Contabilidad financiera - Arrendamiento financiero

En el campo de los bienes raíces, el arrendamiento es un término popular porque es ventajoso poseer tierras y edificios. Hoy, la mayoría de las empresas administran sus oficinas en los locales arrendados.

Un contrato de arrendamiento es un acuerdo en virtud del cual el arrendatario (la persona / entidad que toma posesión de la propiedad) obtiene el derecho de usar las instalaciones durante el período de tiempo acordado en lugar del alquiler acordado entre el arrendador (propietario) y el arrendatario. El arrendador tiene un derecho de propiedad de los activos, pero aún así el arrendatario tiene un derecho ilimitado a usar ese activo.

Cada contrato de arrendamiento debe cubrir los siguientes términos:

  • Período de arrendamiento.

  • Momento del pago a realizar junto con el monto del alquiler.

  • Sobre gastos de mantenimiento, impuestos, seguros, provisión para renovación de contrato de arrendamiento.

La Norma de Contabilidad 19, emitida por el Consejo del Instituto de Contadores Públicos de la India, cubre la divulgación de políticas contables apropiadas en los estados financieros.

Las normas 19 son de naturaleza obligatoria y aplicables a todos los contratos de arrendamiento, excepto a algunos que se detallan a continuación:

  • Terrenos para ser utilizados bajo el contrato de arrendamiento.
  • Para uso de recursos naturales como petróleo, gas, madera, metal, etc.
  • Grabación de video, películas, películas, patentes y derechos de autor.

Términos importantes en el arrendamiento

Los siguientes términos importantes se usan comúnmente en la contabilidad de arrendamiento:

  • Arrendatario : el arrendatario es una persona que posee el derecho de usar el activo en lugar de la renta acordada durante un cierto período de tiempo (según el contrato de arrendamiento).

  • Arrendador : el arrendador es el propietario que le da derecho al arrendatario a usar su activo / propiedad en lugar de la renta durante un cierto período de tiempo.

  • Plazo de arrendamiento : por lo general, el contrato de arrendamiento se contrata por un período fijo y no cancelable llamado plazo de arrendamiento. También se conoce como 'Período de arrendamiento'. El plazo de arrendamiento puede extenderse aún más según lo acordado con o sin enmiendas adicionales.

  • Valor razonable: el valor razonable es un monto por el cual se puede intercambiar un activo o puede ser el valor de un pasivo liquidado.

  • Vida útil : puede ser

    • Un período durante el cual el arrendatario podría utilizar un activo.

    • Número esperado de unidades que puede producir ese activo.

  • Inicio del arrendamiento : es la fecha en la que se compromete la provisión principal del arrendamiento.

  • Valor residual : el valor razonable estimado de un activo al final del plazo del arrendamiento se denomina valor residual.

  • Pago mínimo de arrendamiento: pago total que debe realizar el arrendatario al arrendador durante los términos del arrendamiento, excluyendo impuestos, seguros, cargos de mantenimiento, alquiler contingente, etc.

  • Alquiler contingente : se basa en un factor diferente al paso del tiempo, pagos de arrendamiento, es decir, porcentaje de venta, etc.

  • Valor residual no garantizado : un valor razonable esperado al final del período de arrendamiento se denomina Valor residual no garantizado.

Popularidad del arrendamiento

Una de las principales razones detrás de la popularidad del arrendamiento es su simplicidad para ambas partes, es decir, el arrendador y el arrendatario. Es beneficioso en términos de su documentación y también proporciona ventajas fiscales. La selección y compra de activos están bajo la competencia de la empresa de arrendamiento financiero, y el uso y el pago del alquiler de los activos son parte del arrendatario.

Dado que el arrendador sigue siendo propietario de los activos, puede reclamar la depreciación en sus libros. Curiosamente, puede disfrutar del beneficio fiscal contra la depreciación. Del mismo modo, el arrendatario paga el alquiler y registra dicho alquiler en sus libros como gastos a efectos de beneficio fiscal.

Ventajas del arrendamiento

La principal ventaja del arrendamiento se da a continuación:

  • El arrendatario puede usar el activo sin comprarlo, lo que significa una financiación total sin margen de dinero.

  • Proporciona flexibilidad en la fijación del alquiler y el período de arrendamiento según los requisitos.

  • En el Balance general de un arrendatario, los activos arrendados no se muestran como activos o pasivos de la empresa, por lo tanto, la capacidad crediticia del arrendatario no se ve afectada.

  • El arrendamiento brinda una oportunidad al arrendatario para obtener ganancias adicionales y mejorar las ganancias por acción.

  • La deducción de una renta es elegible para reclamar un beneficio fiscal (como gasto comercial).

  • Sin una fuerte inversión, el alquiler del arrendamiento puede pagarse con los ingresos generados por el uso de los activos.

  • El arrendador puede reclamar el beneficio fiscal de la depreciación de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta.

  • Aprovechar la plena utilización del activo es posible bajo un contrato de arrendamiento; Las posibilidades de ignorancia son altas, donde la compañía compra activos como propios.

  • En el caso de una empresa estrecha, ofrece mejores soluciones de planificación patrimonial.

  • Proporciona protección al arrendatario contra la inflación.

  • Las disposiciones estrictas de las instituciones financieras para adquirir un activo pueden evitarse mediante un contrato de arrendamiento.

Desventajas del arrendamiento

Algunas de las desventajas del arrendamiento son:

  • El arrendamiento no es muy útil para algunas de las nuevas empresas, ya que obtener ingresos a través del negocio se produce mucho después de la inversión.

  • Algunos de los incentivos provistos por el estado y el gobierno central no pueden disfrutarse debido al contrato de arrendamiento.

  • Los activos, cuyos valores pueden apreciarse, deben comprarse en lugar de arrendar.

  • En caso de una cláusula de variación en un contrato de arrendamiento, la estructura de alquiler puede modificarse debido a cambios en la tasa de interés, tasa de depreciación, etc.

Clasificación de arrendamiento

De acuerdo con AS-19, las siguientes son las dos categorías de arrendamiento:

  • Arrendamiento operativo
  • Arrendamiento financiero

Arrendamiento operativo

El arrendamiento operativo es un acuerdo en el que el arrendador (propietario) le permite al arrendatario (arrendatario) usar el activo acordado durante un período particular. Por lo general, el período de arrendamiento es más corto que la vida económica del activo. Además, el arrendador no transfiere los derechos de propiedad. El arrendador le da derecho al arrendatario a usar el activo a cambio de pagos regulares durante un período de tiempo acordado.

Tratamiento contable

Según AS-19, a continuación se detalla el tratamiento contable en los libros del arrendador y el arrendatario:

En los libros del arrendador

  • Los activos deben tratarse como activos fijos en el Balance general de un arrendador.

  • Los ingresos por alquileres deben tratarse como ingresos en la cuenta de pérdidas y ganancias.

  • La depreciación debe tratarse como gastos y debitarse de la cuenta de pérdidas y ganancias.

  • Un costo inicial puede diferirse al período de arrendamiento del activo o puede contabilizarse como gastos en el año en que realmente se incurrió.

  • La depreciación se cobrará según AS-6.

En los libros del arrendatario

  • El arrendatario debe tratar un pago de alquiler como gastos en la cuenta de pérdidas y ganancias.

Arrendamiento financiero

En caso de que el arrendamiento pueda asegurar para el arrendador la recuperación de sus desembolsos de capital más un rendimiento razonable del fondo invertido durante el período de arrendamiento se llama arrendamiento financiero. Arrendamiento financiero en contrato no cancelable y, además, el arrendador no es responsable de los gastos e impuestos del activo arrendado.

Tratamiento contable

En los libros del arrendador

  • El valor total de la inversión más los ingresos por cobrar se tratarán como cuentas por cobrar en el Balance general.

  • Los gastos directos pueden debitarse directamente de la cuenta de pérdidas y ganancias en el año de los gastos incurridos o pueden diferirse hasta el período de arrendamiento.

En los libros del arrendatario

  • El costo directo inicial será tratado como un activo.

  • El valor razonable de los activos arrendados debe considerarse como un activo y un pasivo en el arrendamiento financiero.

  • Es apropiado mostrar la responsabilidad por separado en el Balance general.