Letras de cambio y pagarés

"Un Instrumento por escrito que contiene una orden incondicional, firmada por el fabricante, que ordena a una determinada persona, que pague una determinada suma de dinero solo a, o por orden de una determinada persona o al portador del instrumento".

Sección 5, Ley de Instrumentos Negociables, 1881

Esenciales de letras de cambio

Los siguientes son los elementos esenciales de una letra de cambio:

  • La letra de cambio debe estar por escrito.

  • El vendedor que realiza la factura se denomina "Cajón", el comprador sobre el que se extrae la factura se conoce como "Drawee" y debe ser una persona.

  • La letra de cambio debe llevar cierta cantidad y solo en términos de dinero, y no en términos de bienes o servicios.

  • Para pagar el dinero, debe ser incondicional.

Espécimen de Bill

Espécimen de Bill

Además de todos estos (dados anteriormente), también debemos prestar atención a los siguientes puntos:

Partes en la letra de cambio

A continuación se presentan las partes de 'Bill of Exchange - ”

  • El Cajón - El vendedor de bienes se denomina cajón de "letras de cambio".

  • El Drawee - Drawee o comprador es una persona que acepta la factura de una cierta cantidad a pagar después de un tiempo específico.

  • El beneficiario : el beneficiario y el dibujante pueden ser la misma persona que recibe el pago o una persona diferente. En el caso de las mismas partes, se reducirá a dos en lugar de tres.

Términos importantes

  • Sello : la cantidad que exceda cierto límite debe pagarse y firmarse en el sello de ingresos fijado de acuerdo con la muestra anterior. En estos días, el límite umbral es INR 5,000 /.

  • Cantidad : la cantidad de la factura debe escribirse en la figura y en las palabras como se muestra en la muestra anterior.

  • Fecha : la fecha en la factura se escribirá en la cara como se indica arriba.

  • Valor y términos : ambos son parte esencial y deben escribirse como se muestra arriba.

Aceptación de facturas

Para que sea un documento legal, debe estar firmado por “Drawee”. La aceptación puede ser una aceptación general, es decir, Drawee está de acuerdo con el contenido completo de la factura sin ningún cambio y puede ser condicional, lo que se denomina aceptación calificada.

Clasificación de letras de cambio

La letra de cambio se puede clasificar como a saber ...

  • Inland Bill - Bill, que se extrae en India, tanto Drawer como Drawee son de India y también se pagan en India llamado Inland Bill.

  • Factura extranjera - Factura, que se extrae fuera de la India, extraída de una persona que reside en la India, pagadera en la India o viceversa. La fecha de vencimiento de la factura extranjera comienza desde la fecha en que Drawee lo ve y lo acepta.

Definición de pagarés

Según la Sección 4 de la Ley de Instrumentos Negociables de la India, 1881

"Un instrumento por escrito (que no sea un billete de banco o un billete de moneda) que contenga un compromiso incondicional, firmado por el fabricante, para pagar una cierta suma de dinero solo a, o la orden de una determinada persona, o al portador del instrumento."

Diferencia entre pagarés y letras de cambio

Pagaré Letra de cambio
Es una promesa incondicional de pagar. La letra de cambio es una orden incondicional de pago.
El deudor promete pagar al acreedor Letra de cambio emitida por un vendedor de bienes o servicios y hace una orden al deudor para que realice el pago.
El pagaré extranjero se hace en un conjunto de uno solo Letras de cambio extranjeras extraídas en un conjunto de tres.
Pagaré pagadero a la vista, requiere impuesto de timbre La letra de cambio pagadera a pedido no requiere impuesto de timbre.
El pagaré solo tiene dos partes, es decir, el cajón y el beneficiario La letra de cambio puede tener tres partes, un cajón, un librado y puede ser un beneficiario.
Dado que el deudor mismo promete realizar el pago, por lo tanto, no se requiere aceptación en este caso Para ser un documento legal, debe ser aceptado por Drawee.

Ventajas de letras de cambio y pagarés

Las siguientes son las ventajas importantes de las letras de cambio y los pagarés:

  • La facilitación de las transacciones de crédito es útil para aumentar el tamaño de los negocios.

  • Ambos son la prueba de compra de bienes o servicios a crédito.

  • Al ser un documento legal, ambos pueden presentarse en un tribunal, en caso de deshonor.

  • Dado que la fecha de pago es fija, es útil tanto para los deudores como para los acreedores; y, pueden administrar su calendario de pagos en consecuencia.

  • En caso de cualquier urgencia de pago, el acreedor puede obtener la factura descontada del banco.

  • Al ser un instrumento negociable, el pagaré es fácilmente transferible de una persona a otra.

Tratamiento contable

Las letras de cambio y los pagarés se tratan como cuentas por cobrar y por pagar en relación con el tratamiento contable.

  • Facturas por cobrar : si tenemos que recibir el pago contra letras de cambio o pagaré, se denominará "Facturas por cobrar" y se mostrará en el lado de Activos del Balance general en Activos corrientes.

  • Facturas por pagar : las facturas por pagar son pasivos corrientes en manos de Drawee.

  • Entradas contables : cuando el proyecto de ley recibió y retuvo en posesión hasta la fecha de vencimiento.

Entradas contables que se realizarán en los libros de Drawer and Payee como -

No Señor. En los libros de cajones Entradas en los libros del aceptador
1

Cliente A / c Dr

A Ventas A / c

(Siendo bienes vendidos a crédito)

Compra de Bienes A / c Dr

Al proveedor A / c

(Ser bienes comprados a crédito)

2

Cuentas por cobrar A / c Dr

Al cliente A / c

(Ser Bill aceptado por el Cliente)

Proveedor A / c Dr

A facturas por pagar A / c

(Siendo Bill aceptado dibujado por el proveedor de bienes)

3

Efectivo / Banco A / c Dr

A facturas por cobrar A / c

(Siendo Monto de la factura recibida en la fecha de vencimiento)

Cuentas por pagar A / c Dr

Al efectivo / banco

(Siendo Monto pagado en la fecha de vencimiento y facturas por pagar recibidas de vuelta)

Cuando Bill tiene un descuento en el banco

  • En el Libro del cajón : el cajón de una factura puede obtener la factura descontada de su banco antes de la fecha de vencimiento de esa factura. En este caso, el banco cobra algunos intereses sobre el monto de la factura según el tiempo de espera. Por ejemplo, si la factura se retira el 1 de enero durante 3 meses y el cajón puede obtener una factura con descuento el 1 de febrero, en este caso, el banco cobrará intereses durante dos meses a la tasa aplicable, digamos 14%, y el cajón de la factura puede pasar después de la entrada.

Cash / Bank A/c                      Dr 
Discount A/c                         Dr 
To bills Receivable A/c 
(Being bill discounted with bank @ 14% p.a.  
discount charge debited by bank for 2 months)
  • En el libro de Drawee : Drawee no necesita pasar la entrada anterior, solo necesita pasar la entrada en el momento del pago al vencimiento de la factura como se explicó anteriormente.

Cuando se aprueba la letra de cambio a favor de un acreedor

Si Drawer de la letra de cambio endosó la cuenta a su acreedor por sus propios pasivos y la factura se cumple al vencimiento, se aprobarán las siguientes anotaciones en el diario:

En el libro de Drawer

Creditors A/c                      Dr    
To bills Receivable A/c
(Being bill receivable endorsed to creditor)

Nota : Drawer no necesita pasar ninguna entrada al momento de la madurez de un proyecto de ley.

En el libro de Drawee , Drawee no tiene necesidad de aprobar ninguna entrada al momento de la aprobación de Bill. Las entradas seguirán siendo las mismas que se explicaron anteriormente.

Deshonra de una letra de cambio

En caso de que el aceptante de una letra de cambio no haya pagado la factura en la fecha de vencimiento o se haya negado a pagar, se llama deshonra de una letra de cambio. Como prueba de deshonra de un proyecto de ley, el beneficiario puede obtener un certificado de un notario designado por el gobierno para este propósito. El notario cobra algunas tarifas a este respecto llamadas " Notar cargos ".

Las siguientes entradas pasarán en los libros de Drawer y Drawee:

No Señor En los libros de cajones
1

Si el Cajón se queda con la factura hasta la fecha de vencimiento ,

Cliente / Aceptador A / c Dr (con el monto total de la factura + gastos de anotación)

A facturas por cobrar A / c (con el monto de la factura por cobrar)

Al efectivo / banco (observando los cargos pagados)

(Ser deshonor de cuentas por cobrar y notar los cargos pagados)

2

Si la factura se descuenta con el banco :

Cliente / Aceptador A / c Dr (con el monto total de la factura + gastos de anotación)

Al banco A / c (con el monto total de la factura + los cargos indicados)

(Descontar facturas por cobrar deshonra y notar los cargos pagados)

3

Si el Cajón aprueba el proyecto de ley a favor de un Acreedor :

Cliente / Aceptador A / c Dr (con el monto total de la factura + gastos de anotación)

Al acreedor del acreedor (con el monto total de la factura + los cargos correspondientes)

(Siendo endosado Facturas por cobrar deshonra y anotando los cargos pagados)

Entradas en los libros de aceptadores / deudores

En los tres casos anteriores, el aceptador aprobará solo una entrada de diario :

Cuentas por pagar A / c Dr (con el monto de las cuentas por pagar)

Anotando Cargos A / c Dr (con Anotando Cargos)

Al cajón / acreedor A / c (con el monto total de la factura + gastos de anotación)

(Siendo compra de bienes a crédito)

Renovación de Bill

Puede haber una situación en la que el aceptante de la factura no esté en condiciones de pagar la factura en la fecha de vencimiento y puede solicitarle a Drawer que cancele la factura anterior y le cobre una nueva factura (es decir, Renovación de la factura). El librador de la factura puede cobrar algunos intereses en términos mutuamente acordados y esa cantidad de intereses puede pagarse en efectivo o puede incluirse en el monto de la factura.

Entradas en los libros de Drawer y Drawee

Las siguientes anotaciones contables se realizarán en los libros de Drawer and Drawee:

No Señor. En los libros de cajones Entradas en el aceptador de libros
1

Cancelación de factura antigua -

Cliente / Aceptador A / c Dr

Para facturar cuentas por cobrar A / c

(Siendo vieja factura cancelada)

Cancelación de factura antigua -

Cuentas por pagar A / c Dr

Al acreedor A / c

(Siendo la solicitud de cancelación de la factura anterior aceptada por el acreedor)

2

Intereses recibidos en efectivo -

Efectivo A / C Dr

Para interesar a / c

(Siendo interés recibido por pago retrasado)

Intereses pagados en efectivo -

Interés A / c Dr

Para cobrar A / c

(Se pagan intereses al renovar la factura)

3

En caso de intereses no pagaderos en efectivo -

Cliente / Aceptador A / c Dr

Para interesar a / c

(Siendo interés debido a la renovación de la factura)

En caso de intereses no pagaderos en efectivo -

Interés A / c Dr

Al acreedor A / c

(Siendo interés en la renovación de la factura vencida)

4 4

En la renovación de la factura -

Cuentas por cobrar A / c Dr

Al cliente / aceptador A / c

(Siendo renovación de factura incluyendo cantidad de interés)

En la renovación de la factura -

Proveedor A / c Dr

A facturas por pagar A / c

(Ser aceptado Bill después de la cancelación de una nueva factura incluyendo intereses)

Retiro de un proyecto de ley bajo reembolso

A veces, el aceptador puede acercarse al cajón de una factura para realizar un pago anticipado antes de la fecha de vencimiento de la factura, en este caso se aprobarán los siguientes asientos:

No Señor. Entrada en los libros de cajones Entradas en los libros del aceptador
1

Efectivo / Banco A / c Dr

Descuento A / c Dr

A facturas por cobrar A / c

(Siendo Monto de la factura recibida antes de la fecha de vencimiento y reembolso permitido al cliente)

A / c Dr pagable

Al efectivo / Banco A / c

Para reembolsar A / c

(Monto pagado antes de la fecha de vencimiento del reembolso)

Proyecto de ley enviado al Banco para Cobro

Para administrar varios números de facturas por cobrar, el cajón envió esas facturas al banco para su cobro y el banco le da crédito al cliente cada vez que se cobra una factura de un librado. Se pasarán las siguientes entradas de diario:

No Señor. Entrada en los libros de cajones
1

Cuando se envía una factura al banco para su cobro :

Facturas enviadas para la colección A / c Dr

Al banco A / c

(Ser facturas por cobrar enviadas al banco para su cobro)

2

En el cobro del pago por el banco -

Banco A / c Dr

A las facturas enviadas para la colección A / c

(Siendo cobro de facturas por cobrar por banco)

Bill de alojamiento

Se puede aceptar una letra de cambio para obligar a un amigo o cualquier persona conocida en el momento de su necesidad o para proporcionarle un préstamo o para acomodar a una o más partes se denomina factura de alojamiento ".