Provisión y Reservas

Significado de las disposiciones

"Cualquier cantidad cancelada o retenida por la forma de proporcionar depreciación o disminución en el valor de los activos o para proporcionar cualquier responsabilidad conocida de la cual la cantidad no puede determinarse con una precisión sustancial".

- El Instituto de Contadores Públicos de India

"Pasivos que solo pueden medirse utilizando un grado sustancial de estimación".

- AS-29 emitido por el Instituto de Contadores Públicos de la India

La AS 29 también define los pasivos como " una obligación presente de las empresas derivada de eventos pasados, cuya liquidación se espera que resulte en una salida de la empresa de recursos que incorporen beneficios económicos ".

En la cuenta de Pérdidas y Ganancias, las provisiones se crean y se muestran deduciendo activos o en el lado de los pasivos en el subtítulo correspondiente del Balance General.

La provisión para deudas incobrables y dudosas, las provisiones para reparaciones y renovaciones, y la provisión para descuentos y depreciaciones son los ejemplos más comunes.

Significado de las reservas

"Esa porción de ganancias, recibos u otro excedente de una empresa (ya sea capital o ingresos) que la administración se apropió para fines generales o específicos que no sean una provisión para depreciación o disminución en el valor de los activos o para un pasivo conocido".

-ICAI

La reserva es una apropiación de ganancias; Por otro lado, la provisión es un cargo contra las ganancias. Las reservas no están destinadas a cubrir contingencias o responsabilidades de un negocio. La reserva aumenta el capital de trabajo de una empresa para fortalecer la posición financiera.

Hay dos tipos de reservas :

  • Reserva de capital: la reserva de capital no está disponible para su distribución como dividendos entre los accionistas de la empresa, y solo genera ganancias de capital de la empresa. Es como la Prima en emisión de acciones u obligaciones y Ganancias antes de la incorporación.

  • Reserva de ingresos: las reservas de ingresos están disponibles para la distribución de ganancias como dividendos a los accionistas de la empresa. Algunos de los ejemplos de esto son reserva general, fondo de bienestar del personal, reserva de igualación de dividendos, reserva de reembolso de obligaciones, reserva de contingencia y reservas de fluctuación de inversión.

Distinción entre provisiones y reservas

  • La reserva solo puede hacerse con fines de lucro y las provisiones son el cargo para obtener ganancias.

  • Las reservas reducen las ganancias divisibles y las provisiones reducen las ganancias.

  • Las reservas, si no se utilizan durante algún período, pueden distribuirse como dividendos, pero las disposiciones no pueden transferirse a la Reserva General para la distribución.

  • El propósito de la provisión es muy específico, pero la reserva se crea para satisfacer cualquier posible pasivo o pérdida futura.

  • La creación de provisiones es legalmente necesaria, pero se crean reservas para salvar una preocupación de las pérdidas y responsabilidades futuras.

Reservas secretas

Las compañías bancarias, las compañías de seguros y las compañías de electricidad crean reservas secretas, donde se requiere la confianza del público. En este caso, para crear una reserva secreta, los activos se muestran a un costo más bajo o los pasivos a un valor más alto. Algunos de los ejemplos son los siguientes:

  • Subvalorando la buena voluntad o el stock
  • Por depreciación excesiva
  • Al crear provisiones excesivas
  • Mostrando reservas gratuitas como acreedores
  • Al cargar gastos de capital a la cuenta de pérdidas y ganancias

Ventajas de las reservas secretas

Algunas de las ventajas importantes se dan a continuación:

  • Sin revelar a sus accionistas, aumenta el capital de trabajo de una preocupación, lo que es una clara indicación de la sólida posición financiera.

  • Con la ayuda de reservas secretas, los directores pueden mantener la tasa de dividendos durante el tiempo desfavorable.

  • La no divulgación de una gran ganancia es útil para evitar una competencia indebida.

Limitaciones de las reservas secretas

Las principales limitaciones u objeciones de las reservas secretas son las siguientes:

  • Debido a la no divulgación de las ganancias reales, los estados financieros no presentan una visión verdadera y justa del estado de las cosas.

  • Hay muchas posibilidades de mal uso de las reservas por parte de los directores para sus beneficios personales.

  • Debido a las reservas secretas, las posibilidades de ocultar la peor posición de una empresa son muy altas.

  • La compañía obtendrá una cantidad muy inferior de reclamo de seguro en el momento de la pérdida de acciones u otros activos, ya que la valoración de los activos se realiza a un valor muy bajo para crear una reserva secreta.

Reservas generales y específicas

Las reservas específicas se crean y utilizan con el único propósito para el que se crearon, como la reserva de compensación de dividendos y la reserva de reembolso de obligaciones.

Las reservas generales se crean para cualquier contingencia futura o para utilizar en el momento de la expansión de un negocio. El propósito de la creación de la reserva general es fortalecer la posición financiera de la empresa y aumentar el capital de trabajo.

Fondo de amortización

Con el fin de pagar los pasivos o reemplazar los activos fijos después de un período particular, se crean fondos de amortización. Para esto, se cargan o asignan algunos montos de la cuenta de pérdidas y ganancias cada año y se invierten en valores externos. Sin ninguna carga ordinaria adicional, el reemplazo de un activo puede realizarse de manera sistemática o pagar cualquier responsabilidad conocida al vencimiento del fondo de amortización.

Inversión de reservas

Es un tema controvertido, si una reserva debe invertirse en valores externos o no. Por lo tanto, para decidir cualquier cosa, es importante estudiar la necesidad y el requisito de una empresa de acuerdo con la posición financiera de una empresa. Por lo tanto, la inversión en valores externos se justifica solo en el caso de que la empresa tenga un fondo adicional para invertir.

Naturaleza de la reserva

A pesar de mostrar reservas en el lado de los pasivos de un Balance General, las reservas en realidad no son en absoluto ningún pasivo de una empresa. La reserva representa como ganancias acumuladas, que están disponibles para desembolsar entre los accionistas.