Auditoría - Atestiguamiento del libro mayor

Comenzaremos discutiendo los tipos de cuentas contables y procederemos a su verificación y también a la verificación de otras cuentas.

Cuentas contables personales

Todas las cuentas personales se abren en esta categoría. En las grandes organizaciones donde el número de transacciones es bastante alto, un libro personal puede dividirse en dos libros más:

  • Libro mayor de compra
  • Libro mayor de ventas

Libro mayor de compra

El libro mayor de compras se verifica a partir de lo siguiente:

  • Saldos acreedores del año pasado
  • Libro de caja y libro de banco
  • Registro de compra
  • Comprar libro de devolución
  • Libro de facturas por pagar
  • Diario y otros libros relevantes

Un auditor debe verificar cuidadosamente lo siguiente:

  • La publicación de todos los comprobantes en la cuenta contable debe realizarse sin omisión alguna.

  • La verificación de todos los saldos iniciales debe verificarse adecuadamente con el balance del año pasado.

  • Si el saldo del acreedor muestra el saldo deudor, puede deberse a un anticipo que se le hizo, el Auditor debe confirmar si el material contra el anticipo se recibió o no.

  • Las declaraciones periódicas del acreedor deben conciliarse.

  • Examen del sistema de control interno.

Libro mayor de ventas

El libro mayor de ventas se verificará a partir de lo siguiente:

  • Saldos deudores del año pasado
  • Libro de caja y libro de banco
  • Registro de ventas
  • Libro de devolución de ventas
  • Libro de cuentas por cobrar
  • Diario y otros libros relevantes

El auditor debe verificar cuidadosamente lo siguiente:

  • Se debe verificar la publicación de todos los comprobantes en la cuenta contable del efectivo y el libro bancario, el registro de ventas, el registro de cuentas por cobrar, el registro de devolución de ventas y el diario.

  • La verificación de saldos iniciales, piezas fundidas, saldos arrastrados debe ser cuidadosamente examinada.

  • El saldo acreedor de la cuenta de los deudores puede representar el anticipo recibido contra el suministro de bienes; el auditor debe examinar y confirmar si se suministra material en su contra o no.

  • La conciliación periódica de la cuenta de los deudores debe hacerse sin fallas.

  • Provisión para deudas dudosas y deudas incobrables debe hacerse.

  • La revisión y el examen de la política crediticia deben realizarse de vez en cuando.

  • Comprobación de contabilización en la cuenta contable del libro subsidiario.

  • Comprobación de cálculos.

  • Revisión de la veracidad de los saldos deudores en la cuenta del cliente.

  • Revisión del sistema de control interno.

Cuentas contables impersonales

Toda la cuenta nominal, la cuenta real y la cuenta de capital se incluyen en las cuentas contables impersonales. Cuenta de ingresos y gastos (cuentas nominales) transferida a la cuenta de pérdidas y ganancias.

Las cuentas de capital, cuentas reales, deudores y acreedores se transfieren al balance. Los siguientes pasos están involucrados en la auditoría de la cuenta contable impersonal:

  • Los saldos iniciales deben verificarse en el Balance general del año pasado.

  • Contabilización oportuna de saldos de libros subsidiarios (Libro de ventas, Libro de compras, Libro de devoluciones de ventas, Libro de devoluciones de compras) en cuentas contables.

  • Comprobación de totales y piezas fundidas.

  • Se debe contar la verificación de los saldos transferidos a los saldos de prueba, el lado de débito y crédito del saldo de prueba.

  • Comprobación de la adecuación del sistema de control interno en la organización.

Activos pendientes

Es necesario incluir algunos gastos e ingresos en el año actual a través de las entradas de ajuste para mostrar la ganancia o pérdida correcta de la empresa. Por lo tanto, es obligatorio que un Auditor verifique todas y cada una de las entradas pendientes. Los siguientes son activos pendientes:

Gastos pagados por anticipado

Estos gastos se pagan por adelantado para el (los) próximo (s) año (s) siguiente (s), por lo tanto, no deben cargarse en la cuenta de pérdidas y ganancias del año en curso para llegar a verdaderos resultados financieros.

Por ejemplo; El seguro de los activos fijos normalmente se paga anualmente y si pagamos la prima del seguro en el mes de octubre durante un año, entonces el seguro para este año actual se calculará de octubre a marzo y de abril a septiembre se tratará como un seguro prepago . El seguro prepago se mostrará como gastos prepagos bajo el encabezado de activos corrientes en el balance general.

El auditor debe garantizar cada cuenta nominal para confirmar si la cantidad correcta de gastos se carga a la cuenta de pérdidas y ganancias o no. Otros ejemplos de gastos prepagos son:

  • Tarifas de alquiler e impuestos
  • Suscripción
  • Contrato de mantenimiento anual, etc.

Ingresos por cobrar

Los siguientes son ejemplos de Ingresos por cobrar:

  • Intereses devengados pero no vencidos o recibidos
  • Reclamaciones fiscales
  • Comisión
  • Dividendo declarado por empresa aún por recibir

Todos los ingresos anteriores deben incluirse en la cuenta de pérdidas y ganancias del año para llegar a una cifra correcta.

Gastos de ingresos diferidos

Los ejemplos de gastos por ingresos diferidos se describen a continuación:

Gastos preliminares

Se incurre en gastos preliminares al momento de la incorporación de una nueva compañía. Estos gastos son importantes y se incurren principalmente por razones promocionales. La naturaleza de estos gastos es de capital, pero en realidad no representa ningún activo, por lo tanto, debe cancelarse de la cuenta de pérdidas y ganancias durante un período de 3 a 10 años en cuotas iguales.

Publicidad y promoción de ventas

Estos gastos se incurren al momento de establecer nuevos negocios o al momento de la introducción de cualquier producto nuevo en el mercado. Estos gastos se muestran como activos en el Balance general y deben amortizarse en la cuenta de Pérdidas y ganancias durante varios períodos contables.

Reparaciones pesadas

Los gastos de reparaciones pesadas de activos fijos no se debitarán a la cuenta de pérdidas y ganancias del año en que incurrieron estos gastos, sino que se extenderán a varios años como otros gastos por ingresos diferidos. Se incurre en una gran cantidad de gastos en la reparación de Planta y Maquinaria debido a una mayor capacidad de producción de la planta o para mantener la capacidad de producción actual de la máquina que es muy antigua y necesita una revisión o reparación pesada para aumentar su vida útil.

Otros ejemplos de gastos por ingresos diferidos son:

  • Descuento permitido en obligaciones
  • Gastos experimentales
  • Gastos de investigación y desarrollo.
  • Gastos de desarrollo en minas

Pasivos pendientes

Hay algunos gastos y responsabilidades que surgen a su debido tiempo; estos se deben pagar pero no se pagan hasta el final del período contable en cuestión. El Auditor debe ver todos esos gastos y obligaciones y todos estos gastos deben incluirse en las ganancias y pérdidas del año en curso para llegar a la verdadera ganancia o pérdida de la empresa.

Los siguientes son los principales ejemplos de gastos y pasivos pendientes:

Honorarios de auditoría

Los honorarios de auditoría se cargan en la cuenta de pérdidas y ganancias del mismo año para el que se realiza la auditoría. Sin duda, el trabajo principal de auditoría comienza después del cierre del año financiero y la finalización de los estados financieros se realiza en el próximo año financiero, pero es una práctica ampliamente aceptada hacerlo. También se argumenta que la tarifa de auditoría se debitará a la cuenta de pérdidas y ganancias en el próximo año en el que el trabajo de auditoría se realiza realmente. En el primer caso, los honorarios de auditoría serán debitados y los honorarios de auditoría pagaderos serán acreditados.

Compras

En el caso de que los bienes comprados se reciban en el año financiero actual y se reciban facturas por los mismos en el próximo año, la compra se debitará y se acreditarán los pasivos pendientes.

Alquilar

El alquiler en las instalaciones de la fábrica, edificio de oficinas, baja, etc. se paga mensualmente. El Auditor debe confirmar que cualquier monto no pagado de la renta para el último mes del año financiero o cualquier otro mes del año financiero en cuestión debe agregarse a la renta del año actual y la renta pagadera debe mostrarse como pasivo corriente.

Comisión de venta

La comisión sobre la venta se paga al agente, director o vendedor sobre la base de las ventas. El auditor debe verificar lo siguiente:

  • Acuerdo de venta

  • Tasa de comisión

  • Cálculo de comisión

  • Cuenta de agente para conocer el pago por adelantado al agente, comisión vencida y comisión pagadera.

  • Aplicabilidad de TDS en él y para verificar si TDS se deduce a la tasa debida antes de realizar el pago o no. Si TDS se deposita a tiempo o no.

  • Después de ajustar todo lo anterior, si hay algún monto pagadero al agente, se mostrará en los pasivos corrientes como comisión pagadera y si se paga un monto en exceso, se mostrará como un activo corriente que representa el monto recuperable del agente.

Interesar

El auditor debe examinar cuidadosamente los intereses de los préstamos bancarios, los préstamos de terceros, los préstamos no garantizados, las instituciones financieras, los préstamos a plazo y los intereses de las obligaciones. Debería ver que la provisión para intereses por pagar debe estar debidamente provista en los libros de cuentas de acuerdo con la tasa de interés aplicable.

Salario y salarios

Los sueldos y salarios del último mes del año contable normalmente se pagan en el próximo año financiero. El Auditor debe confirmar que el sueldo y los salarios del mes pasado se debiten a la cuenta de sueldos y salarios y se acrediten a la cuenta de sueldos y salarios.

Transporte y flete

Los transportistas normalmente proporcionan facturas por los gastos de transporte después del cierre del ejercicio financiero. Es deber de un auditor asumir estos gastos en el año financiero actual creando pasivos por los mismos.

Pasivos contingentes

La responsabilidad contingente puede pagarse en el futuro o no pagarse en el futuro, depende del evento. Por ejemplo, si alguna persona presentó una demanda contra la compañía, existen posibilidades, puede ser a favor de la compañía o en contra de la compañía, en caso de que decida en contra de la compañía, la compañía tiene que pagar la cantidad de demanda que el tribunal decide Por lo tanto, se dice que los pasivos contingentes son posibles pasivos.

En el caso anterior, no se incluye ninguna disposición real en los libros de cuentas, pero como nota al pie del balance general, es obligatorio mostrar el monto probable de los pasivos.

Activos contingentes

Los activos contingentes no se muestran como notas al pie del balance general. Los siguientes son ejemplos de activos contingentes:

  • Reclamación para el reembolso del impuesto sobre la renta, impuesto sobre las ventas, impuesto especial, etc.
  • Capital social no solicitado de la empresa.
  • Reclamación por infracción de un derecho de copia.