Auditoría - Muestreo de auditoría

En estos días, los auditores no pueden ir a un examen detallado y verificaciones de registros. Con la introducción de un sistema de control interno eficiente en las organizaciones, los auditores seleccionan una porción selectiva de las entradas de los datos completos para juzgar los datos completos.

La verificación de todas las transacciones y la verificación de entradas y registros de la empresa era una práctica común en años anteriores; Esto es casi obsoleto en el actual sistema moderno de auditoría. Dado que no existe una obligación legal para que el Auditor verifique transacciones completas, el Auditor decide a su propio nivel sobre la medida en que se debe aplicar la verificación.

¿Qué es el muestreo de auditoría?

El muestreo es una técnica, basada en el supuesto de que, en general, cada muestra tiene casi las mismas características de los datos completos que representa. Muestreo significa la selección y verificación de una parte de las entradas y registros contables del total de datos similares. Proporciona una base razonable al Auditor para concluir sobre la población.

Un auditor puede aplicar controles de prueba cuando la organización adopta un sistema de control interno adecuado y este es ampliamente aceptado en la profesión de contabilidad y auditoría. En él, el Auditor realiza una verificación selectiva en lugar de verificar todas las entradas en los libros.

Sin duda, esta técnica puede proporcionar un cierto grado de confiabilidad en lugar de resultados confiables completos. Si existe un sistema de control interno satisfactorio en cualquier organización, un grado menor de confiabilidad del resultado de la muestra puede ser aceptable.

Comprobación de prueba

La naturaleza, el tamaño y la materialidad de las transacciones son la base, que el Auditor mantiene en su mente para sus propios juicios al seleccionar una muestra de entradas para verificar. Normalmente, las cuentas que tienen un impacto material y las entradas que involucran grandes cantidades se verifican minuciosamente y las entradas de saldo se verifican al azar.

La ventaja de esta técnica es que si cualquier error o fraude detectado fuera de las entradas no verificadas no creará ningún impacto material en la equidad y la verdad de los estados financieros. La divulgación, la presentación, las normas contables, la disposición de la ley y la precisión aritmética son otros aspectos sobre los cuales, el Auditor da su juicio.

Precauciones

Se deben tomar las siguientes precauciones para aplicar la técnica de verificación de prueba.

  • Las transacciones seleccionadas para el plan de verificación de prueba deben estar libres de sesgos.

  • El número de transacciones incluidas en la verificación de prueba debe basarse en la experiencia de un auditor.

  • El propósito de la verificación de comprobantes debe basarse en los objetivos claros de autorización o pago realizado o registrado en los libros.

  • Las transacciones pueden clasificarse en un subgrupo, en caso de que haya una gran variedad de transacciones en un grupo.

  • Algunas transacciones deben identificarse durante la auditoría y deben verificarse a fondo.

  • Durante la auditoría, si se identifica algún error o fraude, estos deben investigarse más a fondo.

  • El sistema de control interno de la organización debe estudiarse a fondo para decidir en qué medida se deben aplicar los controles de prueba.

  • Los procedimientos completos y el procesamiento de las transacciones deben estudiarse de principio a fin.

¿Qué es el muestreo estadístico?

El muestreo estadístico se refiere a un enfoque de muestreo que tiene las siguientes características:

  • Selección aleatoria de elementos de muestra, y

  • El uso de la teoría de probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluida la medición del riesgo de muestreo.

El muestreo sin las características anteriores debe considerarse como un enfoque no estadístico. Cualquiera que sea el enfoque de muestreo, ¿la muestra debe ser similar a los datos más grandes que representa? El muestreo no estadístico no es científico ni objetivo. La confiabilidad de los objetivos de auditoría se puede medir en un muestreo estadístico.

Ventajas del muestreo estadístico

Las siguientes son las ventajas del muestreo estadístico:

  • El aumento en el tamaño de la población no significa un aumento en el tamaño de la muestra.

  • La indicación de riesgo específico y precisión están asociados con la estimación del tamaño mínimo de la muestra.

  • Esta técnica está libre de cualquier asociación de prejuicios humanos.

  • Con un mínimo esfuerzo, costo y tiempo, proporciona la máxima información.

  • La muestra representa a toda la población.

  • Para la verificación del trabajo en progreso y el inventario, es una técnica muy útil porque los errores totales se pueden predecir sobre la base de errores en la muestra.

Limitaciones

Las siguientes son las limitaciones del muestreo estadístico:

  • Sin un sistema de control interno efectivo y adecuado, esta técnica no puede funcionar correctamente.

  • Sin el tamaño y la muestra adecuados, el resultado puede ser engañoso.

  • Esta técnica requiere más tiempo y energía, lo que no es práctico en ciertas situaciones.

Requisitos previos de muestreo estadístico

Los siguientes son los requisitos previos del muestreo estadístico:

  • Cada elemento de la población tiene la misma posibilidad de selección para el muestreo y cada elemento seleccionado para la muestra es de igual importancia.

  • Debe haber un tamaño de muestra adecuado para que el Auditor pueda formarse una opinión sobre la autenticidad de los estados financieros.

  • La muestra debe ser representativa de toda la población.

Puntos importantes de SA-530

Discutamos ahora algunos puntos importantes de SA-530.

Diseño de muestra, tamaño y selección de artículos para probar

Al diseñar una muestra de auditoría:

  • El Auditor deberá considerar el propósito de los procedimientos de auditoría y las características de la población de la cual se extraerá la muestra.

  • El Auditor determinará un tamaño de muestra suficiente para reducir el riesgo de muestreo a un nivel aceptablemente bajo.

  • El Auditor seleccionará los elementos para la muestra de tal manera que cada unidad de muestreo en la población tenga una posibilidad de selección.

Realización de procedimientos de auditoría

El Auditor realizará procedimientos de auditoría, apropiados para el propósito, en cada elemento seleccionado. Si el procedimiento de auditoría no es aplicable al elemento seleccionado, el Auditor realizará los procedimientos en un elemento de reemplazo.

Si el Auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría diseñados, o procedimientos alternativos adecuados, a un elemento seleccionado, el Auditor deberá tratar ese elemento como una desviación del control prescrito, en el caso de pruebas de controles, o una declaración errónea, en el caso de pruebas de detalles.

Naturaleza y causa de la desviación y representación errónea.

El Auditor investigará la naturaleza y las causas de cualquier desviación o declaración errónea identificada, y evaluará su posible efecto en el propósito del procedimiento de auditoría y en otras áreas de la auditoría.

En circunstancias extremadamente raras, cuando el Auditor considera que una incorrección o desviación descubierta en una muestra es una anomalía, el Auditor deberá obtener un alto grado de certeza de que dicha incorrección o desviación no es representativa de la población. El Auditor deberá obtener este grado de certeza mediante la realización de procedimientos de auditoría adicionales para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada de que la representación errónea o la desviación no afectan el recordatorio de la población.

Proyección de incorrección

Para la prueba de detalles, el Auditor deberá proyectar las representaciones erróneas encontradas en la muestra a la población.

Evaluación de resultados de muestreo de auditoría

El auditor evaluará:

  • Los resultados de la muestra, y

  • Si el uso del muestreo de auditoría ha proporcionado una base razonable para concluir que la población más grande ha sido probada.

Métodos de selección de muestra

Los siguientes métodos se pueden utilizar para la selección de muestras:

  • Muestreo aleatorio sistemático
  • Tabla de números aleatorios
  • Muestreo aleatorio estratificado
  • Muestreo sistémico
  • Muestreo fortuito