Auditoría - Verificación de auditoría

Verificación significa la inspección de los activos que aparecen en los estados financieros, ya sea que los activos estén de acuerdo con la legislación o no. La verificación de los activos y pasivos se realiza para confirmar lo siguiente:

  • Existencia
  • Propiedad
  • Valoración adecuada
  • Posesión
  • Libertad de gravámenes
  • Grabación adecuada

Objetivos de verificación

Los siguientes son los objetivos de Verificación:

  • Confirmación sobre la existencia de activos mediante verificación física.

  • Los documentos legales y oficiales relacionados con los activos se verifican para confirmar la propiedad de los activos.

  • Se confirma que los activos están libres de cualquier cargo de gravamen.

  • Prueba de valoración adecuada de los activos.

  • Para confirmar que los activos se contabilizan adecuadamente en los libros de cuentas.

Atestiguamiento y Verificación

Se considera que ambos son lo mismo, pero existen muchas diferencias entre el voto y la verificación.

El voto se relaciona con la confirmación de la exactitud y autenticidad de los asientos contables tal como aparecen en los libros de cuentas, mientras que la verificación confirma la existencia, propiedad y valoración de los activos como aparece en el balance general. El deber del auditor no es solo dar fe de las entradas que aparecen en los libros, ya que no puede probar la existencia de los activos o pasivos relacionados en la fecha del balance.

Verificación de responsabilidades

Los siguientes son los objetivos de la verificación de pasivos:

  • Los acreedores reflejan una verdadera posición en cuanto a los pasivos del negocio.

  • Todos los pasivos se revelan en el balance general, estén o no registrados en los libros.

  • El valor de los pasivos está de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados.

  • Los pasivos están debidamente clasificados y revelados en el balance general.

Confirmación y Verificación

Ahora, comprendamos qué es la confirmación y la verificación.

Confirmación

El auditor requiere la confirmación de un tercero y de la gerencia sobre cualquier hecho o cifra. Pocos de los ejemplos en los que el Auditor requiere confirmaciones son los siguientes:

  • Confirmación de los deudores sobre saldos.

  • Confirmación de los acreedores sobre saldos.

  • Confirmación de los bancos sobre saldos bancarios, depósitos fijos, intereses devengados, sobregiro o saldo de límite de crédito en efectivo, etc.

  • Confirmación de instituciones financieras sobre préstamos e intereses.

  • Confirmación de la gerencia sobre pasivos contingentes, etc.

Verificación

Verificación significa inspección de activos por parte del Auditor e incluye identificación, pesaje y conteo de activos. Los siguientes elementos requieren verificación física:

  • Terreno y construcción
  • Planta y maquinaria
  • Stock en mano
  • Tiendas y consumibles
  • Inversiones
  • Valores
  • Dinero en efectivo
  • Cuentas por cobrar

Por lo tanto, la confirmación y la verificación son procesos de auditoría completamente diferentes y ambos son igualmente importantes también.

Valoración de activos y pasivos

La valoración significa la estimación de varios activos y pasivos. Es deber del Auditor confirmar que los activos y pasivos aparecen en el balance general mostrando su valor correcto y correcto. En ausencia de una valoración adecuada de los activos y pasivos, exhibirán valores sobrevaluados o infravalorados.

Por lo tanto, se requiere que un auditor ejerza un cuidado y una habilidad razonables para analizar la base de la valoración de expertos técnicos y asegurarse de que los activos que se muestran en el balance general se valoran adecuadamente de acuerdo con las convenciones y principios contables generalmente aceptados.

Componentes de valoración

Los métodos de valoración de los activos son los siguientes:

  • Precio de costo : este es el precio de costo pagado en el momento de la adquisición de los activos más los cargos de flete, los cargos de octroi y los cargos de puesta en marcha e instalación, etc. para poner ese activo en condiciones utilizables.

  • Valor en libros : este es el valor que aparece en los libros de cuentas; El precio de coste menos la depreciación.

  • Valor realizable : un valor que se puede obtener de la venta de activos.

  • Valor de mercado : un valor que el activo puede obtener en el momento de la venta.

  • Valor de reemplazo : un valor en el que se puede reemplazar un activo.

  • Valor convencional : significa el precio de costo menos la depreciación cancelada, ignorando cualquier tipo de fluctuación en el precio.

  • Valor de desecho : si el activo no está en condiciones de trabajo y se vende como desecho, entonces el valor de venta del activo es el valor de desecho.

Bases de valoración

El auditor debe asegurarse de que la base de valoración sea correcta y confiable. Debe tener en cuenta el proceso de valoración que es el siguiente:

  • Costo original
  • Horas de trabajo esperadas de los activos
  • Gastos por desgaste
  • Valor de la chatarra
  • Las posibilidades de activos se vuelven obsoletas

El activo fijo se valora al precio de costo menos la depreciación y los activos corrientes deben valorarse al costo o al precio de mercado, el que sea menor.

Atestiguamiento, Verificación y Valoración

En los comprobantes, las entradas contables se verifican con los comprobantes de buena fe.

  • La verificación demuestra la existencia, propiedad y título de los activos.

  • La valoración certifica el valor correcto del activo .

  • El voto se realiza después de la entrada original en los libros de cuentas.

  • La verificación y la valoración se realizan al final del ejercicio .

  • El voto lo realiza el Auditor Senior y el Secretario de Auditoría .

  • La verificación y la valoración las realiza el propio auditor .

  • Los comprobantes de buena fe son evidencia suficiente para garantizar

  • Para la valoración, el auditor debe depender de la certificación del propietario / socio / director.

  • La verificación se realiza mediante verificación física, títulos de propiedad y recibo de pago, etc.

Verificación y Valoración de Copyright

Ahora analizaremos la verificación y valoración de los derechos de autor:

Derechos de autor

Los derechos de autor proporcionan protección legal y derechos legales a un autor por el cual la publicación de su trabajo por parte de otro está prohibida. Los derechos de autor permanecen con el autor de por vida e incluso 50 años después de su muerte.

Verificación de Copyright

  • El auditor debe examinar el acuerdo entre el autor y el editor.

  • Si hay números de derechos de autor con el mismo editor. El auditor debe solicitar el calendario de derechos de autor.

Valoración de Copyright

Los derechos de autor pierden su valor con el paso del tiempo; Por lo tanto, el valor de los derechos de autor no es estable. En caso de que la venta de la publicación sea muy baja o nula, el valor de los derechos de autor debe cancelarse.

El valor de los derechos de autor en el Balance se mostrará como el costo menos el valor cancelado.

Verificación y Valoración de Activos Fijos

Discutiremos la verificación y la valoración de diferentes activos fijos:

Verificación de tierras y edificios de dominio absoluto

  • El auditor debe examinar el título de propiedad de la tierra y el edificio.

  • El terreno y la construcción que se muestran en los libros deben estar de acuerdo con el título de propiedad.

  • La ganancia o pérdida en la venta del mismo debe ajustarse debidamente en la cuenta.

  • Cualquier adición a esta debe ser cuidadosamente examinada por el Auditor.

Verificación de propiedad hipotecaria

  • El auditor debe confirmar que no debe haber una segunda o tercera hipoteca.

  • El Auditor debe obtener un certificado del acreedor hipotecario de que el título de propiedad está en su poder.

  • El Auditor no se hace responsable si hay algún defecto de título. El Auditor solo puede verificar ese título de propiedad aparentemente en orden y en nombre del cliente.

  • Si el auditor lo considera necesario, puede obtener un certificado del asesor legal sobre la validez del título de propiedad del cliente.

Valoración del edificio

  • El edificio siempre debe valorarse al costo menos la depreciación.

  • Aunque el valor de mercado de la construcción puede ser mucho más alto que el costo, se debe proporcionar una depreciación de la construcción.

  • Se proporcionará depreciación incluso si el edificio no está en uso.

  • El valor de mercado o liberable no debe tenerse en cuenta porque ambos fluctúan.

Verificación de tierras de dominio absoluto

  • La tierra de dominio absoluto es un activo no depreciable, por lo tanto, se mostrará al costo.

  • El costo incluye cargos legales, tarifas de registro, precio de compra y comisión del corredor, etc.

  • El pago realizado al fideicomiso de mejoramiento o Corporación Municipal por agua, alcantarillado, carreteras, cargos de desarrollo, etc., también se incluirá en el costo de la tierra en propiedad.

  • Si la base de valoración es el valor de mercado o el valor realizable, debe mencionarse claramente en el balance general.

Verificación del edificio en construcción

  • El auditor debe verificar el certificado de arquitecto y el recibo del contratista por el monto pagado.

  • El auditor debe obtener un certificado de un funcionario responsable a tal efecto, si el personal del cliente también se dedica a su construcción.

Verificación de propiedad arrendada

Debe haber una contabilidad separada para la propiedad de propiedad y arrendamiento. La propiedad de arrendamiento se adquiere por una duración fija en el arrendamiento. El auditor debe considerar lo siguiente:

  • Inspección del contrato de arrendamiento por valor y duración.

  • El contrato de arrendamiento debe registrarse con el registrador.

  • Los términos y condiciones del contrato de arrendamiento deben cumplirse adecuadamente.

  • El Auditor debe examinar el último recibo de alquiler para asegurarse de que el contrato de arrendamiento continúe sin interrupción debido a la falta de pago del alquiler.

Verificación y Valoración de Activos Corrientes

Ahora analizaremos la verificación y valoración de algunos activos corrientes importantes, efectivo y saldo bancario y deudores diversos.

Dinero en efectivo

El efectivo en mano se verifica mediante el conteo real de efectivo. El efectivo en efectivo debe verificarse al cierre de la empresa o en la fecha del balance general. El recuento de efectivo debe hacerse en presencia de un cajero. Si la verificación física del efectivo no es factible para un Auditor debido a una sucursal ubicada en el extranjero o en un área remota, el Auditor debe solicitarle al cajero que deposite todo su efectivo en la cuenta bancaria en la última fecha.

El deber principal de un Auditor es verificar el efectivo en mano y, en caso de no verificación, el Auditor será responsable por el incumplimiento de su deber. Si hay un gran saldo de efectivo disponible en cualquier momento, el Auditor debe informar inmediatamente a la gerencia de antemano.

Si el cajero se hace responsable del pago a los empleados u otros, el Auditor debe verificar cuidadosamente lo mismo.

Efectivo en el banco

El auditor debe considerar los siguientes puntos para la verificación de efectivo en el banco:

  • El auditor debe preparar una conciliación bancaria de la cuenta a la fecha. Con la ayuda de esto, el Auditor claramente conocerá el estado del cheque emitido pero aún no presentado en el banco y los cheques depositados en el banco pero aún no compensados. Hay muchos tipos de fraudes que se pueden detectar mediante la preparación de la conciliación bancaria de la cuenta.

  • El auditor debe obtener diferentes certificados de los bancos para diferentes tipos de cuentas como cuenta corriente, cuenta de depósito fijo, cuenta de ahorro, cuenta de sobregiro o cuenta de crédito en efectivo, etc.

  • El auditor debe obtener una carta de confirmación de los saldos bancarios directamente de los bancos.

  • El auditor debe comparar el saldo bancario según el libro bancario y el libro de pases.

  • Si los pagos se depositan en bancos extranjeros bajo la regulación de control de cambio, el Auditor debe verificarlo.

Deudores varios

El Auditor está preocupado por obtener evidencia de auditoría suficiente para corroborar la afirmación de la gerencia con respecto a lo siguiente:

  • Todos los montos se registran con respecto a los deudores pendientes a la fecha del Balance general.

  • La valoración de los deudores es apropiada y se aplica adecuadamente.

  • Que todos los deudores sean revelados, clasificados y descritos de acuerdo con las políticas y prácticas contables reconocidas.

El proceso de verificación de los deudores implica lo siguiente:

Examen de registros

  • El auditor debe satisfacerse sobre la validez, precisión y recuperabilidad del saldo de los deudores.

  • Se debe verificar el descuento excesivo permitido o las deudas incobrables canceladas.

Procedimiento de confirmación directa

  • La comunicación directa con los deudores es la mejor manera de determinar si los saldos son precisos, genuinos e indiscutibles.

  • Deudores de quienes se requiere confirmación de saldos, el auditor determinará el método de solicitud de confirmación.

  • El procedimiento de confirmación puede llevarse a cabo dentro de un período razonable desde el final del año.

  • Las respuestas recibidas de los deudores deben revisarse cuidadosamente y, en caso de que los saldos no estén de acuerdo, se debe pedir al cliente que investigue.

  • El Auditor debe prestar especial atención a aquellos saldos para los cuales no se recibe confirmación. Pueden ser ficticios o estar hechos para ocultar un fraude.

Pasos para la verificación

  • Las deudas de libros pueden ser verificadas por los libros de cuentas y estos deben estar respaldados por documentos de venta.

  • Los saldos de los libros deben enviarse directamente a los deudores para su confirmación. Establecerá la existencia de deudas en libros.

  • La propiedad de las deudas de libros se puede verificar con los documentos de ventas y el libro de ventas.

  • Los deudores deben preguntar sobre cualquier tipo de disputa con los clientes sobre descuentos, reclamos, etc.

Pasos para la valoración

  • El libro mayor del deudor debe estar respaldado por el libro mayor de ventas.

  • El auditor debe obtener una lista de las deudas de libros, deudas incobrables canceladas y para la provisión de deudas dudosas.

  • Varios deudores deben valorarse a su valor de realización.

  • La confirmación de saldos muestra que la valoración de los deudores es correcta.

Verificación y Valoración de Activos Ficticios

Ahora discutiremos la verificación y valoración de los siguientes activos ficticios:

Gastos preliminares

Los gastos preliminares se incurren en el momento de la formación y el comienzo de la empresa. Estos gastos son de naturaleza capital e incluyen derechos de timbre, tarifas de registro, costo de impresión, costos legales, etc. Estos gastos se muestran en el balance general. Estos gastos se cancelan durante un período de tiempo de 3 a 10 años. El auditor debe verificar que el monto no escrito se muestre en el balance general.

Descuento en emisión de acciones / obligaciones

El Auditor debe ver que el descuento en la emisión de acciones / obligaciones debe cancelarse lo antes posible y el monto del saldo debe mostrarse en el balance general.

Verificación y Valoración de Pasivos

Comprendamos ahora la verificación y valoración de los pasivos:

Acreedores comerciales

El auditor debe seguir los siguientes pasos importantes para la verificación y valoración de los acreedores comerciales:

  • El auditor debe recopilar el cronograma de los acreedores y eso debe coincidir con los saldos contables.

  • El libro de compras debe verificarse y verificarse con el registro de compra, las facturas de compra y las notas de débito, etc.

  • El auditor debe verificar el descuento recibido o por cobrar de los acreedores.

  • El auditor debe verificar minuciosamente la compra del primer mes y el último mes del año financiero para evitar cualquier posibilidad de reservar compras del año actual al año siguiente o la compra del año pasado al año financiero actual.

  • El auditor debe prestar especial atención en cualquier cantidad no pagada que se encuentre en el libro mayor del acreedor desde hace mucho tiempo. Es posible que ese monto haya sido malversado por cualquier funcionario y saldo tal como está en los libros de cuentas.

  • La confirmación de los saldos debe ser realizada directamente por el Auditor y si existe algún tipo de discrepancia que pueda resolverse.

  • El auditor debe estudiar cuidadosamente el acuerdo de compra de alquiler para verificar las compras realizadas sobre la base de la compra de alquiler.

Préstamos

El Auditor debe verificar los siguientes puntos importantes para la verificación y valoración de los Préstamos:

  • El auditor debe verificar el monto del préstamo, el tipo de préstamo, la tasa de interés y los términos de reembolso, etc.

  • Debe recopilar y examinar el acuerdo y el certificado del banco en caso de que el préstamo sea otorgado por cualquier banco o institución financiera.

  • Debe obtener la confirmación del saldo de la parte de la cual el préstamo es aceptado por la organización que no sea el banco.

  • El cálculo de intereses debe ser debidamente verificado por el Auditor de acuerdo con el acuerdo.

  • El importe de los intereses adeudados pero no pagados durante el ejercicio financiero actual debe contabilizarse debidamente en los libros de cuentas y debe mostrarse como pasivo corriente.

  • En el caso de una compañía, el Auditor examina el poder de endeudamiento, el registro de cargos y el cargo creado deben registrarse en el Registro de Empresas.

Capital

El capital de una empresa asociada puede verificarse mediante escritura de sociedad, libro bancario, libro de caja, etc. El capital de una empresa puede verificarse a través de:

Primera auditoria

  • En el caso de la primera auditoría, el Memorando de Asociación y el Artículo de Asociación deben ser examinados para conocer el capital máximo autorizado.

  • Para verificar las clases, el número de acciones emitidas, el monto adeudado por las llamadas, el monto recibido y el monto pendiente de las llamadas, el Auditor debe examinar el libro de actas, el libro de caja y el libro bancario.

  • Examen del acuerdo del proveedor si las acciones se asignan a los proveedores.

Auditoria posterior

El auditor debe considerar los siguientes puntos para auditorías posteriores:

  • Cualquier adición de capital por nueva emisión debe estar de acuerdo con las Secciones 61, 64 y 66 de la Ley de Sociedades de 1956.

  • El capital autorizado se mostrará por separado en el balance general.

  • El capital emitido y suscrito debe mostrarse por separado de acuerdo con cada clase de acciones.

  • Acciones asignadas de cada clase como acciones de bonificación junto con la fuente de emisión.

  • Cantidad de llamadas no pagadas de directores y otros.

  • La cuenta de capital debe mostrarse como capital social, si solo se emite una clase de acciones.

  • Determine la cantidad solicitada con respecto a cada clase de acciones.

  • El número de acciones que se asignan sin recibir el pago de conformidad con el contrato.

  • La fecha de redención debe mostrarse claramente con la fecha de redención más temprana, en la que la compañía ha emitido acciones preferenciales canjeables.

  • Si alguna cantidad recibida anteriormente contra acciones perdidas debe mostrarse por separado después de agregarla al capital social.

  • La ganancia de capital en la emisión de acciones perdidas debe transferirse a la cuenta de reserva de capital.