Auditoría - Tipos de evidencia

En este capítulo, comprendamos los diferentes tipos de evidencia utilizados en Auditoría.

Sistema de contabilidad

El sistema de contabilidad de una organización debe ser confiable. Sobre la base del diagrama de flujo, el Auditor puede llegar a conocer los documentos que se originan en cada estado de la transacción. La confiabilidad del sistema de control interno en la organización decidirá la aceptabilidad de la evidencia proveniente del sistema de contabilidad.

Evidencia física

La evidencia física es importante en caso de activos tangibles. La verificación física puede demostrar la existencia real de activos tangibles como terrenos, edificios, plantas y maquinaria, muebles y accesorios, efectivo en efectivo y existencias, etc.

Evidencia documentada

La evidencia documental es muy importante y la mayoría de la evidencia está en forma de documentos. Los siguientes son los diferentes tipos de evidencia documental:

  • Documentos que se originaron fuera de la organización pero que han sido retenidos por el cliente; Por ejemplo, el certificado de depósito fijo es una prueba de depósito en el banco.

  • Los cheques emitidos por el cliente son el segundo tipo de evidencia que se originó dentro de la organización pero que se distribuyó a personas externas.

  • El salario pagado a los empleados está respaldado por una hoja de salario, tarjeta de tiempo, etc. Este tipo de evidencia está disponible dentro de la organización y respaldada por el sistema de control interno.

Revistas y libros mayores

Las entradas básicas en los diarios están reservadas y respaldadas por documentos de origen como facturas de venta, factura de compra, aviso de pago, etc.

Libro mayor son libros de entrada final respaldados por el libro diario.

Un libro mayor es la base de los estados financieros, como la cuenta de operaciones, la cuenta de pérdidas y ganancias y el balance general.

Evidencia oral

La discusión con diferentes funcionarios de una organización es la base para la generación de alguna evidencia oral. El auditor debe observar cuidadosamente si hay alguna inconsistencia; él debería mirarlo.

Eventos subsecuentes

Los eventos posteriores después de la fecha del balance general también son evidencias muy importantes; por ejemplo, los depósitos enormes antes de la fecha del balance y los retiros enormes después de la fecha del balance ponen un signo de interrogación sobre el desempeño del banco.

Evidencia circunstancial

La evidencia circunstancial no es evidencia directa, sino que está relacionada con las circunstancias. Por ejemplo, si cualquier empleado de una empresa gasta una cantidad considerable en cualquier matrimonio, fiesta o compra un apartamento o automóvil de lujo que no es posible con los ingresos que recibe de su salario, crea una incertidumbre de que algo está mal. Un auditor debe hacer uso de evidencia circunstancial si necesita ciertos hechos.

Ratios

Si el Auditor encuentra alguna variación en los índices financieros, entonces debe analizarlo cuidadosamente. La comparación en la proporción puede ser para la misma organización para diferentes períodos o puede ser una comparación entre dos organizaciones.

Registros informatizados

Las pruebas seguirán siendo las mismas incluso en el caso de esa organización donde se mantiene el sistema de contabilidad computarizado.