Auditoría - Atestiguamiento de transacciones en efectivo

Certificado de recibos de efectivo (lado de débito del libro de caja)

Analizaremos el recibo de efectivo que se coloca en el lado de débito del libro de caja para los siguientes artículos:

Saldo de apertura del libro de caja

El saldo de apertura del libro de caja representa el efectivo disponible al comienzo del año y debe verificarse a partir del balance del último año financiero.

Efectivo recibido de deudores

Considere los siguientes puntos para la verificación del efectivo recibido de los deudores:

  • Deben verificarse las copias al carbón o las contrapartidas del libro de recibos de efectivo.

  • El recibo de efectivo debe estar numerado en serie.

  • El efectivo recibido debe ingresarse en la misma fecha en que realmente se recibe el efectivo.

  • El descuento permitido a los clientes debe estar debidamente autorizado por un oficial responsable.

  • Se debe contar la correspondencia con la cuenta del cliente y del libro mayor.

Las siguientes son las diferentes formas utilizadas para la apropiación indebida de efectivo:

  • Efectivo recibido del cliente no registrado en los libros y no se puede emitir recibo de efectivo.

  • Emisión de recibo por montos menores que el monto realmente recibido.

  • Usando el método de carga y descarga ; es un método muy común para malversar el dinero, en el que el efectivo recibido de cualquier cliente no registrado en los libros y el efectivo recibido del mismo cliente en una instancia posterior u otro cliente registrado en los libros, etc.

Reembolso del préstamo por parte de otros

El reembolso del préstamo por parte de otros puede verificarse de las siguientes maneras:

  • El cálculo de los intereses recibidos y los intereses deben acreditarse a la cuenta de intereses recibidos.

  • Verificación del extracto bancario si la parte la deposita directamente en el banco.

  • Verificación de copias al carbón o contrafuertes de recibos de efectivo.

  • Para garantizar que no haya violación de las reglas del Impuesto sobre la Renta como pago del préstamo que exceda Rs. 20,000 / - no se puede pagar en efectivo. Debe ser a través de cheques, giro a la vista, NEFT, RTGS o cualquier otro canal bancario disponible.

Alquiler recibido

  • Para consultar el contrato de alquiler o la escritura de arrendamiento.

  • En caso de que los ingresos por alquiler se reciban de más de una propiedad, se debe mantener una cuenta separada para cada propiedad.

  • El auditor debe verificar que el alquiler de todos los doce meses se reciba o no.

  • El monto del alquiler debe verificarse a partir de la escritura de alquiler o la escritura de arrendamiento.

  • Si la parte deduce TDS (impuesto deducido en la fuente), debe haber una contabilidad adecuada de TDS.

Venta de inversiones

  • Para verificar el extracto bancario si las ganancias de las ventas han alcanzado la cuenta bancaria.

  • Para verificar la comisión del corredor, nota o nota de débito, si las inversiones se venden a través del corredor.

  • Para garantizar una contabilidad separada para los ingresos de capital y los ingresos. El dividendo o ganancia o pérdida en la venta de la inversión es un recibo de ingresos y el producto de las ventas del costo de la inversión debe registrarse como recibo de capital.

Suscripción

Las suscripciones se reciben de los miembros de un club y los siguientes puntos deben ser considerados por el Auditor al garantizar la suscripción:

  • El registro de suscripción debe ser verificado.

  • Verificación de la suscripción recibida durante el año y la suscripción por cobrar.

  • Se debe verificar el contrapeso del recibo de efectivo.

Venta de activos fijos

  • Consultar actas de las reuniones de la Junta Directiva.

  • Acuerdo de venta o contrato de venta.

  • Verificación de la cuenta del agente si la venta se realiza a través de un agente.

  • Las ganancias o pérdidas en la venta de activos fijos deben registrarse en la cuenta de ingresos.

  • Autorización de venta de activos fijos.

  • La venta de activos fijos debe acreditarse a la cuenta de activos fijos después de deducir los gastos en la venta de activos fijos, si corresponde.

Intereses y dividendos recibidos

  • Verificación de la carta de garantía de dividendos junto con la carta de presentación para la verificación de dividendos en caso de dividendos recibidos mediante cheque.

  • Verificación del extracto bancario, si el dividendo se acredita directamente a la cuenta bancaria.

  • El interés sobre la seguridad se puede acreditar en el programa de valores.

  • El interés sobre el depósito fijo se puede verificar a partir del extracto bancario y los certificados TDS.

  • El interés recibido de personas ajenas a las cuales la compañía ha otorgado el préstamo puede verificarse en el estado de cuenta de la parte junto con los certificados TDS.

  • Se deben prever los intereses devengados pero no vencidos.

  • Todos los intereses recibidos y devengados deben contabilizarse adecuadamente en los libros de cuentas.

Comisión recibida

  • Verificación del acuerdo en base al cual se recibe la comisión.

  • Cálculo de la comisión por cobrar.

  • La comisión recibida debe verificarse a partir de contrapartidas, extractos bancarios, recibos de efectivo, etc. y la provisión para las cuentas por cobrar debe contabilizarse correctamente en los libros de cuentas.

  • La comisión por cobrar por "venta de bienes enviados en consignación" debe verificarse desde la cuenta de venta.

Plazos recibidos en la venta de alquiler-compra

  • Estudio del contrato de compra-compra para el precio de compra-compra-venta, número de cuotas, tasa de interés, etc.

  • Se debe hacer una segregación de la cantidad principal y la cantidad de interés y ambas deben contabilizar por separado.

  • El beneficio a la venta en la compra de alquiler debe calcularse debidamente sobre la base de la cuota recibida durante el año.

Garantía de pagos en efectivo (lado de crédito del libro de caja)

Todos los pagos efectuados a los acreedores, los gastos incurridos en efectivo y todos los demás pagos realizados aparecen en el lado de crédito del libro de caja y el Auditor debe garantizar los pagos en efectivo porque las posibilidades de apropiación indebida de efectivo son muy altas.

Los siguientes puntos deben considerarse para los diferentes tipos de pago en efectivo:

Saldo de apertura

El saldo inicial del libro de caja nunca puede acreditarse porque el efectivo de la empresa no puede ser negativo, pero el saldo del banco de crédito representa la cuenta de sobregiro del banco o la utilización del límite de crédito en efectivo según lo sancionado por el banco.

Pago a los acreedores

El pago a los acreedores puede ser examinado por lo siguiente:

  • Recibo emitido por los acreedores.

  • Si al acreedor se le paga el monto como liquidación total y final, el monto del saldo, si corresponde, se encuentra en la cuenta contable del acreedor; esta cantidad debe acreditarse al descuento recibido.

  • Si se realiza algún pago anticipado al acreedor, debe mencionarse claramente.

  • Estado de cuenta del acreedor.

Pago de sueldos

Dependiendo de la adecuación del sistema de control interno en una organización, el auditor decidirá su programa de auditoría. Es muy importante que el Auditor verifique lo siguiente:

  • Registro de asistencia del empleado y registro salarial.

  • Carta de nombramiento de nuevos empleados.

  • Comparación del salario del mes actual con el salario del mes pasado y si hay algún cambio anormal en la cantidad, el auditor debe verificar lo mismo.

  • Modificación en el monto de las deducciones a cuenta de anticipos, préstamos, multas, fondos, seguros, TDS, etc.

Pago de salarios

Al momento de dar fe de los salarios pagados, el Auditor debe verificar los siguientes puntos para evitar la apropiación indebida de efectivo:

  • Adecuación del sistema de control interno.

  • Pago de salarios a una tasa superior a la permitida.

  • Pago mostrado a ex trabajadores en el mes actual.

  • Menor o no deducción de anticipos u otras deducciones adeudadas.

  • Pago a trabajadores ficticios.

  • Pago a los trabajadores que estaban ausentes de sus funciones.

  • La hoja de salarios debe compararse con el registro de salarios.

  • La comparación de los salarios del mes actual con los salarios del mes pasado y la verificación adecuada deben estar ahí para cambios ordinarios adicionales.

  • Verificación detallada del pago a trabajadores ocasionales.

  • Atestiguamiento y verificación del tratamiento tratamiento contable para salarios no pagados.

Compra de planta y maquinaria

El auditor debe prestar atención a lo siguiente:

  • Factura de compra de maquinaria.

  • Los gastos de envío, los gastos de instalación, los gastos de montaje y puesta en servicio deben capitalizarse.

  • Tratamiento del impuesto especial de acuerdo con las normas sobre impuestos especiales.

Compra de terrenos y edificios

La compra de terrenos y edificios puede confirmarse de la siguiente manera:

  • Estudio del contrato de arrendamiento, si la tierra se compra en régimen de arrendamiento.

  • El pago debe ser según el plazo del arrendamiento.

  • Todos los gastos incurridos para adquirir la propiedad de retención de arrendamiento deben ser debitados a la cuenta de propiedad respectiva.

  • El auditor debe estudiar las escrituras de transmisión en caso de que la propiedad se compre en régimen de retención gratuita.

  • Para la verificación del pago, el Auditor puede verificar el recibo de pago y la escritura de transferencia.

Alquiler pagado

Considere los siguientes puntos para la verificación de la renta por parte del auditor:

  • Escritura de alquiler.
  • Recibo de alquiler de Land lord.
  • Provisión para alquiler no pagado al final del año.

Prima de seguro

Considere los siguientes puntos para la verificación de la prima de seguro:

  • Póliza de seguro emitida por la Compañía de Seguros.
  • Recibo de prima de seguro
  • La prima del seguro no debe estar relacionada con ningún funcionario de la empresa.

Impuesto sobre la renta

Considere lo siguiente para la verificación de Ingresos:

  • Impuesto Anticipado Challan
  • Challan fiscal de autoevaluación
  • Aviso de demanda de impuesto sobre la renta
  • Orden de evaluación

Impuesto especial

Considere lo siguiente para la verificación del impuesto especial:

  • Tasa de impuesto especial
  • Registros de impuestos especiales y factura de venta para verificación de impuestos especiales

Comisión de venta

Considere lo siguiente para la verificación de la Comisión de Venta:

  • Acuerdo de venta.
  • Tasa de comisión en venta.
  • Cálculo de la comisión sobre la base de la venta.
  • Recibo de efectivo emitido por el agente.
  • Provisión por comisión pagadera

Honorarios del director

Considere lo siguiente para la verificación de los honorarios del director:

  • Los directores reciben honorarios por asistir a las reuniones de la Junta.
  • Verificación de registro de asistencia.
  • Verificación del recibo de pago debidamente reconocido por los directores.

Sistema de control interno para transacciones en efectivo

Las siguientes son las características principales de un buen sistema de control interno:

  • Todo el efectivo recibido debe contabilizarse de inmediato.

  • Todos los cheques recibidos deben cruzarse inmediatamente después de la recepción.

  • El recibo de efectivo debe emitirse a los deudores y la conciliación diaria de la cuenta debe hacerse donde los deudores pagan en efectivo diariamente.

  • Todos los recibos de efectivo deben depositarse en el banco diariamente.

  • La cuenta de conciliación bancaria debe prepararse periódicamente.

  • Los pagos que no sean pagos menores deben hacerse a través de cheques cruzados.

  • Se debe obtener un recibo en efectivo por cada pago en efectivo a los acreedores.

  • Los gastos en efectivo deben estar debidamente respaldados por facturas o comprobantes genuinos y adecuados.