venta puede tratarse por separado si el volumen de venta de subproductos es alto o puede reducirse del costo del producto. Según la naturaleza y el volumen de la industria, Auditor puede establecer un programa de auditoría inteligente después de discutirlo con la gerencia.

Venta de chatarra

La chatarra se produce durante la fabricación del producto en el curso normal de producción. La chatarra es un artículo vendible y se vende al vendedor de chatarra, que se encarga de ello. El auditor debe verificar las condiciones de almacenamiento, el volumen de chatarra realmente producido, las cotizaciones de los vendedores de chatarra, la cantidad vendida, los impuestos aplicables y el pago recibido.

Atestiguamiento del libro diario

Además del libro de caja, libro de compras, libro de ventas, devolución de compras y libro de devoluciones de ventas, las siguientes entradas se registran en el libro diario:

  • Apertura y cierre de entradas
  • Disposiciones diversas para impuestos y deudas incobrables
  • Provisión para depreciación
  • Intereses recibidos e intereses pagados
  • Transferir entradas y entradas de ajuste
  • Asignación de acciones, llamadas a acciones, decomisos y reemisión de acciones perdidas
  • Venta y compra de activos.
  • Entradas de facturas por cobrar, facturas por pagar y deshonra de facturas

Hay muchas posibilidades de cometer fraudes por parte de cualquier funcionario de alto rango a través de estas entradas. Por lo tanto, el Auditor debe tener mucho cuidado al auditar las transacciones del diario y debe solicitar todas las pruebas documentales cuando lo requiera durante su auditoría.

Otros aspectos importantes

El auditor siempre debe tener cuidado al auditar una transacción comercial. Los siguientes puntos deben considerarse para el mismo:

Acciones en el comercio

La corrección y la verificación de las existencias comerciales son de gran importancia en cualquier industria. El stock de cierre de un año se convierte en stock de apertura del próximo año, por lo que es muy importante un control constante. Apertura de stock + compra: la venta debe ser igual al stock de cierre. Esta ecuación puede ser cierta, si hay alguna diferencia debido a alguna razón, el Auditor debe verificar y verificar la razón detrás de esto. Los siguientes puntos deben tenerse en cuenta al verificar y verificar el stock en el comercio.

  • Muestra al cliente y pérdida de existencias durante el procesamiento, carga, descarga, incendio y fugas, etc.

  • Venta o compra en tránsito.

  • La devolución de venta aún está excluida en stock y la devolución de compra incluida en stock.

  • No ajuste de los bienes recibidos o enviados en la venta o devolución.

Las existencias se valoran sobre la base de la verificación física al final del año y deben conciliar con el saldo contable. Debe haber un sistema de control interno efectivo para controlar el stock en el comercio.

Artículos de capital e ingresos

El auditor siempre debe tener cuidado con la distinción entre elementos de capital e ingresos, de lo contrario, el beneficio de la preocupación se sobrevalorará o subvalorará y los resultados financieros no presentarán una visión verdadera y justa de la organización.

Activos corrientes y activos ficticios

La sobrevaloración de los activos corrientes representará mayores ganancias y viceversa; por ejemplo, la inclusión de deudas incobrables en la cuenta del deudor. Los activos ficticios sin valor deben ser dados de baja como patentes o marcas registradas sin uso.

El Auditor debe asegurarse de que los activos corrientes y los activos ficticios se valoren al valor real, de lo contrario, las ganancias se subestimarán o se exagerarán.

Auditoría - Atestiguamiento de transacciones en efectivo

Certificado de recibos de efectivo (lado de débito del libro de caja)

Analizaremos el recibo de efectivo que se coloca en el lado de débito del libro de caja para los siguientes artículos:

Saldo de apertura del libro de caja

El saldo de apertura del libro de caja representa el efectivo disponible al comienzo del año y debe verificarse a partir del balance del último año financiero.

Efectivo recibido de deudores

Considere los siguientes puntos para la verificación del efectivo recibido de los deudores:

  • Deben verificarse las copias al carbón o las contrapartidas del libro de recibos de efectivo.

  • El recibo de efectivo debe estar numerado en serie.

  • El efectivo recibido debe ingresarse en la misma fecha en que realmente se recibe el efectivo.

  • El descuento permitido a los clientes debe estar debidamente autorizado por un oficial responsable.

  • Se debe contar la correspondencia con la cuenta del cliente y del libro mayor.

Las siguientes son las diferentes formas utilizadas para la apropiación indebida de efectivo:

  • Efectivo recibido del cliente no registrado en los libros y no se puede emitir recibo de efectivo.

  • Emisión de recibo por montos menores que el monto realmente recibido.

  • Usando el método de carga y descarga ; es un método muy común para malversar el dinero, en el que el efectivo recibido de cualquier cliente no registrado en los libros y el efectivo recibido del mismo cliente en una instancia posterior u otro cliente registrado en los libros, etc.

Reembolso del préstamo por parte de otros

El reembolso del préstamo por parte de otros puede verificarse de las siguientes maneras:

  • El cálculo de los intereses recibidos y los intereses deben acreditarse a la cuenta de intereses recibidos.

  • Verificación del extracto bancario si la parte la deposita directamente en el banco.

  • Verificación de copias al carbón o contrafuertes de recibos de efectivo.

  • Para garantizar que no haya violación de las reglas del Impuesto sobre la Renta como pago del préstamo que exceda Rs. 20,000 / - no se puede pagar en efectivo. Debe ser a través de cheques, giro a la vista, NEFT, RTGS o cualquier otro canal bancario disponible.

Alquiler recibido

  • Para consultar el contrato de alquiler o la escritura de arrendamiento.

  • En caso de que los ingresos por alquiler se reciban de más de una propiedad, se debe mantener una cuenta separada para cada propiedad.

  • El auditor debe verificar que el alquiler de todos los doce meses se reciba o no.

  • El monto del alquiler debe verificarse a partir de la escritura de alquiler o la escritura de arrendamiento.

  • Si la parte deduce TDS (impuesto deducido en la fuente), debe haber una contabilidad adecuada de TDS.

Venta de inversiones

  • Para verificar el extracto bancario si las ganancias de las ventas han alcanzado la cuenta bancaria.

  • Para verificar la comisión del corredor, nota o nota de débito, si las inversiones se venden a través del corredor.

  • Para garantizar una contabilidad separada para los ingresos de capital y los ingresos. El dividendo o ganancia o pérdida en la venta de la inversión es un recibo de ingresos y el producto de las ventas del costo de la inversión debe registrarse como recibo de capital.

Suscripción

Las suscripciones se reciben de los miembros de un club y los siguientes puntos deben ser considerados por el Auditor al garantizar la suscripción:

  • El registro de suscripción debe ser verificado.

  • Verificación de la suscripción recibida durante el año y la suscripción por cobrar.

  • Se debe verificar el contrapeso del recibo de efectivo.

Venta de activos fijos

  • Consultar actas de las reuniones de la Junta Directiva.

  • Acuerdo de venta o contrato de venta.

  • Verificación de la cuenta del agente si la venta se realiza a través de un agente.

  • Las ganancias o pérdidas en la venta de activos fijos deben registrarse en la cuenta de ingresos.

  • Autorización de venta de activos fijos.

  • La venta de activos fijos debe acreditarse a la cuenta de activos fijos después de deducir los gastos en la venta de activos fijos, si corresponde.

Intereses y dividendos recibidos

  • Verificación de la carta de garantía de dividendos junto con la carta de presentación para la verificación de dividendos en caso de dividendos recibidos mediante cheque.

  • Verificación del extracto bancario, si el dividendo se acredita directamente a la cuenta bancaria.

  • El interés sobre la seguridad se puede acreditar en el programa de valores.

  • El interés sobre el depósito fijo se puede verificar a partir del extracto bancario y los certificados TDS.

  • El interés recibido de personas ajenas a las cuales la compañía ha otorgado el préstamo puede verificarse en el estado de cuenta de la parte junto con los certificados TDS.

  • Se deben prever los intereses devengados pero no vencidos.

  • Todos los intereses recibidos y devengados deben contabilizarse adecuadamente en los libros de cuentas.

Comisión recibida

  • Verificación del acuerdo en base al cual se recibe la comisión.

  • Cálculo de la comisión por cobrar.

  • La comisión recibida debe verificarse a partir de contrapartidas, extractos bancarios, recibos de efectivo, etc. y la provisión para las cuentas por cobrar debe contabilizarse correctamente en los libros de cuentas.

  • La comisión por cobrar por "venta de bienes enviados en consignación" debe verificarse desde la cuenta de venta.

Plazos recibidos en la venta de alquiler-compra

  • Estudio del contrato de compra-compra para el precio de compra-compra-venta, número de cuotas, tasa de interés, etc.

  • Se debe hacer una segregación de la cantidad principal y la cantidad de interés y ambas deben contabilizar por separado.

  • El beneficio a la venta en la compra de alquiler debe calcularse debidamente sobre la base de la cuota recibida durante el año.

Garantía de pagos en efectivo (lado de crédito del libro de caja)

Todos los pagos efectuados a los acreedores, los gastos incurridos en efectivo y todos los demás pagos realizados aparecen en el lado de crédito del libro de caja y el Auditor debe garantizar los pagos en efectivo porque las posibilidades de apropiación indebida de efectivo son muy altas.

Los siguientes puntos deben considerarse para los diferentes tipos de pago en efectivo:

Saldo de apertura

El saldo inicial del libro de caja nunca puede acreditarse porque el efectivo de la empresa no puede ser negativo, pero el saldo del banco de crédito representa la cuenta de sobregiro del banco o la utilización del límite de crédito en efectivo según lo sancionado por el banco.

Pago a los acreedores

El pago a los acreedores puede ser examinado por lo siguiente:

  • Recibo emitido por los acreedores.

  • Si al acreedor se le paga el monto como liquidación total y final, el monto del saldo, si corresponde, se encuentra en la cuenta contable del acreedor; esta cantidad debe acreditarse al descuento recibido.

  • Si se realiza algún pago anticipado al acreedor, debe mencionarse claramente.

  • Estado de cuenta del acreedor.

Pago de sueldos

Dependiendo de la adecuación del sistema de control interno en una organización, el auditor decidirá su programa de auditoría. Es muy importante que el Auditor verifique lo siguiente:

  • Registro de asistencia del empleado y registro salarial.

  • Carta de nombramiento de nuevos empleados.

  • Comparación del salario del mes actual con el salario del mes pasado y si hay algún cambio anormal en la cantidad, el auditor debe verificar lo mismo.

  • Modificación en el monto de las deducciones a cuenta de anticipos, préstamos, multas, fondos, seguros, TDS, etc.

Pago de salarios

Al momento de dar fe de los salarios pagados, el Auditor debe verificar los siguientes puntos para evitar la apropiación indebida de efectivo:

  • Adecuación del sistema de control interno.

  • Pago de salarios a una tasa superior a la permitida.

  • Pago mostrado a ex trabajadores en el mes actual.

  • Menor o no deducción de anticipos u otras deducciones adeudadas.

  • Pago a trabajadores ficticios.

  • Pago a los trabajadores que estaban ausentes de sus funciones.

  • La hoja de salarios debe compararse con el registro de salarios.

  • La comparación de los salarios del mes actual con los salarios del mes pasado y la verificación adecuada deben estar ahí para cambios ordinarios adicionales.

  • Verificación detallada del pago a trabajadores ocasionales.

  • Atestiguamiento y verificación del tratamiento tratamiento contable para salarios no pagados.

Compra de planta y maquinaria

El auditor debe prestar atención a lo siguiente:

  • Factura de compra de maquinaria.

  • Los gastos de envío, los gastos de instalación, los gastos de montaje y puesta en servicio deben capitalizarse.

  • Tratamiento del impuesto especial de acuerdo con las normas sobre impuestos especiales.

Compra de terrenos y edificios

La compra de terrenos y edificios puede confirmarse de la siguiente manera:

  • Estudio del contrato de arrendamiento, si la tierra se compra en régimen de arrendamiento.

  • El pago debe ser según el plazo del arrendamiento.

  • Todos los gastos incurridos para adquirir la propiedad de retención de arrendamiento deben ser debitados a la cuenta de propiedad respectiva.

  • El auditor debe estudiar las escrituras de transmisión en caso de que la propiedad se compre en régimen de retención gratuita.

  • Para la verificación del pago, el Auditor puede verificar el recibo de pago y la escritura de transferencia.

Alquiler pagado

Considere los siguientes puntos para la verificación de la renta por parte del auditor:

  • Escritura de alquiler.
  • Recibo de alquiler de Land lord.
  • Provisión para alquiler no pagado al final del año.

Prima de seguro

Considere los siguientes puntos para la verificación de la prima de seguro:

  • Póliza de seguro emitida por la Compañía de Seguros.
  • Recibo de prima de seguro
  • La prima del seguro no debe estar relacionada con ningún funcionario de la empresa.

Impuesto sobre la renta

Considere lo siguiente para la verificación de Ingresos:

  • Impuesto Anticipado Challan
  • Challan fiscal de autoevaluación
  • Aviso de demanda de impuesto sobre la renta
  • Orden de evaluación

Impuesto especial

Considere lo siguiente para la verificación del impuesto especial:

  • Tasa de impuesto especial
  • Registros de impuestos especiales y factura de venta para verificación de impuestos especiales

Comisión de venta

Considere lo siguiente para la verificación de la Comisión de Venta:

  • Acuerdo de venta.
  • Tasa de comisión en venta.
  • Cálculo de la comisión sobre la base de la venta.
  • Recibo de efectivo emitido por el agente.
  • Provisión por comisión pagadera

Honorarios del director

Considere lo siguiente para la verificación de los honorarios del director:

  • Los directores reciben honorarios por asistir a las reuniones de la Junta.
  • Verificación de registro de asistencia.
  • Verificación del recibo de pago debidamente reconocido por los directores.

Sistema de control interno para transacciones en efectivo

Las siguientes son las características principales de un buen sistema de control interno:

  • Todo el efectivo recibido debe contabilizarse de inmediato.

  • Todos los cheques recibidos deben cruzarse inmediatamente después de la recepción.

  • El recibo de efectivo debe emitirse a los deudores y la conciliación diaria de la cuenta debe hacerse donde los deudores pagan en efectivo diariamente.

  • Todos los recibos de efectivo deben depositarse en el banco diariamente.

  • La cuenta de conciliación bancaria debe prepararse periódicamente.

  • Los pagos que no sean pagos menores deben hacerse a través de cheques cruzados.

  • Se debe obtener un recibo en efectivo por cada pago en efectivo a los acreedores.

  • Los gastos en efectivo deben estar debidamente respaldados por facturas o comprobantes genuinos y adecuados.

Auditoría - Atestiguamiento del libro mayor

Comenzaremos discutiendo los tipos de cuentas contables y procederemos a su verificación y también a la verificación de otras cuentas.

Cuentas contables personales

Todas las cuentas personales se abren en esta categoría. En las grandes organizaciones donde el número de transacciones es bastante alto, un libro personal puede dividirse en dos libros más:

  • Libro mayor de compra
  • Libro mayor de ventas

Libro mayor de compra

El libro mayor de compras se verifica a partir de lo siguiente:

  • Saldos acreedores del año pasado
  • Libro de caja y libro de banco
  • Registro de compra
  • Comprar libro de devolución
  • Libro de facturas por pagar
  • Diario y otros libros relevantes

Un auditor debe verificar cuidadosamente lo siguiente:

  • La publicación de todos los comprobantes en la cuenta contable debe realizarse sin omisión alguna.

  • La verificación de todos los saldos iniciales debe verificarse adecuadamente con el balance del año pasado.

  • Si el saldo del acreedor muestra el saldo deudor, puede deberse a un anticipo que se le hizo, el Auditor debe confirmar si el material contra el anticipo se recibió o no.

  • Las declaraciones periódicas del acreedor deben conciliarse.

  • Examen del sistema de control interno.

Libro mayor de ventas

El libro mayor de ventas se verificará a partir de lo siguiente:

  • Saldos deudores del año pasado
  • Libro de caja y libro de banco
  • Registro de ventas
  • Libro de devolución de ventas
  • Libro de cuentas por cobrar
  • Diario y otros libros relevantes

El auditor debe verificar cuidadosamente lo siguiente:

  • Se debe verificar la publicación de todos los comprobantes en la cuenta contable del efectivo y el libro bancario, el registro de ventas, el registro de cuentas por cobrar, el registro de devolución de ventas y el diario.

  • La verificación de saldos iniciales, piezas fundidas, saldos arrastrados debe ser cuidadosamente examinada.

  • El saldo acreedor de la cuenta de los deudores puede representar el anticipo recibido contra el suministro de bienes; el auditor debe examinar y confirmar si se suministra material en su contra o no.

  • La conciliación periódica de la cuenta de los deudores debe hacerse sin fallas.

  • Provisión para deudas dudosas y deudas incobrables debe hacerse.

  • La revisión y el examen de la política crediticia deben realizarse de vez en cuando.

  • Comprobación de contabilización en la cuenta contable del libro subsidiario.

  • Comprobación de cálculos.

  • Revisión de la veracidad de los saldos deudores en la cuenta del cliente.

  • Revisión del sistema de control interno.

Cuentas contables impersonales

Toda la cuenta nominal, la cuenta real y la cuenta de capital se incluyen en las cuentas contables impersonales. Cuenta de ingresos y gastos (cuentas nominales) transferida a la cuenta de pérdidas y ganancias.

Las cuentas de capital, cuentas reales, deudores y acreedores se transfieren al balance. Los siguientes pasos están involucrados en la auditoría de la cuenta contable impersonal:

  • Los saldos iniciales deben verificarse en el Balance general del año pasado.

  • Contabilización oportuna de saldos de libros subsidiarios (Libro de ventas, Libro de compras, Libro de devoluciones de ventas, Libro de devoluciones de compras) en cuentas contables.

  • Comprobación de totales y piezas fundidas.

  • Se debe contar la verificación de los saldos transferidos a los saldos de prueba, el lado de débito y crédito del saldo de prueba.

  • Comprobación de la adecuación del sistema de control interno en la organización.

Activos pendientes

Es necesario incluir algunos gastos e ingresos en el año actual a través de las entradas de ajuste para mostrar la ganancia o pérdida correcta de la empresa. Por lo tanto, es obligatorio que un Auditor verifique todas y cada una de las entradas pendientes. Los siguientes son activos pendientes:

Gastos pagados por anticipado

Estos gastos se pagan por adelantado para el (los) próximo (s) año (s) siguiente (s), por lo tanto, no deben cargarse en la cuenta de pérdidas y ganancias del año en curso para llegar a verdaderos resultados financieros.

Por ejemplo; El seguro de los activos fijos normalmente se paga anualmente y si pagamos la prima del seguro en el mes de octubre durante un año, entonces el seguro para este año actual se calculará de octubre a marzo y de abril a septiembre se tratará como un seguro prepago . El seguro prepago se mostrará como gastos prepagos bajo el encabezado de activos corrientes en el balance general.

El auditor debe garantizar cada cuenta nominal para confirmar si la cantidad correcta de gastos se carga a la cuenta de pérdidas y ganancias o no. Otros ejemplos de gastos prepagos son:

  • Tarifas de alquiler e impuestos
  • Suscripción
  • Contrato de mantenimiento anual, etc.

Ingresos por cobrar

Los siguientes son ejemplos de Ingresos por cobrar:

  • Intereses devengados pero no vencidos o recibidos
  • Reclamaciones fiscales
  • Comisión
  • Dividendo declarado por empresa aún por recibir

Todos los ingresos anteriores deben incluirse en la cuenta de pérdidas y ganancias del año para llegar a una cifra correcta.

Gastos de ingresos diferidos

Los ejemplos de gastos por ingresos diferidos se describen a continuación:

Gastos preliminares

Se incurre en gastos preliminares al momento de la incorporación de una nueva compañía. Estos gastos son importantes y se incurren principalmente por razones promocionales. La naturaleza de estos gastos es de capital, pero en realidad no representa ningún activo, por lo tanto, debe cancelarse de la cuenta de pérdidas y ganancias durante un período de 3 a 10 años en cuotas iguales.

Publicidad y promoción de ventas

Estos gastos se incurren al momento de establecer nuevos negocios o al momento de la introducción de cualquier producto nuevo en el mercado. Estos gastos se muestran como activos en el Balance general y deben amortizarse en la cuenta de Pérdidas y ganancias durante varios períodos contables.

Reparaciones pesadas

Los gastos de reparaciones pesadas de activos fijos no se debitarán a la cuenta de pérdidas y ganancias del año en que incurrieron estos gastos, sino que se extenderán a varios años como otros gastos por ingresos diferidos. Se incurre en una gran cantidad de gastos en la reparación de Planta y Maquinaria debido a una mayor capacidad de producción de la planta o para mantener la capacidad de producción actual de la máquina que es muy antigua y necesita una revisión o reparación pesada para aumentar su vida útil.

Otros ejemplos de gastos por ingresos diferidos son:

  • Descuento permitido en obligaciones
  • Gastos experimentales
  • Gastos de investigación y desarrollo.
  • Gastos de desarrollo en minas

Pasivos pendientes

Hay algunos gastos y responsabilidades que surgen a su debido tiempo; estos se deben pagar pero no se pagan hasta el final del período contable en cuestión. El Auditor debe ver todos esos gastos y obligaciones y todos estos gastos deben incluirse en las ganancias y pérdidas del año en curso para llegar a la verdadera ganancia o pérdida de la empresa.

Los siguientes son los principales ejemplos de gastos y pasivos pendientes:

Honorarios de auditoría

Los honorarios de auditoría se cargan en la cuenta de pérdidas y ganancias del mismo año para el que se realiza la auditoría. Sin duda, el trabajo principal de auditoría comienza después del cierre del año financiero y la finalización de los estados financieros se realiza en el próximo año financiero, pero es una práctica ampliamente aceptada hacerlo. También se argumenta que la tarifa de auditoría se debitará a la cuenta de pérdidas y ganancias en el próximo año en el que el trabajo de auditoría se realiza realmente. En el primer caso, los honorarios de auditoría serán debitados y los honorarios de auditoría pagaderos serán acreditados.

Compras

En el caso de que los bienes comprados se reciban en el año financiero actual y se reciban facturas por los mismos en el próximo año, la compra se debitará y se acreditarán los pasivos pendientes.

Alquilar

El alquiler en las instalaciones de la fábrica, edificio de oficinas, baja, etc. se paga mensualmente. El Auditor debe confirmar que cualquier monto no pagado de la renta para el último mes del año financiero o cualquier otro mes del año financiero en cuestión debe agregarse a la renta del año actual y la renta pagadera debe mostrarse como pasivo corriente.

Comisión de venta

La comisión sobre la venta se paga al agente, director o vendedor sobre la base de las ventas. El auditor debe verificar lo siguiente:

  • Acuerdo de venta

  • Tasa de comisión

  • Cálculo de comisión

  • Cuenta de agente para conocer el pago por adelantado al agente, comisión vencida y comisión pagadera.

  • Aplicabilidad de TDS en él y para verificar si TDS se deduce a la tasa debida antes de realizar el pago o no. Si TDS se deposita a tiempo o no.

  • Después de ajustar todo lo anterior, si hay algún monto pagadero al agente, se mostrará en los pasivos corrientes como comisión pagadera y si se paga un monto en exceso, se mostrará como un activo corriente que representa el monto recuperable del agente.

Interesar

El auditor debe examinar cuidadosamente los intereses de los préstamos bancarios, los préstamos de terceros, los préstamos no garantizados, las instituciones financieras, los préstamos a plazo y los intereses de las obligaciones. Debería ver que la provisión para intereses por pagar debe estar debidamente provista en los libros de cuentas de acuerdo con la tasa de interés aplicable.

Salario y salarios

Los sueldos y salarios del último mes del año contable normalmente se pagan en el próximo año financiero. El Auditor debe confirmar que el sueldo y los salarios del mes pasado se debiten a la cuenta de sueldos y salarios y se acrediten a la cuenta de sueldos y salarios.

Transporte y flete

Los transportistas normalmente proporcionan facturas por los gastos de transporte después del cierre del ejercicio financiero. Es deber de un auditor asumir estos gastos en el año financiero actual creando pasivos por los mismos.

Pasivos contingentes

La responsabilidad contingente puede pagarse en el futuro o no pagarse en el futuro, depende del evento. Por ejemplo, si alguna persona presentó una demanda contra la compañía, existen posibilidades, puede ser a favor de la compañía o en contra de la compañía, en caso de que decida en contra de la compañía, la compañía tiene que pagar la cantidad de demanda que el tribunal decide Por lo tanto, se dice que los pasivos contingentes son posibles pasivos.

En el caso anterior, no se incluye ninguna disposición real en los libros de cuentas, pero como nota al pie del balance general, es obligatorio mostrar el monto probable de los pasivos.

Activos contingentes

Los activos contingentes no se muestran como notas al pie del balance general. Los siguientes son ejemplos de activos contingentes:

  • Reclamación para el reembolso del impuesto sobre la renta, impuesto sobre las ventas, impuesto especial, etc.
  • Capital social no solicitado de la empresa.
  • Reclamación por infracción de un derecho de copia.

Auditoría - Verificación de auditoría

Verificación significa la inspección de los activos que aparecen en los estados financieros, ya sea que los activos estén de acuerdo con la legislación o no. La verificación de los activos y pasivos se realiza para confirmar lo siguiente:

  • Existencia
  • Propiedad
  • Valoración adecuada
  • Posesión
  • Libertad de gravámenes
  • Grabación adecuada

Objetivos de verificación

Los siguientes son los objetivos de Verificación:

  • Confirmación sobre la existencia de activos mediante verificación física.

  • Los documentos legales y oficiales relacionados con los activos se verifican para confirmar la propiedad de los activos.

  • Se confirma que los activos están libres de cualquier cargo de gravamen.

  • Prueba de valoración adecuada de los activos.

  • Para confirmar que los activos se contabilizan adecuadamente en los libros de cuentas.

Atestiguamiento y Verificación

Se considera que ambos son lo mismo, pero existen muchas diferencias entre el voto y la verificación.

El voto se relaciona con la confirmación de la exactitud y autenticidad de los asientos contables tal como aparecen en los libros de cuentas, mientras que la verificación confirma la existencia, propiedad y valoración de los activos como aparece en el balance general. El deber del auditor no es solo dar fe de las entradas que aparecen en los libros, ya que no puede probar la existencia de los activos o pasivos relacionados en la fecha del balance.

Verificación de responsabilidades

Los siguientes son los objetivos de la verificación de pasivos:

  • Los acreedores reflejan una verdadera posición en cuanto a los pasivos del negocio.

  • Todos los pasivos se revelan en el balance general, estén o no registrados en los libros.

  • El valor de los pasivos está de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados.

  • Los pasivos están debidamente clasificados y revelados en el balance general.

Confirmación y Verificación

Ahora, comprendamos qué es la confirmación y la verificación.

Confirmación

El auditor requiere la confirmación de un tercero y de la gerencia sobre cualquier hecho o cifra. Pocos de los ejemplos en los que el Auditor requiere confirmaciones son los siguientes:

  • Confirmación de los deudores sobre saldos.

  • Confirmación de los acreedores sobre saldos.

  • Confirmación de los bancos sobre saldos bancarios, depósitos fijos, intereses devengados, sobregiro o saldo de límite de crédito en efectivo, etc.

  • Confirmación de instituciones financieras sobre préstamos e intereses.

  • Confirmación de la gerencia sobre pasivos contingentes, etc.

Verificación

Verificación significa inspección de activos por parte del Auditor e incluye identificación, pesaje y conteo de activos. Los siguientes elementos requieren verificación física:

  • Terreno y construcción
  • Planta y maquinaria
  • Stock en mano
  • Tiendas y consumibles
  • Inversiones
  • Valores
  • Dinero en efectivo
  • Cuentas por cobrar

Por lo tanto, la confirmación y la verificación son procesos de auditoría completamente diferentes y ambos son igualmente importantes también.

Valoración de activos y pasivos

La valoración significa la estimación de varios activos y pasivos. Es deber del Auditor confirmar que los activos y pasivos aparecen en el balance general mostrando su valor correcto y correcto. En ausencia de una valoración adecuada de los activos y pasivos, exhibirán valores sobrevaluados o infravalorados.

Por lo tanto, se requiere que un auditor ejerza un cuidado y una habilidad razonables para analizar la base de la valoración de expertos técnicos y asegurarse de que los activos que se muestran en el balance general se valoran adecuadamente de acuerdo con las convenciones y principios contables generalmente aceptados.

Componentes de valoración

Los métodos de valoración de los activos son los siguientes:

  • Precio de costo : este es el precio de costo pagado en el momento de la adquisición de los activos más los cargos de flete, los cargos de octroi y los cargos de puesta en marcha e instalación, etc. para poner ese activo en condiciones utilizables.

  • Valor en libros : este es el valor que aparece en los libros de cuentas; El precio de coste menos la depreciación.

  • Valor realizable : un valor que se puede obtener de la venta de activos.

  • Valor de mercado : un valor que el activo puede obtener en el momento de la venta.

  • Valor de reemplazo : un valor en el que se puede reemplazar un activo.

  • Valor convencional : significa el precio de costo menos la depreciación cancelada, ignorando cualquier tipo de fluctuación en el precio.

  • Valor de desecho : si el activo no está en condiciones de trabajo y se vende como desecho, entonces el valor de venta del activo es el valor de desecho.

Bases de valoración

El auditor debe asegurarse de que la base de valoración sea correcta y confiable. Debe tener en cuenta el proceso de valoración que es el siguiente:

  • Costo original
  • Horas de trabajo esperadas de los activos
  • Gastos por desgaste
  • Valor de la chatarra
  • Las posibilidades de activos se vuelven obsoletas

El activo fijo se valora al precio de costo menos la depreciación y los activos corrientes deben valorarse al costo o al precio de mercado, el que sea menor.

Atestiguamiento, Verificación y Valoración

En los comprobantes, las entradas contables se verifican con los comprobantes de buena fe.

  • La verificación demuestra la existencia, propiedad y título de los activos.

  • La valoración certifica el valor correcto del activo .

  • El voto se realiza después de la entrada original en los libros de cuentas.

  • La verificación y la valoración se realizan al final del ejercicio .

  • El voto lo realiza el Auditor Senior y el Secretario de Auditoría .

  • La verificación y la valoración las realiza el propio auditor .

  • Los comprobantes de buena fe son evidencia suficiente para garantizar

  • Para la valoración, el auditor debe depender de la certificación del propietario / socio / director.

  • La verificación se realiza mediante verificación física, títulos de propiedad y recibo de pago, etc.

Verificación y Valoración de Copyright

Ahora analizaremos la verificación y valoración de los derechos de autor:

Derechos de autor

Los derechos de autor proporcionan protección legal y derechos legales a un autor por el cual la publicación de su trabajo por parte de otro está prohibida. Los derechos de autor permanecen con el autor de por vida e incluso 50 años después de su muerte.

Verificación de Copyright

  • El auditor debe examinar el acuerdo entre el autor y el editor.

  • Si hay números de derechos de autor con el mismo editor. El auditor debe solicitar el calendario de derechos de autor.

Valoración de Copyright

Los derechos de autor pierden su valor con el paso del tiempo; Por lo tanto, el valor de los derechos de autor no es estable. En caso de que la venta de la publicación sea muy baja o nula, el valor de los derechos de autor debe cancelarse.

El valor de los derechos de autor en el Balance se mostrará como el costo menos el valor cancelado.

Verificación y Valoración de Activos Fijos

Discutiremos la verificación y la valoración de diferentes activos fijos:

Verificación de tierras y edificios de dominio absoluto

  • El auditor debe examinar el título de propiedad de la tierra y el edificio.

  • El terreno y la construcción que se muestran en los libros deben estar de acuerdo con el título de propiedad.

  • La ganancia o pérdida en la venta del mismo debe ajustarse debidamente en la cuenta.

  • Cualquier adición a esta debe ser cuidadosamente examinada por el Auditor.

Verificación de propiedad hipotecaria

  • El auditor debe confirmar que no debe haber una segunda o tercera hipoteca.

  • El Auditor debe obtener un certificado del acreedor hipotecario de que el título de propiedad está en su poder.

  • El Auditor no se hace responsable si hay algún defecto de título. El Auditor solo puede verificar ese título de propiedad aparentemente en orden y en nombre del cliente.

  • Si el auditor lo considera necesario, puede obtener un certificado del asesor legal sobre la validez del título de propiedad del cliente.

Valoración del edificio

  • El edificio siempre debe valorarse al costo menos la depreciación.

  • Aunque el valor de mercado de la construcción puede ser mucho más alto que el costo, se debe proporcionar una depreciación de la construcción.

  • Se proporcionará depreciación incluso si el edificio no está en uso.

  • El valor de mercado o liberable no debe tenerse en cuenta porque ambos fluctúan.

Verificación de tierras de dominio absoluto

  • La tierra de dominio absoluto es un activo no depreciable, por lo tanto, se mostrará al costo.

  • El costo incluye cargos legales, tarifas de registro, precio de compra y comisión del corredor, etc.

  • El pago realizado al fideicomiso de mejoramiento o Corporación Municipal por agua, alcantarillado, carreteras, cargos de desarrollo, etc., también se incluirá en el costo de la tierra en propiedad.

  • Si la base de valoración es el valor de mercado o el valor realizable, debe mencionarse claramente en el balance general.

Verificación del edificio en construcción

  • El auditor debe verificar el certificado de arquitecto y el recibo del contratista por el monto pagado.

  • El auditor debe obtener un certificado de un funcionario responsable a tal efecto, si el personal del cliente también se dedica a su construcción.

Verificación de propiedad arrendada

Debe haber una contabilidad separada para la propiedad de propiedad y arrendamiento. La propiedad de arrendamiento se adquiere por una duración fija en el arrendamiento. El auditor debe considerar lo siguiente:

  • Inspección del contrato de arrendamiento por valor y duración.

  • El contrato de arrendamiento debe registrarse con el registrador.

  • Los términos y condiciones del contrato de arrendamiento deben cumplirse adecuadamente.

  • El Auditor debe examinar el último recibo de alquiler para asegurarse de que el contrato de arrendamiento continúe sin interrupción debido a la falta de pago del alquiler.

Verificación y Valoración de Activos Corrientes

Ahora analizaremos la verificación y valoración de algunos activos corrientes importantes, efectivo y saldo bancario y deudores diversos.

Dinero en efectivo

El efectivo en mano se verifica mediante el conteo real de efectivo. El efectivo en efectivo debe verificarse al cierre de la empresa o en la fecha del balance general. El recuento de efectivo debe hacerse en presencia de un cajero. Si la verificación física del efectivo no es factible para un Auditor debido a una sucursal ubicada en el extranjero o en un área remota, el Auditor debe solicitarle al cajero que deposite todo su efectivo en la cuenta bancaria en la última fecha.

El deber principal de un Auditor es verificar el efectivo en mano y, en caso de no verificación, el Auditor será responsable por el incumplimiento de su deber. Si hay un gran saldo de efectivo disponible en cualquier momento, el Auditor debe informar inmediatamente a la gerencia de antemano.

Si el cajero se hace responsable del pago a los empleados u otros, el Auditor debe verificar cuidadosamente lo mismo.

Efectivo en el banco

El auditor debe considerar los siguientes puntos para la verificación de efectivo en el banco:

  • El auditor debe preparar una conciliación bancaria de la cuenta a la fecha. Con la ayuda de esto, el Auditor claramente conocerá el estado del cheque emitido pero aún no presentado en el banco y los cheques depositados en el banco pero aún no compensados. Hay muchos tipos de fraudes que se pueden detectar mediante la preparación de la conciliación bancaria de la cuenta.

  • El auditor debe obtener diferentes certificados de los bancos para diferentes tipos de cuentas como cuenta corriente, cuenta de depósito fijo, cuenta de ahorro, cuenta de sobregiro o cuenta de crédito en efectivo, etc.

  • El auditor debe obtener una carta de confirmación de los saldos bancarios directamente de los bancos.

  • El auditor debe comparar el saldo bancario según el libro bancario y el libro de pases.

  • Si los pagos se depositan en bancos extranjeros bajo la regulación de control de cambio, el Auditor debe verificarlo.

Deudores varios

El Auditor está preocupado por obtener evidencia de auditoría suficiente para corroborar la afirmación de la gerencia con respecto a lo siguiente:

  • Todos los montos se registran con respecto a los deudores pendientes a la fecha del Balance general.

  • La valoración de los deudores es apropiada y se aplica adecuadamente.

  • Que todos los deudores sean revelados, clasificados y descritos de acuerdo con las políticas y prácticas contables reconocidas.

El proceso de verificación de los deudores implica lo siguiente:

Examen de registros

  • El auditor debe satisfacerse sobre la validez, precisión y recuperabilidad del saldo de los deudores.

  • Se debe verificar el descuento excesivo permitido o las deudas incobrables canceladas.

Procedimiento de confirmación directa

  • La comunicación directa con los deudores es la mejor manera de determinar si los saldos son precisos, genuinos e indiscutibles.

  • Deudores de quienes se requiere confirmación de saldos, el auditor determinará el método de solicitud de confirmación.

  • El procedimiento de confirmación puede llevarse a cabo dentro de un período razonable desde el final del año.

  • Las respuestas recibidas de los deudores deben revisarse cuidadosamente y, en caso de que los saldos no estén de acuerdo, se debe pedir al cliente que investigue.

  • El Auditor debe prestar especial atención a aquellos saldos para los cuales no se recibe confirmación. Pueden ser ficticios o estar hechos para ocultar un fraude.

Pasos para la verificación

  • Las deudas de libros pueden ser verificadas por los libros de cuentas y estos deben estar respaldados por documentos de venta.

  • Los saldos de los libros deben enviarse directamente a los deudores para su confirmación. Establecerá la existencia de deudas en libros.

  • La propiedad de las deudas de libros se puede verificar con los documentos de ventas y el libro de ventas.

  • Los deudores deben preguntar sobre cualquier tipo de disputa con los clientes sobre descuentos, reclamos, etc.

Pasos para la valoración

  • El libro mayor del deudor debe estar respaldado por el libro mayor de ventas.

  • El auditor debe obtener una lista de las deudas de libros, deudas incobrables canceladas y para la provisión de deudas dudosas.

  • Varios deudores deben valorarse a su valor de realización.

  • La confirmación de saldos muestra que la valoración de los deudores es correcta.

Verificación y Valoración de Activos Ficticios

Ahora discutiremos la verificación y valoración de los siguientes activos ficticios:

Gastos preliminares

Los gastos preliminares se incurren en el momento de la formación y el comienzo de la empresa. Estos gastos son de naturaleza capital e incluyen derechos de timbre, tarifas de registro, costo de impresión, costos legales, etc. Estos gastos se muestran en el balance general. Estos gastos se cancelan durante un período de tiempo de 3 a 10 años. El auditor debe verificar que el monto no escrito se muestre en el balance general.

Descuento en emisión de acciones / obligaciones

El Auditor debe ver que el descuento en la emisión de acciones / obligaciones debe cancelarse lo antes posible y el monto del saldo debe mostrarse en el balance general.

Verificación y Valoración de Pasivos

Comprendamos ahora la verificación y valoración de los pasivos:

Acreedores comerciales

El auditor debe seguir los siguientes pasos importantes para la verificación y valoración de los acreedores comerciales:

  • El auditor debe recopilar el cronograma de los acreedores y eso debe coincidir con los saldos contables.

  • El libro de compras debe verificarse y verificarse con el registro de compra, las facturas de compra y las notas de débito, etc.

  • El auditor debe verificar el descuento recibido o por cobrar de los acreedores.

  • El auditor debe verificar minuciosamente la compra del primer mes y el último mes del año financiero para evitar cualquier posibilidad de reservar compras del año actual al año siguiente o la compra del año pasado al año financiero actual.

  • El auditor debe prestar especial atención en cualquier cantidad no pagada que se encuentre en el libro mayor del acreedor desde hace mucho tiempo. Es posible que ese monto haya sido malversado por cualquier funcionario y saldo tal como está en los libros de cuentas.

  • La confirmación de los saldos debe ser realizada directamente por el Auditor y si existe algún tipo de discrepancia que pueda resolverse.

  • El auditor debe estudiar cuidadosamente el acuerdo de compra de alquiler para verificar las compras realizadas sobre la base de la compra de alquiler.

Préstamos

El Auditor debe verificar los siguientes puntos importantes para la verificación y valoración de los Préstamos:

  • El auditor debe verificar el monto del préstamo, el tipo de préstamo, la tasa de interés y los términos de reembolso, etc.

  • Debe recopilar y examinar el acuerdo y el certificado del banco en caso de que el préstamo sea otorgado por cualquier banco o institución financiera.

  • Debe obtener la confirmación del saldo de la parte de la cual el préstamo es aceptado por la organización que no sea el banco.

  • El cálculo de intereses debe ser debidamente verificado por el Auditor de acuerdo con el acuerdo.

  • El importe de los intereses adeudados pero no pagados durante el ejercicio financiero actual debe contabilizarse debidamente en los libros de cuentas y debe mostrarse como pasivo corriente.

  • En el caso de una compañía, el Auditor examina el poder de endeudamiento, el registro de cargos y el cargo creado deben registrarse en el Registro de Empresas.

Capital

El capital de una empresa asociada puede verificarse mediante escritura de sociedad, libro bancario, libro de caja, etc. El capital de una empresa puede verificarse a través de:

Primera auditoria

  • En el caso de la primera auditoría, el Memorando de Asociación y el Artículo de Asociación deben ser examinados para conocer el capital máximo autorizado.

  • Para verificar las clases, el número de acciones emitidas, el monto adeudado por las llamadas, el monto recibido y el monto pendiente de las llamadas, el Auditor debe examinar el libro de actas, el libro de caja y el libro bancario.

  • Examen del acuerdo del proveedor si las acciones se asignan a los proveedores.

Auditoria posterior

El auditor debe considerar los siguientes puntos para auditorías posteriores:

  • Cualquier adición de capital por nueva emisión debe estar de acuerdo con las Secciones 61, 64 y 66 de la Ley de Sociedades de 1956.

  • El capital autorizado se mostrará por separado en el balance general.

  • El capital emitido y suscrito debe mostrarse por separado de acuerdo con cada clase de acciones.

  • Acciones asignadas de cada clase como acciones de bonificación junto con la fuente de emisión.

  • Cantidad de llamadas no pagadas de directores y otros.

  • La cuenta de capital debe mostrarse como capital social, si solo se emite una clase de acciones.

  • Determine la cantidad solicitada con respecto a cada clase de acciones.

  • El número de acciones que se asignan sin recibir el pago de conformidad con el contrato.

  • La fecha de redención debe mostrarse claramente con la fecha de redención más temprana, en la que la compañía ha emitido acciones preferenciales canjeables.

  • Si alguna cantidad recibida anteriormente contra acciones perdidas debe mostrarse por separado después de agregarla al capital social.

  • La ganancia de capital en la emisión de acciones perdidas debe transferirse a la cuenta de reserva de capital.

Depreciación, Reservas y Provisión

En este capítulo, discutiremos la auditoría relacionada con la Depreciación, Reservas y Provisión. Continuaremos discutiendo la Depreciación y continuaremos discutiendo más las Reservas y la Provisión.

¿Qué es la depreciación?

El valor de la depreciación reduce el valor de los activos en forma residual y también las ganancias del año en curso.

La depreciación indica la reducción en el valor de cualquier activo fijo. La reducción en el valor de los activos depende de la vida de los activos. La vida de los activos depende del uso de los activos.

Hay muchos factores decisivos que determinan la vida de los activos; En el caso de un edificio, el factor decisivo es el tiempo, el factor decisivo para los activos arrendados es el período de arrendamiento, el factor decisivo para la planta y la maquinaria es tanto la producción como el tiempo. Puede haber muchos factores, pero la determinación de la vida debe basarse en alguna base razonable.

Motivo de depreciación

Las siguientes son las principales causas de depreciación:

Úsese y tírese

Una de las principales razones de depreciación es el desgaste normal, depende del uso de maquinaria. Cuanto más se use la maquinaria, mayor será el desgaste. El desgaste de una máquina en uso durante un turno será menor que con una máquina utilizada en dos turnos.

Agotamiento

Algunos activos pueden perder su valor debido al consumo, por ejemplo, minas, canteras, muros de petróleo y rodales forestales. Debido a la extracción continua, llegará una etapa en la que todo lo anterior está completamente agotado

Obsolescencia

La nueva tecnología o invención puede reducir el valor de los activos antiguos y la tecnología obsoleta se vuelve más barata. Por ejemplo, la televisión se volvió obsoleta con la introducción de la nueva televisión LED, los usuarios se descartan de televisores viejos aunque estén en buenas condiciones.

Efusión de tiempo

El valor de los activos puede reducirse con el paso del tiempo. Por ejemplo, una patente se vuelve inútil después de la expiración del período de la patente.

Otras causas

  • Los activos también pierden su valor debido a las condiciones climáticas.
  • El valor de mercado de los activos puede caer drásticamente.
  • Los accidentes también conducen a una disminución en el valor de los activos.

Necesidad de depreciación

  • Para determinar la verdadera ganancia del año, es deseable cargar la depreciación.

  • Para determinar el verdadero valor de los activos, se debe cobrar la depreciación y, sin el valor correcto de los activos, no se puede determinar la verdadera posición financiera de la empresa.

  • En lugar de retirar las ganancias exageradas, es conveniente tomar medidas para comprar un nuevo activo y reemplazar el antiguo. El valor acumulado de la depreciación proporciona capital de trabajo adicional.

  • La depreciación nos ayuda a determinar la ganancia uniforme en cada año contable.

  • La depreciación también es útil para obtener ventajas fiscales.

Bases de depreciación

Los factores importantes relacionados con la depreciación imputable son los siguientes:

  • Costo del activo o valor del activo
  • Vida estimada de un activo
  • Valor de desecho del activo
  • Adición y extensión del activo junto con la fecha.
  • Provisión de la Ley de Sociedades y la Ley del Impuesto sobre la Renta para proporcionar amortizaciones
  • Horas de trabajo de un activo
  • Condiciones de trabajo de organización y habilidad de manejo del operador
  • Reparación importante que aumenta la vida útil de un activo
  • Posibilidades de obsolescencia de un activo.

Métodos de amortización

Los siguientes son los métodos de depreciación:

  • Método de la línea recta
  • Método de valor escrito
  • Método de anualidad
  • Método de la póliza de seguro
  • Método de tarifa por hora de máquina
  • Método de agotamiento
  • Método de revaluación
  • Método de fondo de depreciación
  • Método de kilometraje
  • Método de unidad de producción
  • Método global
  • Método acelerado
  • Método de doble declive
  • Método de dígitos del año

La depreciación se puede cobrar aplicando cualquiera de los métodos anteriores. Discutiremos algunos métodos importantes:

Método de la línea recta

Según este método, se cobra una cantidad fija de depreciación cada año. La fórmula para determinar el monto de la depreciación es la siguiente;

$$ Depreciación = \ frac {Costo de la evaluación - Valor de desecho} {Estimado \: Vida \: de \: an \: Evaluación} $$

Método de valor escrito

También se le llama el método de equilibrio decreciente o de equilibrio reductor. Con este método, se carga un porcentaje fijo de depreciación sobre el valor amortizado del activo. Valor escrito del activo significa (Costo del activo - depreciación).

Deber del auditor con respecto a la depreciación

El Auditor no puede ser responsable de estimar la vida laboral de un activo; Es el trabajo de un tasador experto.

  • Una empresa puede adoptar diferentes métodos para diferentes tipos de activos siempre que los métodos se adopten de manera consistente a lo largo de los años.

  • Si una empresa opta por elegir nuevos métodos de depreciación, entonces la depreciación debe recalcularse aplicando nuevos métodos a partir de la fecha en que el activo se utiliza por primera vez. La diferencia de la cantidad de depreciación cargada con la tasa anterior y la cantidad calculada a partir de la nueva tasa debe cargarse a la cuenta de pérdidas y ganancias en caso de pérdida y la diferencia debe acreditarse a la reserva general en caso de ganancia.

  • De acuerdo con el Anexo II de la Ley de Sociedades, si el activo se vende o descarta durante el año, la depreciación se cobrará a prorrata hasta la fecha de venta o descarte. Del mismo modo, la depreciación se cobrará a prorrata, en caso de adición al activo fijo.

  • La cuenta debe revelar el método de depreciación.

  • La depreciación debe realizarse de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Sociedades y la Ley del Impuesto sobre la Renta.

  • Si la depreciación se cobra más que la tasa prescrita, el Auditor debe examinar si se basa en algún asesoramiento profesional y técnico.

  • La depreciación se debe cobrar sobre el monto revaluado, si hay una revaluación de los activos.

¿Qué es la provisión?

Provisiones significa "cualquier monto cancelado o retenido por medio de proporcionar una depreciación o disminución en el valor de los activos o por proporcionar cualquier responsabilidad conocida de la cual el monto no puede determinarse con una precisión sustancial".

El Instituto de Contadores Públicos de India

En la cuenta de pérdidas y ganancias, las provisiones se crean y se muestran por deducción en el lado de los activos o en el lado de los pasivos en los subtítulos relevantes en el balance general.

La provisión para deudas incobrables y dudosas, las provisiones para reparación y renovación, la provisión para descuentos y la depreciación son los ejemplos más comunes de provisión.

¿Qué son las reservas?

La reserva es una apropiación de ganancias y, por otro lado, la provisión es un cargo contra las ganancias. Las reservas no están destinadas a cubrir contingencias o pasivos de negocios. La reserva aumenta el capital de trabajo de una empresa para fortalecer la posición financiera. Hay dos tipos de reservas:

Reserva capital

La reserva de capital no está disponible para su distribución como dividendos entre los accionistas de la empresa y se crea únicamente a partir de las ganancias de capital de la empresa; esto funciona como prima en la emisión de acciones u obligaciones y ganancias antes de la incorporación.

Reserva de ingresos

Las reservas de ingresos están disponibles para la distribución de ganancias como dividendos a los accionistas de la compañía. Algunos de los ejemplos de reservas de ingresos son: reserva general, fondo de bienestar del personal, reserva de igualación de dividendos, reserva de reembolso de obligaciones, reserva de contingencia y reservas de fluctuación de inversión.

Deber del auditor con respecto a las reservas de capital

El auditor debe examinar lo siguiente:

  • La reserva de capital solo se puede crear a partir de ganancias de capital.

  • Si el Artículo de la compañía lo permitiera, la reserva de capital se puede utilizar para la distribución de dividendos.

  • La reserva de capital debe mostrarse por separado de la reserva de ingresos y la reserva general en el balance general.

Reservas secretas

Las compañías bancarias, las compañías de seguros y las compañías de electricidad crean reservas secretas, donde se requiere la confianza del público. En este caso, para crear reservas secretas, los activos se muestran a menor costo o los pasivos a mayor valor; Los siguientes ejemplos lo ayudarán a comprender cómo se hace esto:

  • Subvalorando la buena voluntad o el stock.
  • Por depreciación excesiva.
  • Mediante la creación de disposiciones excesivas.
  • Mostrando reservas gratuitas como acreedores.
  • Al cargar gastos de capital a la cuenta de pérdidas y ganancias.

Deber del auditor con respecto a las reservas secretas

Las obligaciones de los auditores con respecto a las reservas secretas son las siguientes:

  • La creación de una reserva secreta no está permitida por la Ley de Sociedades.

  • Solo las compañías bancarias, compañías de seguros y compañías eléctricas pueden crear reservas secretas.

  • En algunos casos donde la creación de reservas secretas está permitida por la Ley de Sociedades, el Auditor debe examinar la necesidad de crear dicha reserva. Si el Auditor está satisfecho, no necesita calificar su informe.

Reservas generales y específicas

Las reservas específicas se crean y utilizan con el único propósito de crearlas, como la reserva de compensación de dividendos y la reserva de reembolso de obligaciones.

Las reservas generales se crean para cualquier contingencia futura o para utilizar en el momento de la expansión del negocio. El propósito detrás de la creación de la reserva general es fortalecer la posición financiera de la empresa y aumentar el capital de trabajo.

Deber del auditor con respecto a las reservas generales

No hay responsabilidad por parte del auditor para informar sobre la creación, adecuación o insuficiencia de dicha reserva. Puede asesorar a la gerencia sobre los intereses a largo plazo de la empresa.

Deber del auditor con respecto a reservas específicas

El Auditor debe examinar que la reserva específica no debe estar disponible para su distribución, ya que esta reserva está destinada a cumplir pasivos específicos únicamente.

Fondo de amortización

Los fondos de amortización son de gran ayuda cuando se trata del reembolso de pasivos o el reemplazo de activos fijos, ya que este monto se carga o se asigna de la cuenta de pérdidas y ganancias cada año y se invierte en valores externos. Sin ninguna carga ordinaria adicional, el reemplazo del activo puede realizarse de manera sistemática o pagar cualquier responsabilidad conocida al vencimiento del fondo de amortización.

Deber del auditor con respecto al fondo de hundimiento

Los siguientes son los deberes de un auditor con respecto al fondo de hundimiento:

  • El fondo de amortización debe mostrarse por separado en el Balance general.

  • El propósito del fondo debe estar claramente indicado.

  • Debe estar de acuerdo con el Artículo de Asociación y la Escritura de Fideicomiso para este propósito.

Inversión de reservas

Es un tema controvertido, si la reserva debe invertirse en valores externos o no. Por lo tanto, para decidir cualquier cosa, es importante estudiar las necesidades y los requisitos de una empresa de acuerdo con la posición financiera de una empresa. Por lo tanto, la inversión en valores externos se justifica solo en el caso de que la empresa tenga fondos adicionales para invertir.

Naturaleza de la reserva

A pesar de mostrar reservas en el lado de los pasivos de un balance general, las reservas en realidad no son en absoluto ningún pasivo de una empresa. Las reservas representan ganancias acumuladas que están disponibles para ser desembolsadas entre los accionistas.

Distinción entre provisiones y reservas

  • Las reservas solo se pueden obtener de las ganancias y las provisiones son un cargo a las ganancias.

  • Las reservas redujeron las ganancias divisibles y las provisiones reducen las ganancias.

  • Las reservas, si permanecen sin utilizar durante algún período, pueden distribuirse como dividendos, pero las provisiones no pueden transferirse a la Reserva General para su distribución.

  • El propósito de la provisión es muy específico, pero se crea una reserva para satisfacer cualquier posible pasivo o pérdida futura.

  • La creación de provisiones es legalmente necesaria, pero se crean reservas para salvar una preocupación de futuras pérdidas y responsabilidades.

Auditoría - Capital e Ingresos

En este capítulo, discutiremos la Auditoría de Capital e Ingresos.

Es esencial distinguir los gastos de ingresos y gastos de capital para preparar estados financieros correctos. La ausencia de estos conducirá a resultados engañosos donde nadie puede concluir nada. De acuerdo con este principio, la partida de ingresos debe contabilizarse en la cuenta de Comercio y Ganancias y Pérdidas y la partida de capital debe contabilizarse en el balance de cualquier empresa.

No existe una regla firme para distinguir entre gastos de capital y gastos de ingresos. Los gastos pueden ser de naturaleza de capital y los gastos de capital pueden ser de naturaleza de ingresos. La asignación se puede hacer solo después de conocer todos los hechos y cifras. Sin embargo, tenemos las siguientes reglas que actúan como principios rectores para hacer una distinción entre gastos de capital e ingresos:

Gastos de capital

Considere los siguientes puntos para decidir la naturaleza del gasto de capital:

  • El gasto, cuyo beneficio no puede ser consumido o utilizado en el mismo período contable, debe tratarse como gasto de capital.

  • Gastos incurridos para adquirir activos fijos para la empresa.

  • Los gastos incurridos para adquirir activos fijos, gastos de montaje e instalación, gastos de transporte de activos, gastos de viaje directamente relacionados con la compra de activos fijos están cubiertos en gastos de capital.

  • Adición de capital a cualquier activo fijo que aumenta la vida útil o la eficiencia de esos activos; por ejemplo, gastos adicionales realizados en un edificio.

Gasto corriente

El beneficio del cual se consume en el mismo año contable en el que se incurre se incluye en la categoría de gastos de ingresos. Los siguientes son algunos ejemplos de gastos de ingresos:

  • Compras

  • Salario

  • Flete interno y externo

  • Salario y salarios

  • Gastos de venta y distribución.

  • Depreciación

  • Bienes comprados para reventa

  • Gastos de reparación y renovación necesarios para mantener activos fijos en condiciones de funcionamiento y eficientes.

  • Pérdidas accidentales como pérdida por incendio, etc.

  • Intereses por préstamos

  • Royalty pagado

  • Alquiler anual

  • Pérdida por venta de activos fijos

¿Cómo asignar ingresos o capital?

Un artículo puede clasificarse y asignarse como ingresos o capital sobre la base de los principios discutidos anteriormente. La asignación requiere cuidado y atención adecuados, de lo contrario habrá resultados financieros engañosos. La situación completa y los hechos son importantes antes de cualquier asignación. Tratar los gastos de ingresos como gastos de capital aumentará las ganancias y tratar los gastos de capital como gastos de ingresos reducirá las ganancias.

El tratamiento para la misma naturaleza de los gastos puede ser diferente en dos momentos diferentes; por ejemplo, el flete interno, el seguro, los salarios y el corretaje son de naturaleza de ingresos en el curso normal de los negocios, pero los mismos se tratan como gastos de capital cuando se incurre en la compra o el desarrollo de cualquier activo.

Se pueden considerar los siguientes puntos para decidir la naturaleza de los gastos:

  • Si se incurre en gastos para la compra o el desarrollo de un activo.

  • ¿Es para agregar o mejorar el activo fijo?

  • Si aumenta la capacidad de generar ingresos.

  • Si el gasto es para aumentar la suma de capital.

Si la respuesta es afirmativa, entonces el gasto es de naturaleza de capital, de lo contrario de naturaleza de ingresos.

Gastos de ingresos que se tratan como gastos de capital

Discutamos ahora brevemente los gastos de ingresos que se tratan como gastos de capital.

A continuación se incluye una lista de gastos que se incluyen en gastos de ingresos pero que deben tratarse como gastos de capital:

  • Materia prima y consumibles : si se utilizan para hacer activos fijos.

  • Transporte y flete : si se incurre en ellos para traer activos fijos.

  • Reparaciones y renovaciones : si se incurre para mejorar la vida o la eficiencia de los activos.

  • Gastos preliminares : son los gastos incurridos durante la formación de una empresa.

  • Intereses sobre el capital : si se paga por trabajos de construcción antes del comienzo de la producción o el negocio.

  • Gastos de desarrollo : en algunas empresas, se requiere un desarrollo a largo plazo y una gran cantidad de inversión antes de comenzar la producción, especialmente en las plantaciones de té y caucho; dichos gastos deben tratarse como gastos de capital.

  • Salarios : si se paga para acumular activos o para la construcción e instalación de plantas y maquinaria.

Gastos de ingresos diferidos

Cierta naturaleza no recurrente y especial de los gastos en los que se incurre en grandes cantidades y los beneficios de los mismos diferenciales para los próximos años, dichos gastos deben tratarse como gastos de capital y se mostrarán como activos de la empresa. Parte del gasto se debitará a la cuenta de pérdidas y ganancias cada año. Por ejemplo, si se paga una gran cantidad por la publicidad de un producto, cuyo beneficio se espera dentro de cuatro años, entonces se debitará como 1/4 de la parte de la cuenta de Pérdidas y Ganancias como gastos de ingresos y saldo 3 / 4 se mostrará como activos en el Balance general.

Obligación del auditor con respecto al gasto de ingresos diferidos

Ahora comprendamos el deber de un auditor con respecto a los gastos por ingresos diferidos. Los deberes se enumeran a continuación:

  • El auditor debe investigar la transacción completa en su totalidad para comprender el tratamiento de la transacción.

  • El Auditor debe verificar los detalles completos de la transacción, como el gasto total incurrido inicialmente, el monto anual amortizado y el monto arrastrado al próximo año.

  • El importe arrastrado debe mostrarse en el Balance general.

  • El Auditor debe asegurarse de que el monto de la pérdida excepcional no se mezcle con el gasto por ingresos diferidos.

Capital e Ingresos

La prima recibida por la emisión de acciones y las ganancias por la venta de activos fijos es un ejemplo principal de ganancias de capital y no debe tratarse como ganancia de ingresos. La ganancia de capital debe transferirse a la cuenta de reserva de capital que se utiliza para compensar las pérdidas de capital en el futuro, si las hubiera.

Recibos de capital e ingresos

La venta de activos fijos, capital empleado o invertido y préstamos son ejemplos de ingresos de capital. Por otro lado, la venta de acciones, las comisiones recibidas y los intereses de las inversiones recibidas son ejemplos de ingresos. Los ingresos por ingresos se acreditarán en la cuenta de pérdidas y ganancias y, por otro lado, los ingresos de capital afectarán el balance.

Obligación del auditor con respecto a los ingresos de capital e ingresos

  • El conocimiento sobre la naturaleza del negocio es muy importante para que un Auditor decida la naturaleza de la transacción; por ejemplo, la compra de vehículos automotores es un gasto de ingresos para un concesionario de vehículos automotores, mientras que es un gasto de capital para cualquier otro hombre de negocios.

  • El auditor debe estudiar y verificar la transacción completa obteniendo datos y documentos relevantes relacionados con la transacción.

  • Puede discutir cualquier punto dudoso o controvertido con un funcionario preocupado de una compañía antes de llegar a una conclusión.

  • El auditor debe observar la clasificación de las transacciones de acuerdo con los principios de contabilidad correctos.

Pérdidas de capital e ingresos

El descuento en la emisión de acciones y las pérdidas en la venta de activos fijos son pérdidas de capital y solo se compensarían con las ganancias de capital únicamente. Las pérdidas de ingresos en la actividad comercial normal son parte de la cuenta de pérdidas y ganancias.

Auditoría - Auditoría de hospitales

Mantenimiento de cuentas de hospitales

Al ser organizaciones sin fines de lucro, los hospitales preparan la cuenta de recibo y pago, la cuenta de ingresos y gastos y el balance; Los siguientes son varios elementos que se incluyen en ingresos y gastos en los hospitales.

Principales elementos de ingresos

  • Alquiler de la habitación
  • Atención médica
  • Cargos de Odontología
  • Gastos de sala de partos
  • Cargos de anestesia
  • Cargos de laboratorio
  • Subvenciones para las necesidades operativas del hospital
  • Subvenciones para activos fijos
  • Donaciones
  • Ingresos diversos
  • Intereses sobre inversiones
  • Honorarios de la Escuela de Formación de Enfermería
  • Cargos por cama
  • Cargos de quirófano
  • Cargos de rayos X
  • Cargos de farmacia
  • Cargos de fisioterapia

Tipos de gastos / pagos

  • Cargos de electricidad y agua
  • Cargos de farmacia
  • Salarios y sueldos
  • Gastos de farmacia
  • Reparación y mantenimiento de edificios
  • Cargos de lavandería
  • Alquiler para el albergue de enfermería Alojamiento (en caso de locales alquilados)
  • Gastos telefónicos
  • Gastos de laboratorio
  • Gastos de cirugía
  • Gastos de herramientas y equipos de operación
  • Depreciación

Auditoria Preliminar de Hospitales

Un auditor debe seguir el procedimiento mencionado a continuación mientras realiza la auditoría de un hospital:

  • Debe obtener una lista de libros, documentos, registros y otros registros que mantienen los hospitales.

  • Debería examinar el informe de auditoría del año pasado y anotar las calificaciones, si las hubiera.

  • Debe examinar el sistema de recibir subvenciones y donaciones, ya sea que se reciban mediante cheque o de otra manera.

  • De acuerdo con los objetivos generales de la auditoría, debe examinar el alcance de las responsabilidades.

  • Debe anotar la importante cláusula de escritura de fideicomiso o carta, que puede afectar la auditoría y las cuentas de los hospitales.

  • Debe examinar el Acta de las reuniones de la Junta de Directores / Fideicomisarios o el Comité Administrativo. Debe anotar las decisiones importantes relacionadas con las transacciones financieras relacionadas con los activos fijos, la inversión y los poderes financieros, según lo requiera durante su auditoría.

  • Debe examinar el sistema de control interno con respecto a la compra de activos fijos, medicamentos, tiendas, consumibles, ropa y provisiones, etc.

  • Debe examinar el sistema de control interno para registrar las compras, la emisión y el almacenamiento de todos los artículos y la verificación física de los mismos.

  • Debe obtener la estructura de tarifas para honorarios, medicamentos y otros servicios, poder para hacer concesiones o exención de honorarios. Debe haber un sistema adecuado para los cargos y la exención.

  • Debería calcular y examinar las relaciones entrada-salida.

Auditoría de gastos de hospitales

La confirmación de gastos en hospitales es casi la misma que en otras organizaciones; sin embargo, los siguientes puntos deben ser considerados por un Auditor a continuación:

  • Un auditor debe adoptar la forma habitual de garantizar las compras y otros gastos de los hospitales.

  • Se debe hacer una clara distinción entre gastos de capital e ingresos.

  • El salario del personal debe acreditarse de acuerdo con los principios generales de auditoría.

Auditoría de activos y pasivos de hospitales

El auditor debe considerar los siguientes puntos y examinar cuidadosamente los activos y pasivos de los hospitales:

  • Los documentos de título y otros registros relacionados con terrenos y edificios deben ser cuidadosamente examinados por el Auditor.

  • La resolución de los Fideicomisarios / Comité de gestión debe verificarse para la venta y compra de activos fijos.

  • La depreciación se debe cobrar sobre la base de las políticas del Comité de gestión.

  • Las responsabilidades deben verificarse de la manera habitual.

  • Un auditor debe verificar físicamente las inversiones como acciones, obligaciones, bonos y certificados de seguridad. También debe verificarlos con el registro de inversiones.

  • Las existencias y las tiendas de medicamentos, ropa, consumibles, etc. deben verificarse físicamente al final del año.

Auditoría de Ingresos de Hospitales

Un auditor debe considerar los siguientes puntos y examinar cuidadosamente los ingresos / ingresos de los hospitales:

  • Un auditor debe verificar el libro de facturas, el registro de facturas y la copia de las facturas.

  • Debe verificarse que las facturas se preparen adecuadamente de acuerdo con los cargos de visitas de médicos, medicamentos, estadías, alquiler de habitaciones, etc.

  • Las facturas deben verificarse con la estructura de tarifas / cargos.

  • Se debe verificar la concesión y la exención a causa de las tarifas y otros cargos.

  • Las facturas deben verificarse con el libro de recibos de efectivo, la matriz de recibos y el libro de efectivo.

  • La verificación de los atrasos de las facturas debe hacerse.

  • Los atrasos no recuperables deben cancelarse con la aprobación y el consentimiento de la autoridad correspondiente.

  • Los ingresos por alquileres deben verificarse adecuadamente. Debe garantizar adecuadamente el registro de la propiedad, la morosidad de la renta, la renta anticipada y las provisiones para la misma.

  • Los ingresos por intereses y dividendos deben verificarse con el registro de inversiones, el libro de caja y las garantías de acciones, etc.

  • Deben verificarse los documentos y la correspondencia relacionados con donaciones y subvenciones; En la lista de donantes, se debe obtener una carta de sanción de subvención para verificar la misma.

  • La subvención no utilizada debe verificarse al final del año. En caso de incumplimiento de las condiciones, la autoridad devolverá la subvención.

  • Se debe verificar y verificar la distinción entre ingresos y donación de capital. En caso de que la donación sea para algún propósito específico, el Auditor debe asegurarse de que el dinero se use solo para el mismo propósito.

Auditoría - Auditoría de Instituciones Educativas

En este capítulo, discutiremos la Auditoría de Instituciones Educativas.

Mantenimiento de cuentas de instituciones educativas

Un gran número de instituciones educativas están registradas bajo la Ley de Registro de la Sociedad de la India, 1860. El propósito detrás de la formación de instituciones educativas es difundir la educación y no solo obtener ganancias. La siguiente tabla enumera las fuentes para el cobro de la cantidad y también los diferentes tipos de gastos incurridos por las instituciones educativas:

Fuente principal de colección

  • Tasas de admisión, tasas de matrícula, tasas de examen, multas, etc.
  • Valores de estudiantes.
  • Donaciones del publico
  • Subvenciones del gobierno para construcción, premios, mantenimiento, etc.

Tipos de gastos / pagos

  • Salario, subsidios y contribución de fondos de previsión para el personal docente y no docente.

  • Gastos de examen

  • Gastos de papelería e impresión

  • Distribución de becas y estipendios.

  • Compra y reparación de muebles y accesorios.

  • Premios

  • Gastos en deportes y juegos.

  • Gastos del festival y funciones.

  • Libros de la biblioteca

  • Periódicos y revistas.

  • Gastos médicos

  • Honorarios de auditoría y gastos de auditoría

  • Gastos de electricidad

  • Gastos telefónicos

  • Laboratorio en funcionamiento y mantenimiento

  • Equipo de laboratorio

  • Reparación y mantenimiento de edificios

Auditoria Preliminar de Instituciones Educativas

Los siguientes puntos deben ser considerados por un Auditor al realizar auditorías de instituciones educativas:

  • Debe confirmarse si la carta de su nombramiento (el Auditor) está en orden.

  • El auditor debe obtener una lista de libros, documentos, registros y otros registros que mantienen las instituciones educativas.

  • Debería examinar el informe de auditoría del año pasado y anotar la observación y calificación, si corresponde.

  • Debe anotar las disposiciones importantes sobre cuentas y auditoría de la escritura de fideicomiso, carta de reglamentos.

  • Debe examinar el Acta de las reuniones de la Junta de Fideicomisarios o del Órgano Rector para decisiones importantes con respecto a la venta o compra de activos fijos, inversiones o delegación de poder financiero.

  • En el caso de los colegios y universidades, la Comisión de Subvenciones les otorga subvenciones sujetas a ciertas condiciones. El auditor debe estudiar todas las condiciones relativas a las subvenciones.

  • El Auditor debe examinar el Código de Estado con respecto a la concesión de ayuda.

  • Debe conocer todas las disposiciones y normas de las leyes relacionadas con los libros de contabilidad y auditoría.

Sistema de control interno

El Auditor debe verificar de manera independiente el sistema de control interno con respecto a los procedimientos de autorización, mantenimiento de registros, salvaguarda de activos, rotación y división del deber del personal, etc. A continuación se presentan algunos de los aspectos importantes que un Auditor debe considerar para mantener un control sobre el sistema de control interno

  • Si el control interno y el sistema de verificación interna están funcionando, en caso afirmativo, con qué eficacia.

  • ¿Existe algún sistema para verificar físicamente los activos fijos, las tiendas y los consumibles a intervalos regulares?

  • Un auditor debe verificar el sistema de control con respecto a la autorización adecuada, la obtención de cotizaciones, el mantenimiento adecuado de las cuentas y el registro de la compra de activos fijos, compra de material, inversión, etc.

  • Si la declaración de conciliación bancaria se prepara a intervalos regulares y qué tipo de acción se toma para el cheque no liquidado que estuvo pendiente desde hace mucho tiempo.

  • Si la exención de tarifas está debidamente sancionada por las autoridades correspondientes.

  • La persona que cobra los honorarios y el cajero no deben ser la misma persona.

  • Los honorarios de clase por cobrar y los honorarios reales recibidos se concilian o no.

  • Si las tarifas cobradas se depositan en el banco diariamente.

  • El registro de cobro de tarifas debe mantenerse a diario.

  • Ya sea que la lista aprobada de proveedores de material deportivo, artículos de papelería, artículos de laboratorio estén fácilmente disponibles.

  • Si el sistema de control para el pago es adecuado o no.

  • El sistema de alquiler de salas de conferencias y aulas, etc. para seminarios y convenciones.

  • Si la estructura de tarifas está debidamente autorizada junto con el cambio en la estructura de tarifas, si corresponde.

Auditoría de activos y pasivos

Deben tenerse en cuenta los siguientes puntos al realizar una auditoría de activos y pasivos:

  • La verificación del registro de activos debe hacerse considerando las subvenciones para la compra de activos, si las recibió del Gobierno del Estado / Comisión de Subvenciones Universitarias (UGC).

  • La verificación de la depreciación es muy importante; debe ser de acuerdo con la vida útil de los activos o según la Ley de Sociedades, según corresponda.

  • Si la institución educativa se ejecuta según la Ley de confianza pública de la India, es obligatorio que un auditor verifique dónde se han realizado las inversiones, porque según la Ley de confianza pública de la India, la inversión solo puede realizarse en valores específicos.

  • Si se recibe una donación en forma de inversión, un auditor debe verificar toda la correspondencia relacionada con el donante.

  • Todos los requisitos legales aplicables deben cumplirse para la compra de inversiones y activos fijos.

  • Un auditor debe leer y anotar el código estatal y las disposiciones relacionadas con las condiciones y procedimientos de las subvenciones. También debe verificar los requisitos del Estado / UGC que deben cumplir las instituciones educativas para recibir Subvenciones y también para la continuación de las Subvenciones.

Auditoría de Ingresos de Instituciones Educativas

Los siguientes puntos deben ser considerados por un auditor al realizar la auditoría de los ingresos de las instituciones educativas:

  • Las tarifas y los cargos recibidos a causa de las tarifas de admisión, las tasas de matrícula, las tarifas deportivas, las tarifas de examen, etc., deben verificarse en función de la estructura de tarifas aprobada.

  • Se debe hacer una verificación de las copias en papel del recibo de las tarifas con el registro de tarifas recibidas.

  • Las condiciones prescritas por el Gobierno del Estado y la Comisión de Becas Universitarias deben verificarse si se cumplen o no.

  • El libro de caja debe verificarse con la matriz del libro de recibos y el registro de tarifas.

  • Las tarifas por cobrar y las tarifas reales recibidas deben conciliarse.

  • Los cargos y tarifas recibidos y por cobrar deben examinarse a causa del alojamiento en el albergue, desorden, limpieza y ropa, etc.

  • El libro de caja debe verificarse con el registro de donación recibido.

  • La donación recibida debe contabilizarse de acuerdo con la naturaleza de la donación, lo que significa que debe existir una distinción cuidadosa para la donación de naturaleza de ingresos y donaciones de naturaleza capital; Se debe seguir el mismo procedimiento para las subvenciones recibidas.

  • El propósito y la utilización de la subvención deberían ser los mismos.

  • El registro de inversiones y el libro de caja deben verificarse por los ingresos recibidos a cuenta de intereses sobre inversiones y dividendos, etc.

Auditoría de gastos de instituciones educativas

Los siguientes puntos deben ser considerados por un auditor al realizar la auditoría de gastos de instituciones educativas:

  • Los gastos de electricidad, gastos telefónicos, gastos de agua, papelería e impresión, la compra de artículos deportivos deben verificarse adecuadamente con la cotización, las facturas de compra, el registro interno y las facturas recibidas de los proveedores de servicios, etc. Todas las compras deben ser autorizadas por la persona adecuada.

  • En caso de que los albergues compren alimentos, provisiones, ropa, etc., deben verificarse adecuadamente.

  • Se debe verificar la verificación del impuesto deducido en la fuente, el seguro del estado del empleado y el fondo de previsión. También es muy importante que todo el monto deducido se deposite en las cuentas gubernamentales apropiadas dentro del tiempo sin incumplimiento alguno. Estos pueden verificarse a partir de los challans bancarios relevantes.

  • El pago realizado a cuenta del salario debe verificarse a partir de los términos de la cita y la política de incremento. El auditor debe verificar el cálculo del salario y verificar si todas las deducciones requeridas se hacen fuera de él o no, como el salario anticipado, la entrega del préstamo, la ausencia del deber, ESI (Seguro del Estado del Empleado), PF (Fondo de Previsión), etc. El Salario Neto Pagable el monto se verificará en el libro de caja y en el libro de pases bancarios por el salario pagado.

  • Los términos y condiciones, el libro de caja, el comprobante y los recibos deben ser la base para la verificación de la beca pagada.

  • Deben tomarse las medidas apropiadas debido a los pagos pendientes.

Auditoría - Auditoría de instituciones de caridad

Los siguientes puntos deben ser considerados por un auditor al realizar la auditoría de instituciones de caridad:

  • Debe saber sobre la constitución y el estado legal de las instituciones de caridad.

  • Un Auditor debe estudiar las Reglas y Regulaciones del Gobierno del Estado, el Gobierno Central y otras leyes aplicables a dichas instituciones.

  • Debe obtener una lista de cuentas, correspondencia y todos los documentos relacionados que se requieren para fines de auditoría.

  • Para conocer los detalles que pueden afectar las decisiones importantes de las instituciones, el Auditor debe estudiar el Libro de Actas del Órgano Rector.

  • El auditor debe obtener una lista de miembros para verificar la cantidad de suscripciones y una lista de donantes regulares para conocer la naturaleza y el propósito de la donación de donantes regulares.

  • El auditor debe garantizar el monto de la suscripción y las donaciones de los certificados de recibos, la lista de miembros, el registro de donaciones y el libro de caja, etc.

  • Debe asegurarse de que los fondos recibidos para un propósito específico se utilicen para el mismo propósito o no.

  • Debe verificar la naturaleza de la donación y el tratamiento contable de tales donaciones. Las donaciones de capital e ingresos deben tratarse por separado.

  • Debería estudiar el código estatal para verificar si alguna subvención es aplicable a las instituciones involucradas o no.

  • Debe verificar las disposiciones para la suscripción debida pero no recibida. La suscripción por cobrar del año pasado, ya sea recibida o no en el año actual, también debe verificarse.

  • Las inversiones deben verificarse de acuerdo con las reglas de las instituciones, ya sea que las inversiones se realicen en fondos aprobados.

  • Las inversiones deben verificarse en el registro de inversiones junto con la verificación física.

  • Los ingresos por inversiones en forma de intereses y dividendos, etc., deben ser comprobados cuidadosamente.

  • El título de propiedad y otros documentos relacionados de Land & Building deben ser verificados.

  • Los legados se pueden verificar con el libro de recibos y el registro de legados.

  • Un auditor debe verificar los activos y pasivos de las instituciones en la fecha del balance.

  • Debe verificar el efectivo en mano y el efectivo en el banco.

  • Todos los gastos relacionados deben justificarse cuidadosamente de acuerdo con las prácticas y principios generales de auditoría.

Auditoría - Auditoría de clubes y teatro

En este capítulo, discutiremos la Auditoría de Clubes y Teatro.

Auditoría de clubes

Los siguientes puntos deben tenerse en cuenta al realizar auditorías de clubes:

  • Un auditor debe decidir su alcance de trabajo a partir de su carta de nombramiento.

  • Debe saber si está comprometido solo para asuntos contables y financieros o para alguna otra tarea también.

  • Debe saber acerca de la constitución y el estado legal del Club bajo el cual la Ley está registrada.

  • Un club puede registrarse bajo la Ley de Empresas, la Ley de Registro de Sociedades o la Ley de Fideicomiso Público.

  • Un auditor debe anotar todas las disposiciones relacionadas de la Ley aplicable en relación con las cuentas y la auditoría.

  • Debería estudiar el Memorando de Asociación y los Artículos de Asociación para conocer los poderes del comité ejecutivo.

  • Un auditor debe estar al tanto de las decisiones importantes relacionadas con las cuentas, las finanzas, la venta y la compra de activos fijos y la inversión del acta de la reunión de la Junta Directiva o los Fideicomisarios o el Comité Administrativo.

  • Debe obtener una lista de libros de cuentas, documentos relacionados y otros registros mantenidos por ese club.

Sistema de control interno

Un auditor debe revisar el sistema de control interno del Club para concluir sobre la efectividad del mismo y decidir el área y el alcance de su trabajo.

  • Debería estudiar el sistema de alquiler de las instalaciones, equipos y otras instalaciones del club.

  • El auditor debe conocer el sistema de recaudación de facturas.

  • Debe estudiar la tarifa y la base de los cargos de la casa de huéspedes, los cargos de membresía temporal, los comestibles, el equipo deportivo.

  • Si los auditores encuentran que el sistema de control interno es adecuado en el club, puede optar por la verificación de la prueba, de lo contrario podría tener que ir a una evaluación detallada.

Auditoría de ingresos y gastos del club

Además del procedimiento general de auditoría, un Auditor debe considerar los siguientes puntos al realizar la Auditoría de Ingresos y Gastos del Club:

  • La donación recibida por el club se verificará con las fichas de recepción, el registro de donaciones y el libro de caja.

  • Para verificar si se trata de una donación de capital o una donación de ingresos, un auditor debe conocer la política del Comité de gestión.

  • Para conocer la política con respecto a las tarifas de membresía de los nuevos miembros, un Auditor debe verificar la política del club, si las tarifas de membresía se tratarán como recibo de ingresos o recibo de capital.

  • Las tarifas de membresía deben ser comprobadas con una hoja de recibos, un registro de membresía y un libro de caja.

  • La suscripción anual de los miembros debe acreditarse en la matriz del recibo y el libro de caja.

  • Sobre la base del registro de miembros, las cuotas anuales de suscripción recibidas por adelantado y los atrasos de suscripción deben conciliarse.

  • La verificación del alquiler recibido y el alquiler pendiente se pueden verificar con el contrato de alquiler, el libro de recibos y el libro de caja. Un auditor debe asegurarse de que la provisión para alquiler pendiente se haya provisto en libros de cuentas.

  • Los ingresos recibidos por intereses y dividendos de la inversión deben verificarse con el libro de caja, el registro de inversiones y los documentos.

  • Las facturas recaudadas para deportes, cantinas, clubes de salud y restaurantes deben ser verificadas y él debe verificar que el pago de estas facturas esté debidamente registrado en las cuentas del libro de caja y el libro mayor.

  • Los gastos de capital deben verificarse a partir de las actas de la reunión del comité de gestión.

  • El auditor debe verificar a su debido tiempo las compras de auditoría a cuenta de comestibles, equipo deportivo, equipo del club de salud, disposiciones generales, gastos de papelería e impresión, etc.

  • El salario del personal y el incremento anual del personal deben verificarse a partir de las cartas de citas, el registro de asistencia, el registro de salarios, los registros de tiempo, etc.

  • Se recomienda la verificación física de alimentos, vinos, vajillas, equipos deportivos, etc., según el registro de existencias.

Auditoría de cines y teatro.

Las siguientes son las fuentes de ingresos para cines y teatros. También entenderemos cómo el auditor debe verificar los ingresos.

  • Venta de entradas
  • Estacionamiento
  • Venta de cantinas
  • Anuncios
  • Ingresos de alquiler

Un auditor debe verificar los ingresos de varias fuentes de la siguiente manera:

  • Debe verificar las reglas con respecto a las tarifas para diferentes clases de boletos, pases gratuitos, espectáculos de beneficios, boletos concesionales para la reserva de grupos de estudiantes de escuelas y colegios, etc.

  • Un auditor debe asegurarse de que cada boleto esté numerado en serie.

  • La recolección diaria debe depositarse en el banco.

  • Un auditor debe verificar la devolución diaria para la venta de boletos para diferentes clases y diferentes espectáculos de las bases de los boletos vendidos.

  • Debe verificar el monto del impuesto de entretenimiento recaudado a causa de la venta de boletos.

  • El auditor debe asegurarse de que el Impuesto de Entretenimiento recaudado en la venta de boletos se deposite ante el Gobierno a su debido tiempo sin ninguna falla.

  • El auditor debe verificar la tasa de estacionamiento para cada clase de vehículo.

  • El auditor debe verificar el cobro de efectivo a causa del estacionamiento de los recibos emitidos.

  • El auditor debe asegurarse de que el resbalón de estacionamiento sea diferente para cada clase de vehículos.

  • Si el estacionamiento y la cantina se asignan al contratista, un Auditor debe examinar el contrato entre el cliente y los contratistas.

  • El pago recibido del contratista debe verificarse en el libro de recibos y el libro de caja.

  • El pago recibido a cuenta del anuncio debe ser examinado y verificado con el libro de caja y el libro de recibos.

  • Los locales de cine o teatro a veces se pueden alquilar. Un auditor debe verificar el alquiler recibido del contrato de alquiler, el libro de caja y el libro de recibos.

Auditoría de gastos de cines y teatro.

Un auditor debe considerar los siguientes puntos al realizar una auditoría de los gastos de cines y teatros:

  • Un auditor debe verificar los cargos de alquiler de películas de los términos y condiciones del acuerdo.

  • La contabilidad de la película comprada y la película contratada debe hacerse en consecuencia.

  • La película comprada pero no mostrada debe tenerse en cuenta adecuadamente.

  • Los gastos de operación deben ser completamente avalados.

  • Los pasivos pendientes se deben proporcionar debidamente en los libros de cuentas.

  • Se debe proporcionar una depreciación adecuada en muebles y accesorios de cines y teatros. La tasa de depreciación debe ser mayor que la depreciación normal proporcionada en otros negocios.

  • Se debe verificar el stock de varios artículos.

  • El pago de los gastos de ingresos como electricidad, sueldos y salarios, papelería e impresión, y la compra de varios artículos deben confirmarse con el respaldo disponible de los comprobantes.

  • Los ingresos y gastos de capital deben tratarse en consecuencia.

  • Todos los libros como el libro de caja, el libro de caja chica y las cuentas contables deben ser examinados adecuadamente.

Sistema de control interno

Un auditor debe examinar el control interno y el sistema de control interno de las operaciones comerciales, en relación con el efectivo recibido, los pagos realizados y los boletos no vendidos. Debe asegurarse de que los boletos no vendidos se mantengan bajo el control adecuado y en buenas condiciones de seguridad. Los boletos vendidos deben estar debidamente firmados por el oficial autorizado de la empresa.

Auditoría - Auditoría de preocupación exclusiva

No existe ninguna obligación para un propietario único de ninguna ley de obtener las cuentas, excepto en el caso de que el volumen de negocios de una empresa propietaria en cualquier año financiero exceda las Cien Rupias de Lacs y el recibo bruto de la profesión exceda las Veinticinco Rupias de Lacs. En ambos casos, la auditoría de cuentas es obligatoria para un propietario en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961.

A pesar de no tener ninguna obligación, muchos comerciantes únicos que tienen gastos vastos y variados prefieren que un contador público audite sus libros de cuentas. En tal caso, el auditor hará el trabajo de contador y auditor, según los términos del acuerdo. La auditoría de cuentas es muy esencial en el caso en que el propietario del negocio esté sentado en un área remota y no tenga ningún control directo sobre las transacciones de su negocio.

El Auditor debe recibir instrucciones claras del cliente sobre el alcance de su Programa de Auditoría antes de comenzar su trabajo. El deber principal de un auditor es asegurarse de que el cliente mantenga todos los libros de cuentas necesarios, y también esos libros de cuentas deben ser apropiados y precisos y mostrar una imagen real de su negocio. Las siguientes son las principales ventajas de la auditoría de negocios de propiedad exclusiva:

  • Las posibilidades de fraudes y apropiaciones indebidas se reducen al mínimo a medida que el personal de cuentas se vuelve más eficiente porque saben que un auditor debe verificar el trabajo.

  • El departamento de Impuesto sobre la Renta realiza una evaluación temprana y fácil ya que considera que los libros de cuentas auditados son más confiables que los no auditados.

  • El propietario de los negocios tiene más confianza y tranquilidad cuando se trata de cuestiones financieras y puede contribuir con su tiempo para otras actividades comerciales.

  • El propietario puede aprovechar el asesoramiento experto de un contador registrado en asuntos financieros para utilizar su capital de trabajo de manera eficiente.

  • Puede ayudar a pedir dinero prestado a bancos o instituciones financieras.

  • Las cuentas auditadas se pueden usar como evidencia en la corte o frente a cualquier funcionario del gobierno cuando sea necesario.

Auditoría - Auditoría de empresas asociadas

Aunque la Ley de Asociación India de 1932 no proporciona una auditoría obligatoria, en la práctica la mayoría de las empresas de la sociedad auditan sus cuentas. De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, la auditoría fiscal de la firma de sociedades es obligatoria si el volumen de negocios / recibo bruto excede las rupias One Crore en caso de negocios y las rupias veinticinco cordones en caso de profesión. Se recomienda encarecidamente que todas las empresas asociadas se sometan a una auditoría de sus cuentas.

Los siguientes puntos deben ser considerados por un auditor al realizar la auditoría de una empresa asociada:

  • El acuerdo entre el auditor y la firma es muy importante porque los derechos y deberes de un auditor dependen de ello.

  • Debe ser igualmente justo con cada socio de la empresa, incluso si su nombramiento puede deberse a los esfuerzos de un solo socio.

  • En ocasiones, es posible que a un auditor se le solicite que también realice tareas de contabilidad, por lo que su alcance de trabajo debe definirse claramente por escrito para evitar cualquier disputa futura.

  • El auditor debe presentar un informe escrito al final.

  • Un auditor debe leer cuidadosamente la escritura de la sociedad y anotar todas las disposiciones importantes relacionadas con;

    • Naturaleza del negocio

    • Ratio de reparto de utilidades

    • Intereses sobre capital y dibujos

    • Préstamos y dibujos

    • Poder de préstamo del socio

    • Salario y remuneración

    • Capital del socio

    • Restricción de los derechos de un socio

    • Bases de valoración de la buena voluntad en el momento de la admisión, jubilación y fallecimiento de cualquier socio

Disposiciones importantes de la Ley de Asociación India, 1932

Un auditor debe considerar la siguiente disposición importante de la Ley de Asociación de la India, de 1932, cuando la escritura permanece en silencio en una firma de asociación:

  • Los socios tienen derecho a compartir las ganancias y pérdidas de la empresa por igual.

  • El socio no tiene derecho a ninguna remuneración.

  • El socio solo tiene derecho a obtener un interés del 6% sobre el monto adelantado por él además de su participación en el capital.

  • El fondo de comercio se incluirá en los activos en el momento de la disolución de una empresa.

  • Después de la disolución, las pérdidas y deficiencias deben pagarse primero de las ganancias, luego del capital y, por último, si es necesario, mediante la contribución de cada socio en la proporción de participación en las ganancias.

  • Cada socio tiene autoridad implícita para obligar a la empresa por actos realizados en el curso habitual de los negocios.

  • Ningún socio tiene autoridad implícita para someter una disputa relacionada con negocios a arbitraje, abrir una cuenta bancaria a su nombre personal en nombre de la empresa, comprometer un reclamo que la empresa pueda tener contra un tercero, retirar una demanda en nombre de la empresa, para adquirir una propiedad inmueble y establecer una sociedad en nombre de una empresa de la sociedad.

Auditoría - Auditoría de médicos

Los siguientes puntos deben ser considerados por un auditor al realizar una auditoría de médicos:

  • El auditor primero debe enumerar libros de cuentas, registros, documentos, etc., según lo mantenga el médico.

  • Debe anotar los honorarios cobrados por el Doctor para atender al paciente en su clínica, los cargos de visita, los cargos de operación de cada tipo de operación realizada en su propio quirófano o en cualquier otro hospital.

  • Debería estudiar el sistema de registro de todas las transacciones y el control sobre el personal.

  • Debe garantizar el recibo en efectivo a cuenta del paciente atendido, los cargos de visita, los cargos de operación, los cargos de medicamentos de las facturas; Fichas de recibo de caja, registro de pacientes y libro de caja.

  • Debe verificar las existencias de la farmacia por medicamentos, cirugía y otros instrumentos.

  • Debería garantizar los gastos de ambulancia del libro de registro.

  • Un auditor debe asegurarse de que se realice una contabilidad adecuada de los ingresos y gastos de capital.

  • La provisión de depreciación debe ser adecuada.

  • El salario del personal debe ser comprobado cuidadosamente con el libro de caja, el libro de banco, el registro de asistencia y el registro de salario.

  • Las compras de medicamentos, equipo, artículos de limpieza, papelería e impresión deben ser comprobadas cuidadosamente.

Auditoria de Empresa de Suministro de Electricidad

Los siguientes puntos deben ser considerados por un auditor al realizar la auditoría de la compañía de suministro de electricidad:

  • Debe estudiar cuidadosamente el sistema de control interno relacionado con la facturación, cobro de pagos, cobro de deudas y pagos de salarios, cargos de electricidad, etc.

  • Debería estar bien versado en la Ley de provisiones de electricidad (suministro) de 1948 y la Ley de electricidad de la India de 1910.

  • Debe verificar las facturas emitidas a los consumidores.

  • Debe verificar el registro tabular de los consumidores con registros originales.

  • Debe verificar el recibo de efectivo de las fichas de recibo de efectivo, libro de caja, libro de banco.

  • Debe examinar el número total de facturas generadas, pagos recibidos y pendientes de pago.

  • Debe verificar si las facturas por depósito atrasado se pagan, incluidos los cargos por pago atrasado o no.

  • El auditor debe verificar si se realiza una contabilidad adecuada para los atrasos de las facturas.

  • El pago recibido a cuenta de los atrasos debe contabilizarse adecuadamente.

  • La contabilidad adecuada debe hacerse de acuerdo con los ingresos y gastos de capital.

  • El auditor debe garantizar el pago por la reparación de las estaciones de energía secundaria, transformadores y medidores; Todas estas reparaciones deben tratarse como gastos de ingresos.

  • Todos los derechos de emisión y descuentos deben ser sancionados adecuadamente por la autoridad competente.

  • Todos los formularios de contabilidad deben estar de acuerdo con los requisitos de la Ley.

  • La depreciación debe verificarse adecuadamente de acuerdo con las disposiciones aplicables de la Ley.

Auditoría - Auditoría de la compañía naviera

Deben tenerse en cuenta los siguientes puntos al realizar la auditoría de la compañía naviera:

  • Según la carta de nombramiento, el Auditor debe conocer el alcance de su trabajo de auditoría junto con los requisitos legales para preparar su Programa de auditoría en consecuencia.

  • Un auditor debe estudiar los artículos de asociación.

  • También debe estudiar los contratos entre capitanes de barco y terceros.

  • Un auditor debe estudiar a fondo el sistema de control interno y debe preparar su programa de auditoría en consecuencia.

  • Debe asegurarse de mantener una cuenta separada para cada viaje.

  • Debe verificar que todos los gastos de ingresos se carguen a la cuenta de Voyage y todos los ingresos deben acreditarse a la cuenta de Voyage.

  • Se debe mantener una cuenta contable separada para cada viaje.

  • Las transacciones relacionadas con divisas deben estar debidamente incorporadas en los libros de cuentas.

  • Un auditor debe pedir consejos a los agentes y oficiales receptores para garantizar los gastos de envío pagados. También debe verificar las disposiciones relacionadas con el monto del flete pendiente.

  • Se debe cobrar una depreciación adecuada por cada barco.

  • El auditor debe verificar las tarifas de flete, comisión y corretaje, etc.

  • La asignación adecuada de la prima de seguro de cada viaje es muy importante. Se debe traspasar el saldo del seguro no vencido. La reclamación recibida a cuenta del seguro también debe contabilizarse adecuadamente.

  • El ajuste y la contabilidad adecuados son imprescindibles para los pasivos y activos pendientes.

  • Debe asegurarse de que los gastos de capital no se carguen a la cuenta de ingresos y viceversa.

  • Gran cantidad de reparaciones y gastos deben tratarse como gastos de ingresos diferidos.

  • Debe verificar el título de propiedad de los buques y otros documentos relacionados a causa de la compra de buques.

Auditoría - Auditoría de sociedades cooperativas

Cualquier diez personas que sean competentes para celebrar un contrato pueden presentar una solicitud al Registrador de Sociedades Cooperativas según la sección 6 de la Ley de Sociedades Cooperativas de 1912. Los estatutos pueden ser enmarcados por cada sociedad y deben registrarse con Sociedades cooperativas. La efectividad del cambio en los estatutos de las sociedades es aplicable solo cuando los cambios son aprobados por el Registrador de Sociedades. Hay dos tipos de sociedades, las de responsabilidad limitada y las de responsabilidad no limitada. Cualquier miembro no es responsable de pagar más del valor nominal de las acciones que posee y ningún miembro puede poseer más del 20% de las acciones de las sociedades.

El gobierno está alentando a las sociedades cooperativas a ayudar a la sociedad. Las sociedades cooperativas operan en varias secciones como consumidor, industrial, servicio, marketing, etc.

Bajo el sistema de contabilidad de las sociedades cooperativas, los términos recibo y pago se utilizan para el doble aspecto del sistema de doble entrada.

Los miembros son elegidos en la reunión general anual de la sociedad. El trabajo diario de la sociedad cooperativa es gestionado por el comité de gestión.

Auditoría de la sociedad cooperativa

Discutamos ahora las disposiciones para la Auditoría según la Sección 17 de la Ley de la Sociedad Cooperativa de 1912:

  • El Registrador auditará o hará que sea auditado por alguna persona autorizada por él por orden general o especial por escrito en su nombre, las cuentas de cada sociedad registrada una vez al menos cada año.

  • La Auditoría bajo la subsección (1) incluirá un examen de las deudas vencidas, si las hay, y una valoración de los activos y pasivos de la sociedad.

  • El Registrador, el Recaudador o cualquier persona autorizada por orden general o especial por escrito en su nombre por el Registrador, tendrá acceso en todo momento a todos los libros, cuentas, papeles y valores de una sociedad, y a todos los funcionarios de la sociedad. proporcionará la información relacionada con las transacciones y el funcionamiento de la sociedad que la persona que realiza dicha inspección pueda requerir.

Calificación del auditor

  • Un contador público en el sentido de la Ley de Contador Público de 1949, o

  • Una persona que posee un diploma gubernamental en Cuentas Cooperativas o en Cooperación y Contabilidad; o,

  • Una persona que ha servido como Auditor en el departamento de sociedad cooperativa del Gobierno del Estado y cuyo nombre ha sido incluido por el Registrador en el Panel de Auditores Certificados mantenido y publicado por él en el Boletín Oficial al menos una vez al año.

Nombramiento de auditor

El nombramiento de un Auditor lo realiza el Registrador de Sociedades Cooperativas. El Auditor realiza su auditoría en nombre del Registrador. Los honorarios de auditoría son pagados por la sociedad cooperativa de acuerdo con la escala legal de honorarios prescrita por el Registrador a este respecto de acuerdo con la categoría de la sociedad. El Auditor debe presentar su informe de auditoría directamente al Registrador y una copia del informe de auditoría se envía a la sociedad interesada.

Derechos de un auditor

  • Según la Sección 17, un Auditor puede acceder a todos los libros, cuentas, documentos y valores de la sociedad.

  • Tiene que ver que el Balance de la sociedad muestra una visión verdadera y justa de un negocio de acuerdo con la información y explicación que se le da.

  • Cada funcionario de la sociedad está obligado a dar toda la información sobre el trabajo y las transacciones de la sociedad.

Deberes de un auditor

Un auditor debe considerar los siguientes puntos para poder realizar sus tareas de manera eficiente:

  • Un auditor debe estar bien versado en la Ley de la Sociedad Cooperativa de 1912 y los estatutos de la sociedad.

  • Si hay algún tipo de irregularidades e irregularidades encontradas por un Auditor durante su auditoría con respecto a la Ley de Sociedades Cooperativas, 1912 y los estatutos, debe señalar inmediatamente lo mismo.

  • Un auditor debe determinar cuántas acciones tiene cada miembro de la sociedad; para esto, debe verificar los registros de buques miembros.

  • Un auditor debe ser muy consciente del poder de los funcionarios con respecto a préstamos, inversiones, préstamos y anticipos de fondos.

  • Debería revisar y dar fe del libro de caja y del banco.

  • Un auditor debe verificar todos los recibos y pagos de la sociedad de acuerdo con la práctica estándar de auditoría.

  • Debe revisar los acuerdos entre la sociedad y el prestatario para verificar los intereses adeudados en el préstamo y el calendario de pagos. Un auditor también debe verificar y comparar los intereses reales recibidos y el reembolso del préstamo recibido con las cuotas de los mismos.

  • Debe garantizar y verificar cuidadosamente que el préstamo otorgado a los miembros de la sociedad se realiza de acuerdo con el acuerdo, la regulación y la resolución aprobada por el Comité de Administración de la sociedad o no.

  • Un auditor debe asegurarse de que un préstamo otorgado a un no miembro no esté exento del permiso del registrador.

  • Debe verificar que el préstamo otorgado por el banco cooperativo debe estar de acuerdo con el límite prescrito.

  • Un auditor debe examinar físicamente y verificar los activos de una sociedad.

  • Debería adoptar diferentes métodos para diferentes tipos de sociedades.

  • El balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y el informe del Auditor deben estar de acuerdo con el formulario dado por el Auditor Jefe de la Sociedad Cooperativa del Estado.

  • Las cuentas deben estar de acuerdo con la Ley de la Sociedad Cooperativa y también con la disposición de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

  • Todos los activos, gastos, ingresos, efectivo en efectivo, etc. deben ser comprobados y verificados de acuerdo con los procedimientos y principios contables estándar.

Libros, cuentas y otros registros de la sociedad

Bajo la Sección 43 (h) de la Ley de la Sociedad Cooperativa de 1912, el gobierno de un estado puede enmarcar las reglas que prescriben los libros de cuentas que debe mantener una sociedad cooperativa. Los siguientes libros y cuentas son prescritos por el gobierno de Maharashtra.

  • Libro de pago
  • Libro mayor
  • Registro de existencias
  • Libro mayor personal
  • Registro de miembros
  • Registro de acciones y obligaciones
  • Libros de actas de las reuniones de los órganos generales y de los comités.
  • Registro de propiedad
  • Registrarse registrando solicitudes de préstamos
  • Mantenimiento del registro de objeciones de auditoría y sus rectificaciones.

Características especiales de la auditoría cooperativa

La verificación de la contabilización, la precisión aritmética, la verificación, la verificación de activos y pasivos y el escrutinio del balance general son los mismos que los del Auditor en cualquier otro caso. Ahora discutiremos algunos aspectos importantes relacionados con la Auditoría de las sociedades cooperativas.

Examen de deudas vencidas

Un auditor debe examinar y clasificar las deudas vencidas

  • de seis meses a cinco años y,

  • vencido más de cinco años en dos categorías y deberá informarlo en su informe de auditoría.

Intereses vencidos

Al calcular el beneficio de la sociedad cooperativa, debe excluirse el monto vencido de intereses pendientes.

Valoración de activos y pasivos

Los principios generales de las convenciones y estándares de contabilidad y auditoría se adoptan en el momento de la valoración de los activos y pasivos. No se proporcionan disposiciones o instrucciones específicas en virtud de la Ley y las Reglas.

Adhesión a los principios cooperativos.

Un auditor debe determinar hasta qué punto se han logrado los objetivos, para los cuales está establecida la sociedad cooperativa, en el curso de su trabajo. No es necesariamente en términos de ganancias, sino en términos de extender los beneficios a los miembros que han formado la Sociedad.

Certificación de deudas incobrables

De acuerdo con la Regla No.49 de las Reglas Cooperativas del Estado de Maharashtra, 1961, es muy interesante observar que no se pueden cancelar las deudas incobrables a menos que el Auditor las certifique como deudas incobrables. Cuando no exista tal requisito de ley, el comité de gestión de la sociedad debe autorizar la cancelación.

Observación de las disposiciones de la ley y las normas

Un Auditor debe estar bien versado en las Disposiciones de la Ley y las Reglas de la Sociedad Cooperativa y sus estatutos. Si el Auditor encuentra alguna irregularidad, debe evaluarse de inmediato e informarse al siguiente nivel.

Verificación de registro de miembros y examen de sus libros de pases

Esto es esencial, especialmente en la sociedad de crédito rural y agrícola donde los miembros son analfabetos, el auditor debe verificar la libreta y los miembros deben registrarse para verificar el monto del préstamo otorgado y sus reembolsos. Ayudará a garantizar que los libros de cuentas estén libres de cualquier manipulación.

Informe especial al registrador

Durante la auditoría, si el Auditor encuentra alguna irregularidad que deba informarse al Registrador y el Registrador puede tomar una acción apropiada contra la sociedad.

Auditoría de clasificación de la sociedad

Después de evaluar el desempeño general, un auditor debe otorgar una clase a la sociedad. El juicio del auditor debe basarse en los criterios fijados por el registrador. El auditor debe tener mucho cuidado al tomar decisiones relacionadas con las clases en la sociedad; Si la gerencia no está satisfecha con el laudo, puede presentar una apelación ante el Registrador y el Registrador puede ordenar que se revise la clasificación de auditoría.

Discusión sobre el borrador de auditoría

Después de la finalización de la auditoría, se pueden resolver y corregir pequeñas irregularidades; Las cuestiones relativas a las políticas deben discutirse en detalle. El informe de auditoría nunca se puede finalizar sin discutirlo con el comité de gestión.

Estatutos

Se requiere que cada sociedad registrada enmarque sus propios estatutos que deben registrarse con el Registrador de sociedades cooperativas. De acuerdo con la Sección 11 de la Ley, la modificación de los estatutos de una sociedad registrada no será válida hasta que la misma haya sido aprobada por el Registrador de las sociedades cooperativas.

Inversión de fondos

Una sociedad registrada solo puede invertir o depositar sus fondos en:

  • Cuenta bancaria de ahorro de los bancos del gobierno.

  • Cualquiera de los valores especificados en la Sección 20 de la Indian Trust Act, 1882.

  • Las acciones o en la seguridad de cualquier otra sociedad registrada.

  • Cualquier banco o persona que se dedique al negocio bancario aprobado para este fin por el Registrador.

  • Cualquier otro modo permitido por la Sección 32 de la Ley de Sociedades Cooperativas.

Restricción a la sociedad cooperativa

Ahora comprendamos las restricciones que se imponen a la sociedad cooperativa.

Restricción de participación

De acuerdo con la Sección 5 de la Ley, donde las responsabilidades de los miembros de una sociedad son limitadas, ningún miembro que no sea una sociedad registrada puede tener más del 20% del capital social o acciones de la sociedad que valen más de mil rupias.

Restricción a la transferencia de acciones

Un miembro de una sociedad registrada con responsabilidad ilimitada, no puede transferir ninguna acción que posea él o su interés en el capital de la sociedad a menos que:

  • Ha tenido esa participación durante al menos un año, y

  • La transferencia y el cambio se realizan a la sociedad oa un miembro de la sociedad.

Restricción de préstamo

  • De acuerdo con la Sección 29 de la Ley, una sociedad registrada no puede adelantar ningún préstamo a ninguna persona que no sea miembro, excepto con el permiso previo del Registrador.

  • Una sociedad con responsabilidad ilimitada no puede prestar dinero en la seguridad de una propiedad mueble, excepto con la sanción del Registrador de la sociedad cooperativa.

  • El Gobierno del Estado tiene el poder y puede prohibir o restringir préstamos contra hipotecas de bienes inmuebles por cualquier sociedad registrada o clase de sociedades registradas.

Restricción de préstamos

Una sociedad registrada puede recibir depósitos y préstamos de personas que no son miembros de la sociedad, solo en la medida y en las condiciones que establezcan las normas de la Ley de Sociedades Cooperativas o los estatutos de la sociedad en cuestión.

Exenciones

De acuerdo con la Sección 28, el Gobierno Central puede eximir a cualquier sociedad registrada o clase de sociedades registradas del Impuesto a las Ganancias (a pagar sobre las ganancias de la sociedad o sobre los dividendos u otras ganancias relacionadas con los pagos recibidos por los miembros de la sociedad). Impuesto de timbre o tasas de registro.

Fondo de reserva, contribución a fondos de caridad y distribución de ganancias

  • Según la Sección 33, el primer 25% de la ganancia neta obtenida durante el año debe transferirse a un Fondo de Reserva.

  • 10% del saldo del beneficio neto después de transferir el 25% al fondo de Reserva, una sociedad registrada puede contribuir con fines benéficos con la sanción del Registrador.

  • En las condiciones que establezcan las normas o reglamentos, el monto del saldo de las ganancias actuales más las ganancias de años anteriores se puede distribuir a los miembros de la sociedad.

  • El dividendo se puede distribuir de acuerdo con las normas y los estatutos, pero no puede superar el 6,25%.

Solo después de una orden especial del Gobierno del Estado, la sociedad de responsabilidad ilimitada puede distribuir sus ganancias de otra manera no.

Auditoría - Auditoría de hoteles

En este capítulo, discutiremos la Auditoría de Hoteles.

Hay muchos tipos de instalaciones que los hoteles brindan a sus clientes en estos días. Los hoteles generan sus ingresos de alquiler de habitaciones, servicio de habitaciones, lavandería, restaurantes, piscina, bar, sala de deportes, clubes de salud, salas de conferencias y salón de banquetes para matrimonios, fiestas y seminarios. Además de estos, pocos hoteles también están alquilando tiendas a empresas para promocionar y vender sus productos y servicios.

Auditoria de Hoteles

Un auditor debe considerar los siguientes puntos al realizar la auditoría de hoteles:

Detalle de la ley aplicable

Para la auditoría de hoteles, es muy crucial e importante que un Auditor siga las siguientes leyes normalmente aplicables a la industria hotelera:

Lista de leyes aplicables Tema Levy On
Ley de impuestos de lujo Ley estatal Alquiler de habitaciones de lujo siempre
Impuesto de servicio Ley central

En restaurantes, servicio de limpieza en seco, ingresos por banquetes y alquiler de salas

Nota : El impuesto de servicio sobre el alquiler de la habitación y el restaurante se cobra en algunas condiciones específicas.

Ley de impuestos especiales del estado Ley estatal En licor y venta / servicio regulado de licor.
Ley de Seguridad Alimentaria y Normas, 2006. Reglas de prevención de adulteración de alimentos, 2010 Ley central Por higiene y calidad de los alimentos.
Ley central de impuestos especiales Ley central En pasteles y tartas.
Impuesto al valor agregado (IVA) Ley estatal Sobre alimentos y otros bienes.
Ley de normas de peso y medidas, 1976 Ley central Establecer estándares de peso y medidas.
Ley de trabajo por contrato (regulación y abolición) Ley central Sobre la contratación de mano de obra.
Ley de tiendas y establecimientos y la Ley de establecimientos de restauración Ley estatal Para regular el funcionamiento de los hoteles.

La Ley de Sociedades de 2013 también puede aplicarse a los hoteles en caso de que el estado del hotel sea como una empresa. Mientras que la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 se aplicará en todos los casos, independientemente de cuál sea el estado de ese hotel.

  • Un auditor debe determinar el alcance de su auditoría a partir de su carta de nombramiento. Debe verse si se le pide que exprese su opinión solo en los estados financieros o que se le asigne alguna responsabilidad adicional.

  • Un auditor debe obtener una lista de libros de cuentas, documentos y registros mantenidos por el hotel.

  • Debería ver si los hoteles relevantes tienen un estado independiente o son parte de cadenas de hoteles.

  • Un auditor debe estudiar el Memorando de Artículos y el Memorando de Asociación.

  • Debe obtener el título de propiedad y otros documentos relacionados para verificar el terreno y el edificio.

  • También debe obtener el Acta de la reunión de la Junta Directiva para anotar las decisiones importantes relacionadas con las cuentas, las finanzas y la auditoría.

Punto de Venta (POS)

Para realizar la auditoría de un hotel, un auditor debe estudiar, verificar y dar fe de los libros de cuentas, teniendo en cuenta los diferentes puntos de venta.

Puntos de venta

Ahora comprendamos los diferentes puntos de venta.

Ingresos por alquiler de habitación

Un auditor debe examinar cuidadosamente los siguientes puntos con respecto a los ingresos del alquiler de la habitación:

  • Uno de los principales puntos de generación de ingresos en la industria hotelera es el alquiler de habitaciones. La facturación se realiza a través del software de contabilidad (la mayoría de los hoteles están utilizando el software PMS que es muy popular en la industria hotelera).

  • El alquiler de la habitación se cobra en base a una tarifa fija de acuerdo con la categoría de la habitación.

  • Se pueden ofrecer descuentos a los clientes; Esto depende de varios factores como la temporada, las vacaciones y otras cosas. También se ofrece un descuento especial a grupos de estudiantes, delegados, clientes corporativos, clientes VIP, etc.

  • Los hoteles proporcionan habitaciones complementarias para algunos huéspedes especiales y personal del hotel.

  • Un auditor debe obtener la estructura del descuento y también debe asegurarse de que el descuento ofrecido esté dentro del límite permitido o no. La autorización de la autoridad correspondiente debe hacerse sobre los descuentos.

  • Un auditor debe verificar el impuesto de lujo sobre el alquiler de la habitación cobrado. En algunos estados, el Impuesto de lujo se cobra sobre los ingresos reales de la habitación recibidos de los clientes y en algunos estados se aplica sobre la tarifa de rack publicada.

  • En la mayoría de los estados, el impuesto de lujo también se cobra en habitaciones complementarias.

  • La exención del impuesto de lujo se proporciona en caso de que se brinden habitaciones complementarias al personal del hotel.

  • Un auditor debe verificar que todos los impuestos de lujo recaudados se depositen en el estado dentro del tiempo.

  • Debe verificar los cargos de retención que se cobran a los clientes debido a la cancelación de una reserva o debido a la no llegada al momento de la reserva.

  • Un auditor debe verificar la ley aplicable del impuesto de lujo con respecto a los cargos de retención; En algunos estados, el Impuesto de lujo se aplica también a los cargos de retención.

Ingresos de alimentos y bebidas (restaurantes)

Los siguientes puntos deben ser considerados por un Auditor para examinar los ingresos provenientes de Alimentos y Bebidas en Restaurantes:

  • Hay dos tipos de venta en restaurantes; uno es para el cliente residente y el segundo es para clientes sin cita previa.

  • Un auditor debe verificar que la venta al cliente residente esté registrada en la factura combinada y se emita un recibo en efectivo en caso de venta a clientes sin cita previa.

  • El IVA debe cargarse en la factura según la tasa aplicable.

  • El impuesto de servicio también se cobra según la tarifa aplicable en las facturas de alimentos en caso de que el restaurante tenga aire acondicionado y restaurantes que ofrezcan licor a los clientes. Un auditor debe verificar el monto del IVA y el impuesto de servicio de acuerdo con la tasa aplicable.

  • Un auditor debe examinar que todo el IVA recaudado y el impuesto de servicio se hayan depositado en el gobierno dentro de un plazo o no

Ingresos de alimentos y bebidas (servicio de habitaciones)

Los ingresos por la venta de alimentos y bebidas a través del servicio de habitaciones también son una característica muy común y un auditor debe considerar lo siguiente y verificar los ingresos:

  • Todas las facturas generadas deben contabilizarse en la factura principal del cliente residente.

  • Un auditor debe examinar el KOT (Ticket de pedido de cocina) para verificar las facturas de F&B.

  • El IVA y el impuesto de servicio aplicables se deben cobrar en las facturas.

  • Un auditor debe verificar la tarifa de los cargos por servicio, si corresponde, en las facturas de F&B.

Ingresos de alimentos y bebidas de Minibar

Ingresos de alimentos y bebidas de Minibar Los ingresos de los alimentos y bebidas del minibar también deben ser verificados por el Auditor; los siguientes puntos deben considerarse para el mismo.

  • La mayoría de los hoteles tienen minibar lleno de licores, refrescos y aperitivos, etc.

  • La facturación de estos artículos se basa en la autodeclaración del Invitado a través del llenado del formulario guardado en el minibar.

  • El encargado del minibar verifica el consumo y las facturas.

  • El auditor debe verificar el informe diario de consumos y existencias de estos artículos y debe coincidir con la facturación al huésped.

Ingresos de banquetes

Un auditor debe considerar los siguientes puntos y verificar los ingresos de los banquetes:

  • Normalmente, la tarifa ofrecida es una tarifa compuesta para alimentos y bebidas y alquiler de sala.

  • La tarifa compuesta como arriba se basa en por persona.

  • Si la cobertura real (significa por persona) es menor que la tarifa contratada, la facturación se realiza en las cubiertas mínimas garantizadas. Por ejemplo, el alquiler de banquetes que incluye F&B es de Rs. 1,00,000 / - para 100 personas y la tarifa por persona es Rs. 1,000 / - ..

    • Si el número real de personas es 90, el hotel cobrará Rs. 1,00,000 / - a la tasa mínima garantizada.

    • Si el número real de personas es 120, el hotel cobrará Rs. 1,00,000 + 1,000 x 20 = 1,20,000 / -.

  • El impuesto de servicio y el IVA son imponibles sobre la tasa compuesta.

  • Si el alquiler del salón de banquetes y los cargos de F&B son separados, el impuesto de servicio y el IVA se cobrarán en consecuencia.

Ingresos del centro de negocios

Un auditor debe considerar los siguientes puntos y verificar los ingresos del Centro de negocios:

  • Servicios de centro de negocios significa sala de reuniones, servicio de fax, servicio de fotocopias y servicios de secretaría, etc.

  • Un auditor debe examinar cuidadosamente los servicios del centro de negocios porque estos servicios se rastrean manualmente hasta la facturación; Si se pierde el seguimiento manual a través del registro de citas, se omitirá la facturación.

Ingresos Arcade

Un auditor debe considerar los siguientes puntos y verificar los ingresos de Arcade:

  • Los hoteles ofrecen espacio de compras con un alquiler mensual fijo en el lobby del hotel o en cualquier otra área pública.

  • Un auditor debe verificar la escritura de la renta, la escritura del contrato, el libro de caja, el libro de banco, la hoja del contador de recibos de efectivo para verificar estos ingresos.

Ingresos de alquiler de coches

Un auditor debe considerar los siguientes puntos y verificar los ingresos del alquiler de vehículos:

  • Los hoteles proporcionan instalaciones para automóviles a sus huéspedes a través de agencias de viajes dedicadas.

  • Cada vez que los huéspedes alquilan automóviles, los cargos se publican en la publicación de invitados.

  • Un hotel recibe una comisión de la agencia de viajes que se basa en los cargos ganados por la agencia de viajes.

  • Un auditor debe examinar las facturas emitidas a los clientes y el monto pagado a las agencias de viajes.

Ingresos por teléfono e internet

Un auditor debe considerar los siguientes puntos y verificar los ingresos por teléfono e Internet:

  • Las facturas telefónicas se cobran a través del sistema EPABX y el servicio de internet se cobra a través del sistema de prestación de servicios de internet.

  • Para los cargos de Internet, se cobra el impuesto de servicio.

  • En algunos estados como Kerala, el impuesto de lujo se cobra en las facturas telefónicas.

Ingresos de la limpieza

Estos ingresos normalmente se cobran por la venta de armarios y guarderías, etc.

Ingresos de lavandería

Un auditor debe considerar los siguientes puntos y verificar los ingresos de lavandería:

  • Se brinda servicio de lavandería a los empleados de los huéspedes del hotel y residentes.

  • La facturación se realiza a través del software de contabilidad de acuerdo con la tarifa proporcionada.

  • Un auditor debe obtener la lista de tarifas para verificar las tarifas y la facturación debe verificarse con el registro de mantenimiento.

Ingresos de salones de belleza y clubes de salud

Un auditor debe considerar los siguientes puntos y verificar los ingresos de los salones de belleza y los clubes de salud:

  • Estas instalaciones se proporcionan a los huéspedes residentes, invitados sin cita o por membresía.

  • Un auditor debe verificar la tarifa cobrada por el servicio prestado y el registro de asistencia de invitados.

  • Debe asegurarse de que todos los servicios se cobren y recuperen de los clientes.

Ingresos por venta de chatarra y eliminación de envases

Un auditor debe considerar los siguientes puntos y verificar los ingresos por venta de chatarra y eliminación de envases:

  • La chatarra y los envases vacíos pueden venderse según el precio del contrato o según una evaluación única en el momento de la venta.

  • Un auditor debe verificar el acuerdo para el precio del contrato en caso de que haya un acuerdo de tiempo limitado entre los hoteles y el comprador de chatarra.

  • La venta de chatarra seca también es muy importante en hoteles como la venta de latas vacías, botellas y otros contenedores.

  • Debe verificar el registro externo, los albaranes, etc. y la tasa cobrada por el mismo.

  • Un auditor debe verificar el recibo de caja y el libro de caja, etc.

Auditoria de gastos

Un auditor debe considerar los siguientes puntos y verificar los ingresos por gastos:

  • Un auditor debe verificar la carta de nombramiento, la política de incremento, el registro de tiempo, el registro de sueldos, el libro de caja y el libro bancario para verificar los pagos salariales de los empleados.

  • Debe verificar todas las compras a través del recibo de solicitud, cotizaciones, orden de compra, registro interno, registro de verificación de control de calidad y libro mayor.

  • Cada compra debe ser aprobada por la autoridad correspondiente a este respecto.

  • El voto debe hacerse correctamente y debe verificarse con evidencias documentales.

  • A veces, puede haber un contrato entre un vendedor y un comprador (hotel) para vender un producto en particular a la misma tarifa por un período específico como una semana o un mes, especialmente en el caso de que el suministro de material se realice a diario. como leche, productos de panadería, verduras frescas, etc. El auditor debe verificar las compras sobre la base de dicho acuerdo.

  • Un auditor debe aplicar todas las demás precauciones y experiencia para auditar los gastos como lo hace en cualquier otra industria.

  • La verificación de compras, consumo y almacenamiento es muy crucial en la industria hotelera y es un verdadero desafío para un Auditor verificar todo esto con mucho cuidado. Un auditor debe aplicar toda su experiencia y conocimiento para auditarlo.

Auditoría - Auditoría de gestión

La auditoría de gestión es un nuevo concepto en auditoría. La auditoría del área de gestión está más allá de la auditoría convencional; revisa todos los aspectos de la gestión. Es una auditoría del desempeño general de la administración. Cubre la planificación, organización, coordinación y control, etc. La auditoría de gestión detecta y diagnostica el problema y sugiere varios medios para evitar y resolver los problemas.

Necesidad de auditoría de gestión

En estos días, los informes sobre asuntos de políticas y su implementación son muy importantes para mejorar la eficiencia de la gestión. Los auditores gerenciales asesoran a la gerencia sobre diversos asuntos relacionados con el desempeño de varios departamentos, así como de la organización en su conjunto. Los Auditores Administrativos pueden o no ser cualquier persona de finanzas y contabilidad. Los auditores de gestión evalúan el rendimiento real comparándolo con estándares predeterminados. Los auditores revelan cualquier tipo de defecto e irregularidades en el funcionamiento de la administración. Se puede decir que la auditoría de gestión ayuda a mejorar el rendimiento y la eficiencia de la gestión.

Objetivos de la auditoría de gestión

  • Ayuda a la gerencia a establecer objetivos sólidos y efectivos.

  • Sugerir la gestión para obtener los resultados deseados y revelar cualquier defecto e irregularidad en el proceso de gestión.

  • Ayuda de auditoría de gestión en el desempeño efectivo de sus funciones.

  • Para ayudar en la coordinación de varios departamentos.

  • Para ayudar en la formación de personal y estrategias de marketing.

  • Para comparar entradas con salidas.

  • Asegurar relaciones sólidas con los extraños.

  • Asegurar la organización interna más eficiente.

Ventajas de la auditoría de gestión

  • Es útil para hacer planes, objetivos y políticas de la administración.

  • Es útil lograr de manera eficiente los objetivos establecidos de la administración mediante la coordinación con el personal.

  • Es muy útil crear un sistema de comunicación sólido con personas externas y dentro de los diversos departamentos.

  • Es útil evaluar el desempeño de la gestión.

  • Establecer buenas relaciones con los empleados.

  • Elaborar deberes, derechos y responsabilidades de los miembros del personal y elaborar estrategias de mercado.

  • Es útil en la preparación de presupuestos de organizaciones.

  • Es útil en la preparación de presupuestos.

  • Es útil en la gestión de recursos.

Nombramiento de Auditores Administrativos

Este equipo tiene expertos con experiencia en diferentes campos de la gestión. El equipo de auditoría de gestión coordina con los otros niveles de gestión y ejecuta un proceso de auditoría fluido. Es un equipo de expertos con pleno conocimiento sobre ciencias de la gestión. La mayoría de los miembros del equipo tienen experiencia práctica de trabajo como parte de la administración. Dicha experiencia les ayuda a manejar situaciones de trabajo reales de una mejor manera.

Cualidades del auditor

Las siguientes son algunas cualidades importantes de un auditor de gestión:

  • Buen conocimiento y experiencia en funciones gerenciales.

  • Un auditor debe tener un buen conocimiento de las técnicas de análisis de estados financieros.

  • Conocimiento de la contabilidad social.

  • Conocimiento de la contabilidad de recursos humanos.

  • Buen conocimiento sobre economía y leyes comerciales, etc.

  • Comprensión sobre el funcionamiento de la organización y sus problemas.

  • Un auditor debe tener un buen conocimiento de la preparación y la comprensión de los estados financieros.

  • Debe conocer y comprender muy bien los objetivos de la organización.

  • Debe comprender la planificación, los presupuestos, las normas y los procedimientos que se aplicarán en la gestión.

  • Debe estar bien versado en todo el proceso de producción.

  • Debe tener suficiente conocimiento y experiencia para comprender la razón detrás de la falta de coordinación entre los diferentes departamentos.

  • Debe tener la calidad para dar soluciones prácticas y alcanzables en lugar de proporcionar sugerencias de libros.

Alcance del trabajo de auditoría de gestión

No es posible definir el funcionamiento completo de la auditoría de gestión y el alcance del trabajo y las áreas cubiertas por la auditoría de gestión. Las siguientes son algunas áreas importantes cubiertas por la Auditoría de Gestión:

  • Administración
  • Gestión de ventas
  • Gestión de compras
  • Gestión de distribución
  • Gestión de almacenes e inventarios
  • Gestión de la producción
  • Gestión de personal
  • Finanzas y gestión de cuentas
  • Sistema de Información de Gestión
  • Publicidad y promoción de ventas

Programa de Auditoria de Gestión

Programa de auditoría significa la planificación de los esquemas para todo el proceso y los procedimientos de auditoría de gestión desde el principio hasta el final. Los siguientes ejemplos muestran el esquema de un programa de auditoría:

  • Estudio sobre la estructura organizacional.

  • Estudie para ver si se han seguido o no los principios de una buena organización.

  • Discusión detallada con la alta gerencia sobre los objetivos y los planes.

  • Estudio de las políticas actuales adoptadas para lograr los objetivos deseados y también para estudiar si existe alguna posibilidad de mejorarlos para obtener mejores resultados.

  • Para decidir el área de mejora, ya sea la planificación o su implementación o ambas.

  • Recomendaciones para mejoras.

  • Estudiar si el sistema de control de una organización es adecuado y efectivo.

  • Estudio del proceso de fabricación para localizar los factores que obstaculizan la maximización de la producción.

  • Estudio de los departamentos de personal sobre políticas, capacitación, esquemas de motivación adoptados actualmente para los empleados de la organización y qué se puede hacer para mejorar las relaciones entre los empleados y el departamento.

  • Estudie la utilización óptima del espacio disponible y también del equipo físico.

Informe de auditoria

El informe presentado por un auditor debe proporcionar una evaluación verdadera y correcta del funcionamiento de la organización y debe contener sugerencias de mejoras según sea necesario en las políticas de gestión, procedimientos o cualquier otra área. No debe dudar en criticar a la gerencia, pero por otro lado, su informe no debe ser simplemente de naturaleza condenatoria. Aunque no existe un Informe de Auditor de Gestión fijo según el estatuto, un Auditor debe cubrir las siguientes áreas en su informe:

  • Un auditor también debe ver si las relaciones entre los miembros del personal y la gerencia son saludables o no. También debe resaltar las áreas de debilidad y las sugerencias de mejora, si las hay.

  • Sobre Métodos y procedimientos de producción.

  • Sobre la eficiencia operativa.

  • Sobre la tasa de retorno de la inversión.

  • Sobre el retorno a los accionistas, sea adecuado o no.

Crítica de la auditoría de gestión

A pesar de las diversas ventajas de la auditoría de gestión en el mundo empresarial moderno, también ha recibido críticas

  • Según los gerentes y el contador, es solo un concepto vago que no tiene ningún propósito material.

  • Los auditores de gestión generalmente señalan las deficiencias de los gerentes en acción, por lo tanto, dudan en tomar la iniciativa.

  • La práctica normal de los gerentes es mantener su registro actualizado en lugar de mejorar la eficiencia y reducir los costos.

Auditoría - Auditoría fiscal

La auditoría fiscal es realizada por un Auditor en nombre del Gobierno para asegurarse de que todas las disposiciones del Impuesto sobre la Renta hayan sido compiladas por el asesor o no. Prácticamente no es posible que el departamento de Impuesto sobre la Renta verifique todos y cada uno de los detalles de la evaluación.

La auditoría fiscal puede ser realizada por un Contador Público o cualquier otra persona que pueda ser designada como Auditor u / s 141 de la Ley de Sociedades de 2013.

Auditoría Fiscal Obligatoria

De acuerdo con la Sección (44 AB), las disposiciones relativas a la Auditoría Fiscal Obligatoria son las siguientes:

  • Si las ventas totales o los ingresos brutos de una empresa durante el año anterior exceden las Rupias Uno Crore.

  • Si el recibo bruto de una profesión excede Rs. 25 lacs en el año anterior.

  • Si el negocio o la profesión de una persona están cubiertos en la sección 44AD, 44AE, 44B, 44BB, 44BBA y 44BBB y evalúa las reclamaciones de que sus ingresos de dicho negocio son menores que los calculados en dichas secciones.

En todos los casos anteriores, la auditoría de cuentas es obligatoria.

Sección 44 (AD)

Las características principales de la Sección 44AD son las siguientes:

  • Esta sección es aplicable a las ganancias de cualquier negocio, ya sea comercio minorista o construcción civil o cualquier otro negocio.

  • El Assesse debe ser un individuo residente de una firma de asociación de residentes o familias indias hindúes residentes.

  • De acuerdo con la Sección 44AD, los ingresos de evaluación se consideran el 8% de la facturación total o el ingreso bruto.

  • Si el asesor afirma que sus ingresos son inferiores al 8%, la auditoría de su cuenta es obligatoria.

  • Esta sección es aplicable solo en caso de que los ingresos brutos o la facturación de la empresa sean inferiores a un Crore.

  • Esta sección no cubre los ingresos provenientes de ninguna profesión.

  • El volumen de negocios total de todos los negocios se tendrá en cuenta en una evaluación que lleve a más de un negocio.

  • Si el asesor lleva negocios y profesión, esta sección será aplicable únicamente a sus ingresos comerciales.

  • El volumen de negocios de la empresa o el recibo bruto cubrirá el IVA, los impuestos especiales, la cesación y otros gravámenes, la venta del embalaje y el flete si no se muestran por separado en la factura de venta.

  • El volumen de negocios o el recibo bruto del negocio se computarán excluyendo la venta de activos fijos, la venta de inversiones y efectivo u otros descuentos, la venta de empaque o los cargos de flete si se muestran por separado en las facturas.

Sección 44 (AE)

Las características principales de la Sección 44 (AE) son las siguientes:

  • Esta sección es aplicable a cualquier persona dedicada a jugar, arrendar o contratar camiones.

  • No debe ser propietario de más de 10 camiones en ningún momento durante el año anterior, incluidos los adquiridos a plazos o por alquiler.

  • Esta sección no es aplicable a aquellos que operan camiones de alquiler sin poseerlos.

  • Su ingreso estimado será de Rs. 5,000 / - por mes o parte del mes en caso de vehículos pesados y Rs. 4.500 / - por mes o parte del mes en caso de que no sean vehículos pesados o ingresos, según lo declarado por el asesor, el que sea mayor.

  • Si el asesor no opta por el plan, deberá auditar sus cuentas.

Sección 44 (B)

Las características principales de la Sección 44 (B) son las siguientes:

  • Esta sección es aplicable a las ganancias y ganancias de un no residente del negocio de envío.

  • Su ingreso estimado será igual al 7,5% del monto total recibido en la India.

  • Si el asesor no opta por este esquema, deberá auditar su cuenta.

Sección 44 (BB)

Las características principales de la Sección 44 (BB) son las siguientes:

  • Esta sección es aplicable a los no residentes cuyas ganancias y ganancias de negocios de exploración petrolera.

  • Su beneficio estimado será igual al 10% del monto pagadero a él en India o fuera de India.

  • Si el asesor no opta por este esquema, deberá auditar su cuenta.

Sección 44 (BBA)

Las características principales de la Sección 44 (BBA) son las siguientes:

  • Esta sección es aplicable a las evaluaciones de no residentes para obtener ganancias y ganancias del negocio de operación de aeronaves.

  • Su beneficio estimado será del 5% de la cantidad pagada o pagadera a él en India o fuera de India.

  • Si el asesor no opta por este esquema, deberá auditar su cuenta.

Sección 44 (BBB)

Las características principales de la Sección 44BBB son las siguientes:

  • Esta sección es aplicable a las ganancias de una compañía extranjera que se dedica a negocios de construcción civil o construcción de plantas y maquinaria o comisión de los mismos.

  • Su beneficio estimado será igual al 10% del monto pagadero a él en India o fuera de India.

  • Si el asesor no opta por este esquema, deberá auditar su cuenta.

Última fecha de presentación del informe de auditoría fiscal

Cada asesor está obligado a presentar su Informe de Auditoría Fiscal hasta el 30 de septiembre.

Sanción por incumplimiento de informe de auditoría fiscal

Si se requiere que una persona audite su cuenta según la Sección 44AB, pero no lo hace antes de la fecha especificada, es responsable de pagar una multa equivalente al 1/2% del Volumen de negocios / Recibo bruto sujeto a rupias máximas 1,50,000 / - .

Sin embargo, la Sección 273 (B) establece que no se impondrá penalidad bajo la sección 271 (B) si hay una causa razonable para tal falla.

Nombramiento de Auditor Fiscal

Cualquier Contador Público en ejercicio o firma de Contadores Públicos puede realizar una Auditoría Fiscal. El Consejo de Administración en caso de Empresa, Socio de una empresa y propietario de la empresa puede designar Auditor Fiscal.

Auditor de Impuestos

Assesse puede eliminar al Auditor Fiscal solo por algún motivo válido. En el caso normal, un Auditor no puede ser removido durante el período especificado.

Techo de asignaciones de auditoría fiscal

Bajo la Sección 44 (AB), un Auditor no puede aceptar más de 60 asignaciones de auditoría fiscal; de lo contrario, será culpable de mala conducta profesional. En caso de firma de contadores públicos, el límite de 60 será aplicable para cada individuo.

Informe de auditoria

Un auditor da sus opiniones a través de informes de auditoría; opiniones como las siguientes:

  • si los estados financieros dan una visión verdadera y justa de los resultados y el estado de las cosas.

  • si el particular prescrito de la declaración presentada con el informe es verdadero y correcto.

De acuerdo con la Regla 64 de la Regla del Impuesto sobre la Renta -

  • Si se requiere que las cuentas de la empresa sean auditadas bajo cualquier ley, entonces el Auditor debe presentar su informe en el formulario 3 (CA) primero, pero para la declaración, debe estar en un formulario particular 3 (CD).

  • Si no se requiere que las cuentas de negocios sean auditadas bajo ninguna ley, entonces el Auditor debe presentar su informe en el formulario 3 (CB) primero, pero para la declaración, debe estar en un formulario particular 3 (CD).

  • Si la persona está ocupada en alguna profesión, el formulario 3 (CC) se utilizará para el informe de auditoría y el formulario 3 (CE) para la declaración de detalles.