Contabilidad financiera - Guía rápida

Contabilidad financiera - Rectificación de errores

La contabilidad financiera se ocupa de registrar y mantener cada transacción monetaria de una organización. Sin embargo, a veces, algunas entradas pueden ser incorrectas o usarse en el lugar equivocado. En la contabilidad financiera, el proceso de corrección de dichos errores se conoce como Rectificación de errores .

Tipos de errores

A continuación se analizan los dos tipos de errores más comunes, que generalmente ocurren al momento de la preparación de los Estados financieros.

Error que efectúa solo una cuenta

  • Omisión de contabilización de saldo en un Balance de prueba.
  • Error de arrastre de saldo.
  • Error de casting y publicación.

Error que afecta a dos o más cuentas

La naturaleza de los errores que ocurren durante la preparación de los estados financieros son:

  • Error de publicación en cuenta incorrecta.
  • Error de principio.
  • Error de omisión.

Métodos de rectificación de errores

Existen tres tipos de métodos utilizados en la rectificación de errores:

Reemplazar la figura correcta quitando la figura incorrecta

Por ejemplo, pago en efectivo de Rs. 989 en la cuenta de papelería comprada escrita como Rs. 998, será corregido como -

Libro de pago

Por papelería A / c

998

989

A través de la entrada del diario

Normalmente, hay tres tipos de errores, que pueden rectificarse pasando las entradas del diario:

  • Crédito o débito corto en una cuenta y débito o crédito excesivo en otra cuenta. Por ejemplo, compra de papelería para Rs. 989 debitada erróneamente a la compra de la cuenta de materia prima se corregirá de la siguiente manera:

Entrada de diario

Cuenta Papelería Dr.

Para comprar cuenta

(Siendo compra en efectivo de papelería debitada erróneamente a la cuenta de compra, ahora rectificada)

989

989

  • Si, por error, una cuenta se carga y se acredita con un monto incorrecto simultáneamente . Por ejemplo, compra en efectivo de artículos de papelería de Rs. 989 reservado con una cantidad de Rs. 489 se corregirá de la siguiente manera:

Entrada de diario

Cuenta Papelería Dr.

Para comprar cuenta

(Siendo compra de papelería para Rs. 989 escrita erróneamente como Rs. 489 ahora rectificada)

500

500

  • Si hay una omisión en el registro de una transacción, se puede rectificar pasando la entrada de diario al libro que omitió la transacción. Por ejemplo, omisión de registrar la transacción de compra de materia prima para Rs. 5000 del Sr. X se registrarán y corregirán pasando la siguiente entrada de diario:

Entrada de diario

Cuenta Papelería Dr.

A la cuenta X

(Se omite la entrada de compra de Rs. 5000 del Sr. X ahora registrada y rectificada)

5000

5000

Si hay un error que afecta el equilibrio de prueba

  • Antes de cerrar los libros y transferir la diferencia en la cuenta de suspenso y

  • Después de que la diferencia acordada se transfiera a la cuenta de suspenso, se realizará el siguiente tratamiento contable:

    • La entrada anterior debitada o acreditada con una cantidad menor se rectificará repitiendo esa entrada con la cantidad de diferencia para completar esa cantidad. Por ejemplo, entrada hecha con Rs. 500 en lugar de Rs. 5000 serán rectificados haciendo la misma entrada con una cantidad de Rs. 4500. En el caso, donde la entrada debitada o acreditada erróneamente a otra cuenta puede rectificarse haciendo la reversión de la entrada anterior a null efecto anterior.

Si el gasto se reservó con menos ingreso de cantidad, entonces:

Cuenta de gastos particulares

A efectivo / cuenta personal

(Siendo cantidad incorrecta de contabilización, rectificada con Cantidad de diferencia Rs. 4,500 (5000-500)

Dr

4,500

4,500

Si los ingresos se contabilizan con menos cantidad, se rectificarán como:

Efectivo / cuenta personal

A cuenta de ingresos

(Siendo la cantidad incorrecta de publicación ahora Rectificada. 4500 (5000-500)

Dr

4,500

4,500

Si la publicación se realizó en una cuenta incorrecta, se rectificará de la siguiente manera:

Cuenta de Papelería Dr. **

A la cuenta de gastos de oficina **

(Se cargó incorrectamente antes en la cuenta de Office, ahora se rectificó y se publicó en la cuenta de papelería)

En el caso (ii) donde la diferencia ya se ha transferido a la cuenta de suspenso, se debitará o acreditará una cantidad adicional a la cuenta respectiva y, en consecuencia, se debitará o acreditará la cuenta de suspenso. Por lo tanto, estas entradas reducirían / nulo el saldo de la cuenta de suspenso.

Efecto de errores en el acuerdo del balance de prueba

Los errores por los cuales no hay cambio en ambos lados del saldo de prueba o un efecto incorrecto en el saldo de prueba con la misma cantidad no tendrán efecto en el acuerdo del Saldo de prueba. Los errores de omisión, el error de publicación con una cantidad incorrecta en ambos lados, o el Error de principios son el ejemplo de tales errores. Descubrir tales errores es un trabajo desafiante para cualquier contador o contador.

Efectos de los errores en los estados financieros

El efecto del error depende de la naturaleza de las cuentas afectadas. Si los errores se relacionan con la cuenta nominal, aumentará o reducirá las ganancias y la rectificación reducirá el exceso de ganancias o pérdidas. El efecto del error en la cuenta de Comercio y Ganancias en última instancia también afecta el Balance General de una empresa, porque la ganancia reducida o el exceso de ganancias finalmente se transfieren a la cuenta de capital, que es parte del Balance General.

Existen algunos errores que afectan la cuenta de Trading o de Ganancias y Pérdidas y el Balance de manera simultánea, como el ingreso de la depreciación afectará las ganancias y el valor de los Activos Fijos.

Alguna entrada puede afectar solo al Balance general como, por ejemplo, la omisión de la entrada de efectivo pagado para comprar activos fijos afectará el Balance general de una empresa solamente.

Rectificación de errores después de la preparación de cuentas finales

Para no verse afectado por las Ganancias o Pérdidas del año financiero actual, los errores que tuvieron lugar en los últimos años financieros se ajustan y rotan a través de una cuenta de ajuste de Ganancias y Pérdidas. El saldo de esta cuenta se transfiere directamente a la cuenta de capital de la empresa sin afectar las ganancias o pérdidas del año en curso.

Contabilidad financiera - Capital e ingresos

Uno de los principales aspectos de la preparación de un estado financiero correcto es distinguir ingresos y capital con respecto a ingresos de ingresos, gastos de ingresos, pagos de ingresos, ganancias de ingresos y pérdidas de ingresos de la empresa con ingresos de capital, ingresos de capital, ganancias de capital o capital. pérdidas.

De hecho, sin diferenciar, no podemos pensar en la exactitud de un estado financiero. Finalmente, engañará los resultados finales donde nadie puede concluir nada. De acuerdo con este principio, una partida de ingresos debe registrarse en la cuenta de Comercio y Ganancias y Pérdidas y una partida de capital debe registrarse en el Balance de la empresa respectiva.

Gastos de capital

El gasto de capital es el gasto incurrido para adquirir activos fijos, arrendamientos de capital, equipos de oficina, equipos informáticos, desarrollo de software, compra de activos tangibles e intangibles, y cualquier tipo de valor agregado en los negocios con el propósito de mejorar los ingresos. Sin embargo, para decidir la naturaleza del gasto de capital, debemos prestar atención a:

  • El gasto, cuyo beneficio no puede ser consumido o utilizado en el mismo período contable, debe tratarse como gasto de capital .

  • Gastos incurridos para adquirir activos fijos para la empresa.

  • Los gastos incurridos para adquirir activos fijos, cargos de montaje e instalación, gastos de transporte de activos y gastos de viaje directamente relacionados con la compra de activos fijos, están cubiertos por gastos de capital.

  • Adición de capital a cualquier activo fijo, lo que aumenta la vida útil o la eficiencia de esos activos, por ejemplo, una adición a la construcción.

Gasto corriente

Los gastos de ingresos son los gastos incurridos en los activos fijos para el 'mantenimiento' en lugar de aumentar la capacidad de ingresos de los activos. Ejemplos de algunos de los gastos de ingresos importantes son los siguientes:

  • Salarios / Salario

  • Flete interno y externo

  • Gastos administrativos

  • Gastos de venta y distribución

  • Bienes comprados para reventa

  • Gastos de reparación y renovación que son necesarios para mantener los activos fijos en buen funcionamiento y condiciones eficientes.

Gastos de ingresos tratados como gastos de capital

A continuación se incluye la lista de gastos importantes de ingresos, pero en ciertas circunstancias, se tratan como gastos de capital:

  • Materia prima y consumibles : si se usan para hacer activos fijos.

  • Transporte y flete : si se incurre en ellos para traer activos fijos.

  • Reparaciones y renovaciones : si se incurre para mejorar la vida útil de los activos o la eficiencia de los activos.

  • Gastos preliminares : los gastos incurridos durante la formación de una empresa deben tratarse como gastos de capital.

  • Intereses sobre el capital : si se paga por los trabajos de construcción antes del comienzo de la producción o el negocio.

  • Gastos de desarrollo : en algunas empresas, se requiere un largo período de desarrollo y una gran cantidad de inversión antes de comenzar la producción, especialmente en una plantación de té o caucho. Por lo general, estos gastos deben tratarse como gastos de capital.

  • Salarios : si se paga para acumular activos o para la construcción e instalación de plantas y maquinaria.

Gasto corriente

Gastos de ingresos diferidos

Cierta naturaleza no recurrente y especial de los gastos por los cuales una gran cantidad incurrida y el beneficio por los mismos se extenderá en los próximos años, se tratará como un gasto de capital y se mostrará como los activos de la empresa. Parte del gasto se debitará a la cuenta de pérdidas y ganancias cada año. Por ejemplo, si se paga una gran cantidad por la publicidad de un producto, cuyos beneficios se esperan recibir en los próximos cuatro años, entonces se debitará como ¼ de la parte en la cuenta de Pérdidas y Ganancias, ya que los gastos de ingresos y el saldo ¾ serán se muestran como los activos en el Balance general.

Capital e Ingresos

La prima recibida por la emisión de acciones y la ganancia en la venta de activos fijos son los principales ejemplos de ganancias de capital y no deben tratarse como ganancias de ingresos. La ganancia de capital debe transferirse a la cuenta de reserva de capital, que se utiliza para compensar las pérdidas de capital en el futuro, si las hubiera.

Recibos de capital e ingresos

La venta de activos fijos, capital empleado o invertido, y los préstamos son el ejemplo de los recibos de capital. Por otro lado, la venta de acciones, las comisiones recibidas y los intereses sobre la inversión recibida son los principales ejemplos de ingresos. Los ingresos por ingresos se acreditarán a la cuenta de pérdidas y ganancias y, por otro lado, los ingresos de capital afectarán el balance.

Pérdidas de capital e ingresos

El descuento en la emisión de acciones y las pérdidas en la venta de activos fijos son la pérdida de capital y se compensarían solo con las ganancias de capital. Las pérdidas de ingresos en la actividad comercial normal son parte de la cuenta de pérdidas y ganancias.

Contabilidad financiera - Cuentas finales

Las cuentas finales son las cuentas, que se preparan al final de un año fiscal. Da una idea precisa de la posición financiera de la empresa / organización a los propietarios, la gerencia u otras partes interesadas. Los estados financieros se registran principalmente en un diario; luego transferido a un libro mayor; y luego, se prepara la cuenta final ( como se muestra en la ilustración ).

Por lo general, una cuenta final incluye los siguientes componentes:

  • Cuenta de operaciones
  • Cuenta de fabricación
  • Cuenta de ganancias y Perdidas
  • Hoja de balance

Ahora, analicemos cada uno de ellos en detalle:

Cuenta de operaciones

Las cuentas de negociación representan la ganancia bruta / pérdida bruta de la empresa fuera de venta y compra para el período contable en particular.

Estudio del lado de débito de la cuenta comercial

  • Acciones de apertura : las existencias de cierre no vendidas del último ejercicio financiero aparecen en el lado de débito de la Cuenta de operaciones como "A existencias de apertura" del ejercicio financiero actual.

  • Compras : las compras totales (netas de la devolución de la compra), incluidas las compras en efectivo y las compras a crédito de los bienes comercializados durante el año financiero en curso, aparecieron como "A compras" en el lado de débito de la cuenta comercial.

  • Gastos directos : gastos incurridos para llevar bienes comercializados en locales comerciales / bodegas llamados gastos directos. Los gastos de flete, los gastos de transporte o transporte, los derechos de aduana y de importación en caso de importación, gas, combustible eléctrico, agua, material de embalaje, salarios y cualquier otro gasto incurrido a este respecto se incluyen en el lado de débito de la cuenta comercial y aparecen como "A Nombre particular de los gastos ".

  • Cuenta de ventas : la venta total de los bienes comercializados, incluidas las ventas en efectivo y a crédito, aparecerá en la columna externa del lado del crédito de la cuenta de negociación como "Por ventas". Las ventas deben estar en el valor neto liberable, excluyendo el impuesto central sobre las ventas, IVA, aduanas e impuestos especiales. Deber.

  • Existencias de cierre : el valor total de las existencias no vendidas del ejercicio financiero actual se denomina existencias de cierre y aparecerá en el lado de crédito de la cuenta de operaciones.

    Stock de cierre = Stock de apertura + Compras netas - Venta neta

  • Beneficio bruto: el beneficio bruto es la diferencia de ingresos y el costo de proporcionar servicios o fabricar productos. Sin embargo, se calcula antes de deducir la nómina, los impuestos, los gastos generales y otros pagos de intereses. El margen bruto se usa en el inglés de los EE. UU. Y tiene el mismo significado que el beneficio bruto.

    Beneficio bruto = Ventas - Costo de bienes vendidos

  • Beneficio operativo: el beneficio operativo es la diferencia de ingresos y los costos generados por las operaciones ordinarias. Sin embargo, se calcula antes de deducir impuestos, pagos de intereses, ganancias / pérdidas de inversión y muchos otros elementos no recurrentes.

    Beneficio operativo = Beneficio bruto - Gastos operativos totales

  • Beneficio neto: el beneficio neto es la diferencia de los ingresos totales y los gastos totales de la empresa. También se conoce como ingreso neto o ganancias netas.

    Beneficio neto = beneficio operativo - (impuestos + intereses)

Formato de cuenta comercial

Cuenta de operaciones de M / s ABC Limited

(Para el período que finaliza el 31-03-2014)

Informe detallado Cantidad Informe detallado Cantidad
A stock de apertura XX Por ventas XX
A las compras XX Por cierre de stock XX
A los gastos directos XX Por pérdida bruta c / d XXX
Al beneficio bruto c / d XXX
Total XXXX Total XXXX

Cuenta de fabricación

Cuenta de fabricación preparada en un caso donde los bienes son fabricados por la propia empresa. Las cuentas de fabricación representan el costo de producción. El costo de producción luego se transfiere a la cuenta de Trading donde otros bienes comercializados también se tratan de la misma manera que la cuenta de Trading.

Punto importante relacionado con la cuenta de fabricación

Además de los puntos discutidos en la sección de la cuenta de Trading, hay algunos puntos importantes adicionales que deben discutirse aquí:

  • Materia prima: la materia prima se utiliza para producir productos y puede haber existencias iniciales, compras y existencias finales de materia prima. La materia prima es el material principal y básico para producir artículos.

  • Trabajo en progreso : trabajo en progreso significa los productos, que todavía están parcialmente terminados, pero son partes importantes del stock de apertura y cierre. Para conocer el valor correcto del costo de producción, es necesario calcular el costo correcto de la misma.

  • Producto terminado: el producto terminado es el producto final, fabricado por la empresa en cuestión y transferido a la cuenta comercial para su venta.

  • Materia prima consumida (RMC) : se calcula como.

  • RMC = Stock inicial de materia prima + compras - Stock de cierre

  • Costo de producción : el costo de producción es la cifra de equilibrio de la cuenta de fabricación según el formato que figura a continuación.

Cuenta de fabricación

(Para el año que termina ……….)

Informe detallado Cantidad Informe detallado Cantidad
Para abrir stock de trabajo en progreso XX Al cerrar el stock de trabajos en curso XX
A la materia prima consumida XX Por venta de chatarra XX
A los salarios XXX Por costo de producción XXX
A los gastos generales de fábrica xx (Figura de equilibrio)
Potencia o combustible xx
Dep. De planta xx
Alquiler- Factory xx
Otra fábrica Exp. xx xxx
Total XXXX Total XXXX

Cuenta de ganancias y Perdidas

La cuenta de pérdidas y ganancias representa la ganancia bruta que se transfiere de la cuenta de operaciones en el lado del crédito junto con cualquier otro ingreso recibido por la empresa, como intereses, comisiones, etc.

El lado de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias es un resumen de todos los gastos indirectos incurridos por la empresa durante ese año contable en particular. Por ejemplo, gastos administrativos, gastos personales, gastos financieros, gastos de venta y distribución, depreciación, deudas incobrables, intereses, descuentos, etc. período y transferido al Balance General.

Cuenta de pérdidas y ganancias de M / s ………

(Para el período que termina ……… ..)

Informe detallado Cantidad Informe detallado Cantidad
A los salarios XX Por beneficio bruto b / d XX
Rentar XX
A gastos de oficina XX Por interés bancario recibido XX
A los gastos bancarios XX Por descuento XX
Al interés bancario XX Por ingresos de la comisión XX
A los gastos de electricidad XX Por transferencia de pérdida neta al balance XX
A los gastos de bienestar del personal XX
Para auditar los honorarios XX
Para reparar y renovar XX
A comisión XX
A diversos gastos XX
A la depreciación XX
A la transferencia del beneficio neto al balance XX
Total XXXX Total XXXX

Hoja de balance

Un balance general refleja la posición financiera de una empresa para el período de tiempo específico. El balance general se prepara tabulando los activos (activos fijos + activos corrientes) y los pasivos (pasivo a largo plazo + pasivo corriente) en una fecha específica.

Bienes

Los activos son los recursos económicos para las empresas. Se puede clasificar como -

  • Activos fijos: los activos fijos son los activos comprados / construidos, utilizados para obtener ganancias no solo en el año en curso, sino también en los próximos años. Sin embargo, también depende de la vida y la utilidad de los activos. Los activos fijos pueden ser tangibles o intangibles. Planta y maquinaria, tierra y construcción, muebles y accesorios son ejemplos de algunos activos fijos.

  • Activos corrientes : los activos, que están fácilmente disponibles para descargar los pasivos corrientes de la empresa llamados Activos corrientes. El efectivo en bancos, acciones y deudores varios son ejemplos de activos corrientes.

  • Activos ficticios : pérdidas y gastos acumulados, que en realidad no son activos virtuales denominados activos ficticios. El descuento en la emisión de acciones, la cuenta de pérdidas y ganancias y los gastos capitalizados por el momento son los principales ejemplos de activos ficticios.

  • Efectivo y equivalentes de efectivo: el saldo de efectivo, el efectivo en el banco y los valores que se pueden canjear en los próximos tres meses se denominan efectivo y equivalentes de efectivo.

  • Desperdicio de activos : los activos que se reducen o agotan en valor debido a su uso se denominan Desperdicios de activos. Por ejemplo, minas, consultas, etc.

  • Activos tangibles : los activos, que se pueden tocar, ver y tener un volumen como efectivo, acciones, edificios, etc., se denominan activos tangibles.

Bienes
  • Activos intangibles : los activos, que son valiosos por naturaleza, pero que no se pueden ver, tocar y no tienen ningún volumen, como patentes, fondos de comercio y marcas registradas, son ejemplos importantes de activos intangibles.

  • Cuentas por cobrar : las cuentas por cobrar y los deudores diversos se incluyen en la categoría de Cuentas por cobrar.

  • Capital de trabajo : la diferencia entre los activos corrientes y los pasivos corrientes se denomina capital de trabajo.

Responsabilidad

Un pasivo es la obligación de una empresa / empresa / empresa que surge debido a las transacciones / eventos pasados. Se espera que su liquidación / reembolso resulte en una salida de los recursos de la empresa respectiva.

Hay dos tipos principales de responsabilidad:

  • Pasivos corrientes : los pasivos que se espera que se liquiden para fines del año en curso se denominan pasivos corrientes. Por ejemplo, impuestos, cuentas por pagar, salarios, pagos parciales de préstamos a largo plazo, etc.

  • Pasivos a largo plazo : los pasivos que se espera que se liquiden en más de un año se denominan pasivos a largo plazo. Por ejemplo, hipotecas, préstamos a largo plazo, bonos a largo plazo, obligaciones de pensiones, etc.

Agrupación de activos y pasivos

Puede haber dos tipos de clasificación y agrupación de los activos y pasivos:

  • En orden de liquidez : en este caso, los activos y pasivos se organizan de acuerdo con su liquidez.

  • En orden de permanencia : en este caso, el orden de la disposición de los activos y pasivos se revierte de la siguiente manera en orden de liquidez.

Estados financieros con entradas de ajustes y su tratamiento contable

Para preparar un estado financiero verdadero y justo, hay algunos ajustes muy importantes que deben hacerse antes de la finalización de las cuentas ( como se muestra en la siguiente ilustración ):

No Señor. Ajustes Tratamientos contables
1

De cierre

Acciones no vendidas al final del ejercicio financiero llamadas Acciones de cierre y valoradas en " Costo o valor de mercado, el que sea menor "

Primer tratamiento

Cuando un stock de apertura y cierre se ajusta a través de una cuenta de compra y el valor del stock de cierre dado en el Balance de prueba -

El stock de cierre se mostrará como cuenta de compra ajustada en el lado de débito de la cuenta de Trading y aparecerá en el Balance General bajo Activos actuales.

2

Gastos pendientes

Los gastos adeudados o no pagados se denominan gastos pendientes.

Tratamiento contable

Los gastos pendientes se agregarán en la cuenta de Comercio o Ganancias y Pérdidas en una cuenta de gastos particular y aparecerán en el lado de los pasivos del Balance General bajo los pasivos actuales.

3

Gastos pagados por anticipado

Los gastos que se pagan por adelantado se denominan gastos prepagos.

Tratamiento contable

Los gastos pagados por adelantado se deducirán de los gastos particulares que aparecen en la cuenta de Trading & Profit & Loss y se mostrarán en el Balance General debajo de los activos actuales.

4 4

Ingresos acumulados

Los ingresos, que se obtienen durante el año, pero que aún no se reciben al final del ejercicio, se denominan ingresos acumulados.

Tratamiento contable

Los ingresos acumulados se agregarán a un ingreso particular en la cuenta de pérdidas y ganancias y se mostrarán en el Balance general como activos corrientes.

5 5

Ingresos recibidos por adelantado

Un ingreso recibido por adelantado, pero no obtenido como el alquiler por adelantado, etc.

Tratamiento contable

Un ingreso que se reducirá por el monto del ingreso anticipado en la cuenta de pérdidas y ganancias y aparecerá como pasivo corriente en el Balance general.

6 6

Intereses sobre el capital

Cuando un interés pagado sobre el capital introducido por el propietario o socio de la empresa.

Tratamiento contable

  • Cuenta de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias

  • Agregar a la cuenta de capital (lado de crédito de la cuenta de capital).

7 7

Interés por dibujar

Cuando un interés pagado sobre el capital introducido por el propietario o socio de la empresa.

Tratamiento contable

  • Lado de crédito de la cuenta de pérdidas y ganancias

  • Reducido de la cuenta de capital (lado de débito de la cuenta de dibujo).

8

Provisión para deudas dudosas

Si hay alguna duda sobre la recuperación de varios deudores.

Tratamiento contable

  • Cuenta de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias

  • En un Balance General, la provisión para el Dudoso se deducirá de la Cuenta de Deudores Diversos.

9 9

Provisión para descuento en deudores

Si hay alguna oferta de descuento para pagar a los deudores dentro de cierto período.

Tratamiento contable

  • Cuenta de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias

  • En un Balance General, la provisión para el Descuento en Deudores se deducirá de la Cuenta de Deudores Diversos.

10

Deudas incobrables

Deudas no recuperadas o deudas irrecuperables

Tratamiento contable

  • Cuenta de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias

  • En un Balance General, se mostrarán varios deudores después de deducir las Deudas incobrables.

11

Reserva de descuento para acreedores

Si existe alguna posibilidad de obtener un descuento en el pago de varios acreedores dentro de cierto período.

Tratamiento contable

  • Lado de crédito de la cuenta de pérdidas y ganancias

  • En un balance general, se mostrarán varios acreedores después de deducir la reserva para descuento.

12

Pérdida de existencias por incendio

Puede haber tres condiciones en este caso

Tratamiento contable

1. Si Stock está totalmente asegurado

  • Lado de crédito de la cuenta comercial

  • Lado de los activos del balance

  • (Con valor total de pérdida)

2. Si Stock está parcialmente asegurado

  • Lado de crédito de la cuenta comercial

    (Con valor total de pérdida)

  • Lado de débito de ganancias y pérdidas a / c

    (Con valor de pérdida irrecuperable)

  • Lado del activo del balance

    (Con valor recuperable)

3. Si Stock no está asegurado

  • Lado de crédito de la cuenta comercial

  • Lado de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias

13

Fondo de Reserva

Tratamiento contable

  • Lado de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias

  • Lado de los pasivos del balance

14

Muestra gratis para clientes

Tratamiento contable

  • Lado de crédito de la cuenta comercial

  • Cuenta de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias

15

Comisión gerencial

Tratamiento contable

  • Lado de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias

  • Lado del pasivo del balance general como comisión pagadera

dieciséis

Bienes en venta o base de aprobación

Si hay acciones no aprobadas con los clientes al final del año fiscal.

Tratamiento contable

  • Cuenta de ventas Dr

    A los deudores A / c

    (Con precio de venta)

  • Cuenta de Stock Dr

    A cuenta comercial

    (con precio de costo)

Provisión y Reservas

Significado de las disposiciones

"Cualquier cantidad cancelada o retenida por la forma de proporcionar depreciación o disminución en el valor de los activos o para proporcionar cualquier responsabilidad conocida de la cual la cantidad no puede determinarse con una precisión sustancial".

- El Instituto de Contadores Públicos de India

"Pasivos que solo pueden medirse utilizando un grado sustancial de estimación".

- AS-29 emitido por el Instituto de Contadores Públicos de la India

La AS 29 también define los pasivos como " una obligación presente de las empresas derivada de eventos pasados, cuya liquidación se espera que resulte en una salida de la empresa de recursos que incorporen beneficios económicos ".

En la cuenta de Pérdidas y Ganancias, las provisiones se crean y se muestran deduciendo activos o en el lado de los pasivos en el subtítulo correspondiente del Balance General.

La provisión para deudas incobrables y dudosas, las provisiones para reparaciones y renovaciones, y la provisión para descuentos y depreciaciones son los ejemplos más comunes.

Significado de las reservas

"Esa porción de ganancias, recibos u otro excedente de una empresa (ya sea capital o ingresos) que la administración se apropió para fines generales o específicos que no sean una provisión para depreciación o disminución en el valor de los activos o para un pasivo conocido".

-ICAI

La reserva es una apropiación de ganancias; Por otro lado, la provisión es un cargo contra las ganancias. Las reservas no están destinadas a cubrir contingencias o responsabilidades de un negocio. La reserva aumenta el capital de trabajo de una empresa para fortalecer la posición financiera.

Hay dos tipos de reservas :

  • Reserva de capital: la reserva de capital no está disponible para su distribución como dividendos entre los accionistas de la empresa, y solo genera ganancias de capital de la empresa. Es como la Prima en emisión de acciones u obligaciones y Ganancias antes de la incorporación.

  • Reserva de ingresos: las reservas de ingresos están disponibles para la distribución de ganancias como dividendos a los accionistas de la empresa. Algunos de los ejemplos de esto son reserva general, fondo de bienestar del personal, reserva de igualación de dividendos, reserva de reembolso de obligaciones, reserva de contingencia y reservas de fluctuación de inversión.

Distinción entre provisiones y reservas

  • La reserva solo puede hacerse con fines de lucro y las provisiones son el cargo para obtener ganancias.

  • Las reservas reducen las ganancias divisibles y las provisiones reducen las ganancias.

  • Las reservas, si no se utilizan durante algún período, pueden distribuirse como dividendos, pero las disposiciones no pueden transferirse a la Reserva General para la distribución.

  • El propósito de la provisión es muy específico, pero la reserva se crea para satisfacer cualquier posible pasivo o pérdida futura.

  • La creación de provisiones es legalmente necesaria, pero se crean reservas para salvar una preocupación de las pérdidas y responsabilidades futuras.

Reservas secretas

Las compañías bancarias, las compañías de seguros y las compañías de electricidad crean reservas secretas, donde se requiere la confianza del público. En este caso, para crear una reserva secreta, los activos se muestran a un costo más bajo o los pasivos a un valor más alto. Algunos de los ejemplos son los siguientes:

  • Subvalorando la buena voluntad o el stock
  • Por depreciación excesiva
  • Al crear provisiones excesivas
  • Mostrando reservas gratuitas como acreedores
  • Al cargar gastos de capital a la cuenta de pérdidas y ganancias

Ventajas de las reservas secretas

Algunas de las ventajas importantes se dan a continuación:

  • Sin revelar a sus accionistas, aumenta el capital de trabajo de una preocupación, lo que es una clara indicación de la sólida posición financiera.

  • Con la ayuda de reservas secretas, los directores pueden mantener la tasa de dividendos durante el tiempo desfavorable.

  • La no divulgación de una gran ganancia es útil para evitar una competencia indebida.

Limitaciones de las reservas secretas

Las principales limitaciones u objeciones de las reservas secretas son las siguientes:

  • Debido a la no divulgación de las ganancias reales, los estados financieros no presentan una visión verdadera y justa del estado de las cosas.

  • Hay muchas posibilidades de mal uso de las reservas por parte de los directores para sus beneficios personales.

  • Debido a las reservas secretas, las posibilidades de ocultar la peor posición de una empresa son muy altas.

  • La compañía obtendrá una cantidad muy inferior de reclamo de seguro en el momento de la pérdida de acciones u otros activos, ya que la valoración de los activos se realiza a un valor muy bajo para crear una reserva secreta.

Reservas generales y específicas

Las reservas específicas se crean y utilizan con el único propósito para el que se crearon, como la reserva de compensación de dividendos y la reserva de reembolso de obligaciones.

Las reservas generales se crean para cualquier contingencia futura o para utilizar en el momento de la expansión de un negocio. El propósito de la creación de la reserva general es fortalecer la posición financiera de la empresa y aumentar el capital de trabajo.

Fondo de amortización

Con el fin de pagar los pasivos o reemplazar los activos fijos después de un período particular, se crean fondos de amortización. Para esto, se cargan o asignan algunos montos de la cuenta de pérdidas y ganancias cada año y se invierten en valores externos. Sin ninguna carga ordinaria adicional, el reemplazo de un activo puede realizarse de manera sistemática o pagar cualquier responsabilidad conocida al vencimiento del fondo de amortización.

Inversión de reservas

Es un tema controvertido, si una reserva debe invertirse en valores externos o no. Por lo tanto, para decidir cualquier cosa, es importante estudiar la necesidad y el requisito de una empresa de acuerdo con la posición financiera de una empresa. Por lo tanto, la inversión en valores externos se justifica solo en el caso de que la empresa tenga un fondo adicional para invertir.

Naturaleza de la reserva

A pesar de mostrar reservas en el lado de los pasivos de un Balance General, las reservas en realidad no son en absoluto ningún pasivo de una empresa. La reserva representa como ganancias acumuladas, que están disponibles para desembolsar entre los accionistas.

Medición de ingresos comerciales

Uno de los conceptos contables más importantes es el " Concepto de ingresos ". Del mismo modo, la medición de un ingreso comercial también es una función importante de un contador.

En términos generales, el pago recibido en lugar de servicios o bienes se llama ingreso, por ejemplo, el salario recibido por cualquier empleado es su ingreso. Puede haber diferentes tipos de ingresos, como ingresos brutos, ingresos netos, ingresos nacionales e ingresos personales, pero aquí estamos más preocupados por los ingresos de una empresa. Los ingresos excedentes sobre los gastos incurridos se denominan "Ingresos comerciales".

Objetivos del ingreso neto

Los siguientes son los objetivos importantes de un ingreso neto:

  • La cifra histórica de ingresos es la base para proyecciones futuras.

  • La determinación de un ingreso neto es necesaria para dar parte de las ganancias a los empleados.

  • Para evaluar las actividades, se prefieren los que dan un mayor rendimiento de los escasos recursos. Ayuda a aumentar la riqueza de una empresa.

  • La determinación de un ingreso neto es útil para pagar dividendos a los accionistas de cualquier empresa.

  • El retorno de los ingresos sobre el capital empleado da una idea de la eficiencia general de un negocio.

Definición de ingresos

La Asociación Americana de Contabilidad da la definición más auténtica como:

“El ingreso neto realizado de una empresa mide su efectividad como unidad operativa y es el cambio en sus activos netos que surge de a (a) el exceso o la deficiencia de ingresos en comparación con el costo vencido relacionado, y (b) otras ganancias o pérdidas a la empresa por ventas, intercambio u otra conversión de activos: ".

De acuerdo con la Asociación Americana de Contabilidad, para ser como ingresos comerciales, los ingresos deben realizarse. Por ejemplo, para ser un ingreso comercial, solo la apreciación en el valor de los activos de una empresa no es suficiente, para esto, el activo realmente ha sido eliminado.

Período contable

Para la medición de cualquier problema de ingresos, en lugar de un punto de tiempo, se requiere un lapso de tiempo. Los acreedores, los inversores, los propietarios y el gobierno, todos ellos requieren informes contables sistemáticos a intervalos regulares y adecuados. El intervalo máximo entre informes es de un año, ya que ayuda al empresario a tomar cualquier medida correctiva.

Un concepto de período contable está directamente relacionado con el concepto de correspondencia y el concepto de realización; en ausencia de ninguno de ellos, no pudimos medir el ingreso de las preocupaciones. Sobre la base del concepto de correspondencia, los gastos deben determinarse en un período contable particular (generalmente un año) y coincidir con los ingresos (según el concepto de realización) y el resultado será un ingreso o pérdida del período contable.

Concepto de contabilidad y medición de ingresos

La medición del ingreso contable está sujeta a varios conceptos y convenciones contables. El impacto de los conceptos y convenciones contables en la medición de los ingresos contables se detalla a continuación:

Conservatismo

Cuando un ingreso de un período puede cambiarse a otro período para la medición del ingreso, se lo llama 'enfoque conservadurismo'.

De acuerdo con la convención del conservadurismo, se sigue la política de ir a lo seguro al determinar el ingreso de un negocio y un contador busca asegurarse de que la ganancia informada no se exagere. La medición de una acción al costo o al precio de mercado, la que sea menor es uno de los ejemplos importantes que se aplican a la medición de los ingresos. Sin embargo, debe asegurarse que proporcionar una depreciación excesiva o provisiones excesivas para una duda, una deuda total o una reserva excesiva no debería estar allí.

Consistencia

Según este concepto, el principio de coherencia debe seguirse en la práctica contable. Por ejemplo, en el tratamiento de activos, pasivos, ingresos y gastos para asegurar la comparación de los resultados contables de un período con otro período.

Por lo tanto, la profesión contable y las leyes corporativas de la mayoría de los condados requieren que el estado financiero se haga en base a que las cifras indicadas son consistentes con las del año anterior.

Concepto de entidad

Propietario y negocio son las dos entidades separadas y diferentes según el concepto de entidad. Por ejemplo, un interés sobre el capital es el gasto comercial, pero para un propietario, es un ingreso. Por lo tanto, no podemos tratar los ingresos de una empresa como ingresos personales o viceversa.

Concepto de preocupación

Según este concepto, se supone que el negocio continuará durante mucho tiempo. Por lo tanto, la depreciación de cobro en un activo fijo se basa en este concepto.

Concepto de acumulación

De acuerdo con este concepto, un ingreso debe reconocerse en el período en que se realizó y los costos deben coincidir con los ingresos de ese período.

Período contable

Es deseable adoptar un año calendario o un año comercial natural para conocer los resultados del negocio.

Cálculo de ingresos comerciales

Para calcular el ingreso comercial, los siguientes son los dos métodos:

Enfoque de balance

La comparación de los valores de cierre (Activos menos pasivos externos) de una empresa con los valores al comienzo de ese período contable se denomina enfoque de Balance General. En el valor anterior, se restará una adición al capital y se agregarán los sorteos mientras se calculan los ingresos comerciales de una empresa. Desde entonces, los ingresos se calculan con la ayuda del Balance General, por lo tanto, se denomina enfoque del Balance General.

Enfoque de transacción

Las transacciones están relacionadas principalmente con la producción o la compra de bienes y la venta de bienes y todas estas transacciones están directa o indirectamente relacionadas con los ingresos o el costo. Por lo tanto, la recaudación excedente de los ingresos por la venta de bienes, gastados para la producción o la compra de los bienes es la medida del ingreso. Este sistema es ampliamente seguido por las empresas donde se adoptó el sistema de doble entrada.

Medición de ingresos comerciales

Existen los siguientes dos factores que son útiles en la estimación de un ingreso:

  • Ingresos : la venta de bienes y la prestación de servicios son la forma de generar ingresos. Por lo tanto, se puede definir como consideración, recuperada por la empresa para prestar servicios y bienes a sus clientes.

  • Gastos : un gasto es un costo vencido. Podemos decir que el costo que se ha consumido en un proceso de producción de ingresos es el costo vencido. Los gastos nos dicen cómo disminuyen los activos como resultado de los servicios prestados por una empresa.

Medición de ingresos

La medición de los ingresos se basa en un concepto de acumulación. El período contable, en el que los ingresos obtenidos, es el período de ingresos acumulados. Por lo tanto, un recibo de efectivo e ingresos obtenidos son las dos cosas diferentes. Podemos decir que los ingresos se obtienen solo cuando realmente se realizan y no necesariamente cuando se reciben.

Medición de gastos

  • En caso de entrega de bienes a sus clientes es una identificación directa con los ingresos.

  • Los salarios de alquiler y oficina son una asociación indirecta con los ingresos.

Hay cuatro tipos de eventos (que se detallan a continuación) que deben considerarse adecuadamente como un gasto de un período determinado y los gastos y pagos en efectivo realizados en relación con esos elementos:

  • Gastos, que son gastos del año en curso.

  • Algunos gastos, que se realizan antes de este período y se han convertido en gastos del año en curso.

  • Los gastos, que se realizan este año, se convierten en gastos en los próximos períodos contables. Por ejemplo, compra de activos fijos y depreciación en los próximos años.

  • Gastos de este año, que se pagarán en los próximos años contables. Por ejemplo, gastos pendientes.

Concepto a juego

Es un problema de reconocimiento de ingresos durante el año y asignación de costos vencidos al período.

Reconocimiento de ingresos

Los criterios más frecuentes que se utilizan para reconocer los ingresos son los siguientes:

  • Punto de venta : la transferencia del título de propiedad a un comprador es el punto de venta, en caso de venta de productos.

  • Recibo de pago : los abogados, médicos y otros profesionales utilizan ampliamente los criterios de base de efectivo en los que se considera que los ingresos se obtienen al momento de la recolección de efectivo.

  • Método de pago: el método de pago se usa ampliamente en el comercio minorista, especialmente en bienes de consumo duraderos. En este sistema, los ingresos obtenidos se tratan de la misma manera que se usa en cualquier otra venta a crédito.

  • Minas de oro : el período contable en el que se extrae oro es el período de ingresos obtenidos.

  • Contratos : el grado de finalización del contrato, especialmente en los contratos de construcción a largo plazo, se basa en el porcentaje de finalización de un contrato en un solo año contable. Se basa en la vida total estimada del contrato.

Asignación de costos

La coincidencia de los ingresos vencidos y los costos vencidos en forma periódica es la base satisfactoria de la asignación de costos como se indicó anteriormente.

Medición de costos

La medición de los costos puede determinarse por:

  • Costos históricos : para determinar el ingreso neto periódico y el estado financiero, el costo histórico es importante. El costo histórico en realidad significa: salida de efectivo o equivalentes de efectivo para bienes y servicios adquiridos.

  • Costos de reemplazo : el reemplazo de cualquier activo al precio de mercado actual se denomina costo de reemplazo.

Base de Medición de Ingresos

Las siguientes son las dos bases significativas de medición de ingresos:

  • Base de devengo : en una base de devengo, los ingresos se reconocen en los libros de una empresa en el momento en que los ingresos se obtienen realmente (sin embargo, no se reciben esencialmente) y los gastos se registran cuando se incurre en pasivos (sin embargo, no se pagan esencialmente). Además, los gastos se comparan con los ingresos en el estado de resultados cuando los gastos expiran o el título ha sido transferido al comprador, y no en el momento en que se pagan los gastos.

  • Base de efectivo : en la contabilidad de base de efectivo, los ingresos y gastos se reconocen en el momento en que se recibe o paga el efectivo físico.

Cambio en la base de la contabilidad

Tenemos que pasar las entradas de ajuste cada vez que los registros contables cambian de efectivo a devengado o viceversa, especialmente con respecto a los gastos prepagos, gastos pendientes, ingresos acumulados, ingresos recibidos por adelantado, deudas incobrables y provisiones, depreciación y acciones en el comercio.

Características de los ingresos contables

Las siguientes son las principales características de los ingresos contables:

  • Hacer coincidir los ingresos con los costos o gastos relacionados es una cuestión de ingresos contables.

  • Los ingresos contables se basan en un concepto de período contable.

  • Los gastos se miden en términos de un costo histórico y la determinación de los gastos se basa en un concepto de costo.

  • Se basa en una realización principal.

  • Se considera que los elementos de ingresos determinan un ingreso contable correcto.

Letras de cambio y pagarés

"Un Instrumento por escrito que contiene una orden incondicional, firmada por el fabricante, que ordena a una determinada persona, que pague una determinada suma de dinero solo a, o por orden de una determinada persona o al portador del instrumento".

Sección 5, Ley de Instrumentos Negociables, 1881

Esenciales de letras de cambio

Los siguientes son los elementos esenciales de una letra de cambio:

  • La letra de cambio debe estar por escrito.

  • El vendedor que realiza la factura se denomina "Cajón", el comprador sobre el que se extrae la factura se conoce como "Drawee" y debe ser una persona.

  • La letra de cambio debe llevar cierta cantidad y solo en términos de dinero, y no en términos de bienes o servicios.

  • Para pagar el dinero, debe ser incondicional.

Espécimen de Bill

Espécimen de Bill

Además de todos estos (dados anteriormente), también debemos prestar atención a los siguientes puntos:

Partes en la letra de cambio

A continuación se presentan las partes de 'Bill of Exchange - ”

  • El Cajón - El vendedor de bienes se denomina cajón de "letras de cambio".

  • El Drawee - Drawee o comprador es una persona que acepta la factura de una cierta cantidad a pagar después de un tiempo específico.

  • El beneficiario : el beneficiario y el dibujante pueden ser la misma persona que recibe el pago o una persona diferente. En el caso de las mismas partes, se reducirá a dos en lugar de tres.

Términos importantes

  • Sello : la cantidad que exceda cierto límite debe pagarse y firmarse en el sello de ingresos fijado de acuerdo con la muestra anterior. En estos días, el límite umbral es INR 5,000 /.

  • Cantidad : la cantidad de la factura debe escribirse en la figura y en las palabras como se muestra en la muestra anterior.

  • Fecha : la fecha en la factura se escribirá en la cara como se indica arriba.

  • Valor y términos : ambos son parte esencial y deben escribirse como se muestra arriba.

Aceptación de facturas

Para que sea un documento legal, debe estar firmado por “Drawee”. La aceptación puede ser una aceptación general, es decir, Drawee está de acuerdo con el contenido completo de la factura sin ningún cambio y puede ser condicional, lo que se denomina aceptación calificada.

Clasificación de letras de cambio

La letra de cambio se puede clasificar como a saber ...

  • Inland Bill - Bill, que se extrae en India, tanto Drawer como Drawee son de India y también se pagan en India llamado Inland Bill.

  • Factura extranjera - Factura, que se extrae fuera de la India, extraída de una persona que reside en la India, pagadera en la India o viceversa. La fecha de vencimiento de la factura extranjera comienza desde la fecha en que Drawee lo ve y lo acepta.

Definición de pagarés

Según la Sección 4 de la Ley de Instrumentos Negociables de la India, 1881

"Un instrumento por escrito (que no sea un billete de banco o un billete de moneda) que contenga un compromiso incondicional, firmado por el fabricante, para pagar una cierta suma de dinero solo a, o la orden de una determinada persona, o al portador del instrumento."

Diferencia entre pagarés y letras de cambio

Pagaré Letra de cambio
Es una promesa incondicional de pagar. La letra de cambio es una orden incondicional de pago.
El deudor promete pagar al acreedor Letra de cambio emitida por un vendedor de bienes o servicios y hace una orden al deudor para que realice el pago.
El pagaré extranjero se hace en un conjunto de uno solo Letras de cambio extranjeras extraídas en un conjunto de tres.
Pagaré pagadero a la vista, requiere impuesto de timbre La letra de cambio pagadera a pedido no requiere impuesto de timbre.
El pagaré solo tiene dos partes, es decir, el cajón y el beneficiario La letra de cambio puede tener tres partes, un cajón, un librado y puede ser un beneficiario.
Dado que el deudor mismo promete realizar el pago, por lo tanto, no se requiere aceptación en este caso Para ser un documento legal, debe ser aceptado por Drawee.

Ventajas de letras de cambio y pagarés

Las siguientes son las ventajas importantes de las letras de cambio y los pagarés:

  • La facilitación de las transacciones de crédito es útil para aumentar el tamaño de los negocios.

  • Ambos son la prueba de compra de bienes o servicios a crédito.

  • Al ser un documento legal, ambos pueden presentarse en un tribunal, en caso de deshonor.

  • Dado que la fecha de pago es fija, es útil tanto para los deudores como para los acreedores; y, pueden administrar su calendario de pagos en consecuencia.

  • En caso de cualquier urgencia de pago, el acreedor puede obtener la factura descontada del banco.

  • Al ser un instrumento negociable, el pagaré es fácilmente transferible de una persona a otra.

Tratamiento contable

Las letras de cambio y los pagarés se tratan como cuentas por cobrar y por pagar en relación con el tratamiento contable.

  • Facturas por cobrar : si tenemos que recibir el pago contra letras de cambio o pagaré, se denominará "Facturas por cobrar" y se mostrará en el lado de Activos del Balance general en Activos corrientes.

  • Facturas por pagar : las facturas por pagar son pasivos corrientes en manos de Drawee.

  • Entradas contables : cuando el proyecto de ley recibió y retuvo en posesión hasta la fecha de vencimiento.

Entradas contables que se realizarán en los libros de Drawer and Payee como -

No Señor. En los libros de cajones Entradas en los libros del aceptador
1

Cliente A / c Dr

A Ventas A / c

(Siendo bienes vendidos a crédito)

Compra de Bienes A / c Dr

Al proveedor A / c

(Ser bienes comprados a crédito)

2

Cuentas por cobrar A / c Dr

Al cliente A / c

(Ser Bill aceptado por el Cliente)

Proveedor A / c Dr

A facturas por pagar A / c

(Siendo Bill aceptado dibujado por el proveedor de bienes)

3

Efectivo / Banco A / c Dr

A facturas por cobrar A / c

(Siendo Monto de la factura recibida en la fecha de vencimiento)

Cuentas por pagar A / c Dr

Al efectivo / banco

(Siendo Monto pagado en la fecha de vencimiento y facturas por pagar recibidas de vuelta)

Cuando Bill tiene un descuento en el banco

  • En el Libro del cajón : el cajón de una factura puede obtener la factura descontada de su banco antes de la fecha de vencimiento de esa factura. En este caso, el banco cobra algunos intereses sobre el monto de la factura según el tiempo de espera. Por ejemplo, si la factura se retira el 1 de enero durante 3 meses y el cajón puede obtener una factura con descuento el 1 de febrero, en este caso, el banco cobrará intereses durante dos meses a la tasa aplicable, digamos 14%, y el cajón de la factura puede pasar después de la entrada.

Cash / Bank A/c                      Dr 
Discount A/c                         Dr 
To bills Receivable A/c 
(Being bill discounted with bank @ 14% p.a.  
discount charge debited by bank for 2 months)
  • En el libro de Drawee : Drawee no necesita pasar la entrada anterior, solo necesita pasar la entrada en el momento del pago al vencimiento de la factura como se explicó anteriormente.

Cuando se aprueba la letra de cambio a favor de un acreedor

Si Drawer de la letra de cambio endosó la cuenta a su acreedor por sus propios pasivos y la factura se cumple al vencimiento, se aprobarán las siguientes anotaciones en el diario:

En el libro de Drawer

Creditors A/c                      Dr    
To bills Receivable A/c
(Being bill receivable endorsed to creditor)

Nota : Drawer no necesita pasar ninguna entrada al momento de la madurez de un proyecto de ley.

En el libro de Drawee , Drawee no tiene necesidad de aprobar ninguna entrada al momento de la aprobación de Bill. Las entradas seguirán siendo las mismas que se explicaron anteriormente.

Deshonra de una letra de cambio

En caso de que el aceptante de una letra de cambio no haya pagado la factura en la fecha de vencimiento o se haya negado a pagar, se llama deshonra de una letra de cambio. Como prueba de deshonra de un proyecto de ley, el beneficiario puede obtener un certificado de un notario designado por el gobierno para este propósito. El notario cobra algunas tarifas a este respecto llamadas " Notar cargos ".

Las siguientes entradas pasarán en los libros de Drawer y Drawee:

No Señor En los libros de cajones
1

Si el Cajón se queda con la factura hasta la fecha de vencimiento ,

Cliente / Aceptador A / c Dr (con el monto total de la factura + gastos de anotación)

A facturas por cobrar A / c (con el monto de la factura por cobrar)

Al efectivo / banco (observando los cargos pagados)

(Ser deshonor de cuentas por cobrar y notar los cargos pagados)

2

Si la factura se descuenta con el banco :

Cliente / Aceptador A / c Dr (con el monto total de la factura + gastos de anotación)

Al banco A / c (con el monto total de la factura + los cargos indicados)

(Descontar facturas por cobrar deshonra y notar los cargos pagados)

3

Si el Cajón aprueba el proyecto de ley a favor de un Acreedor :

Cliente / Aceptador A / c Dr (con el monto total de la factura + gastos de anotación)

Al acreedor del acreedor (con el monto total de la factura + los cargos correspondientes)

(Siendo endosado Facturas por cobrar deshonra y anotando los cargos pagados)

Entradas en los libros de aceptadores / deudores

En los tres casos anteriores, el aceptador aprobará solo una entrada de diario :

Cuentas por pagar A / c Dr (con el monto de las cuentas por pagar)

Anotando Cargos A / c Dr (con Anotando Cargos)

Al cajón / acreedor A / c (con el monto total de la factura + gastos de anotación)

(Siendo compra de bienes a crédito)

Renovación de Bill

Puede haber una situación en la que el aceptante de la factura no esté en condiciones de pagar la factura en la fecha de vencimiento y puede solicitarle a Drawer que cancele la factura anterior y le cobre una nueva factura (es decir, Renovación de la factura). El librador de la factura puede cobrar algunos intereses en términos mutuamente acordados y esa cantidad de intereses puede pagarse en efectivo o puede incluirse en el monto de la factura.

Entradas en los libros de Drawer y Drawee

Las siguientes anotaciones contables se realizarán en los libros de Drawer and Drawee:

No Señor. En los libros de cajones Entradas en el aceptador de libros
1

Cancelación de factura antigua -

Cliente / Aceptador A / c Dr

Para facturar cuentas por cobrar A / c

(Siendo vieja factura cancelada)

Cancelación de factura antigua -

Cuentas por pagar A / c Dr

Al acreedor A / c

(Siendo la solicitud de cancelación de la factura anterior aceptada por el acreedor)

2

Intereses recibidos en efectivo -

Efectivo A / C Dr

Para interesar a / c

(Siendo interés recibido por pago retrasado)

Intereses pagados en efectivo -

Interés A / c Dr

Para cobrar A / c

(Se pagan intereses al renovar la factura)

3

En caso de intereses no pagaderos en efectivo -

Cliente / Aceptador A / c Dr

Para interesar a / c

(Siendo interés debido a la renovación de la factura)

En caso de intereses no pagaderos en efectivo -

Interés A / c Dr

Al acreedor A / c

(Siendo interés en la renovación de la factura vencida)

4 4

En la renovación de la factura -

Cuentas por cobrar A / c Dr

Al cliente / aceptador A / c

(Siendo renovación de factura incluyendo cantidad de interés)

En la renovación de la factura -

Proveedor A / c Dr

A facturas por pagar A / c

(Ser aceptado Bill después de la cancelación de una nueva factura incluyendo intereses)

Retiro de un proyecto de ley bajo reembolso

A veces, el aceptador puede acercarse al cajón de una factura para realizar un pago anticipado antes de la fecha de vencimiento de la factura, en este caso se aprobarán los siguientes asientos:

No Señor. Entrada en los libros de cajones Entradas en los libros del aceptador
1

Efectivo / Banco A / c Dr

Descuento A / c Dr

A facturas por cobrar A / c

(Siendo Monto de la factura recibida antes de la fecha de vencimiento y reembolso permitido al cliente)

A / c Dr pagable

Al efectivo / Banco A / c

Para reembolsar A / c

(Monto pagado antes de la fecha de vencimiento del reembolso)

Proyecto de ley enviado al Banco para Cobro

Para administrar varios números de facturas por cobrar, el cajón envió esas facturas al banco para su cobro y el banco le da crédito al cliente cada vez que se cobra una factura de un librado. Se pasarán las siguientes entradas de diario:

No Señor. Entrada en los libros de cajones
1

Cuando se envía una factura al banco para su cobro :

Facturas enviadas para la colección A / c Dr

Al banco A / c

(Ser facturas por cobrar enviadas al banco para su cobro)

2

En el cobro del pago por el banco -

Banco A / c Dr

A las facturas enviadas para la colección A / c

(Siendo cobro de facturas por cobrar por banco)

Bill de alojamiento

Se puede aceptar una letra de cambio para obligar a un amigo o cualquier persona conocida en el momento de su necesidad o para proporcionarle un préstamo o para acomodar a una o más partes se denomina factura de alojamiento ".

Contabilidad financiera - Valoración de inventario

El Instituto de Contador Público de la India según el Estándar de Contabilidad-2 (Revisado) define el inventario como los activos mantenidos:

  • Para la venta en el curso ordinario de un negocio o

  • En el proceso de producción para tal venta o

  • En forma de materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de producción o en la prestación de los servicios.

Por lo tanto, el término inventario incluye:

  • Materia prima y suministros,
  • Trabajo en progreso, y
  • Productos terminados.

Importancia de la valoración de inventario

La valoración adecuada del inventario es importante debido a las siguientes tres razones:

  • Importancia de un inventario suficiente : un inventario representa una importante inversión en activos corrientes de cualquier preocupación comercial o de fabricación. La escasez de inventario puede cerrar el negocio. La realización de ganancias de la reventa de un inventario hace la valoración del inventario. Por lo tanto, el punto es que cada unidad de negocio tiene que seguir un método adecuado de valoración de inventario.

  • Para determinar la verdadera posición financiera : la valoración adecuada de un inventario solo puede dar una visión verdadera y justa de la posición financiera de una unidad de negocios, ya que constituye una parte significativa de los activos actuales.

  • Para la determinación adecuada de los ingresos : la determinación adecuada de los ingresos y las ganancias depende de la valoración correcta de los inventarios. La sobrevaloración del inventario de cierre puede exagerar la cifra de ganancias y viceversa. Por lo tanto, la valoración adecuada de un inventario es necesaria para determinar los ingresos y ganancias reales de la empresa.

Métodos de inventario

Los siguientes son los dos métodos importantes para hacer inventario:

  • Método de inventario periódico y
  • Método de inventario perpetuo

Analicemos cada uno de ellos por separado.

Método de inventario periódico

Este método de valoración de existencias también se conoce como método de inventario físico o método de inventario anual. Según este sistema de inventario, el inventario se determina mediante el conteo físico al final del período contable, es decir, la fecha de preparación de las cuentas finales. Este sistema es muy simple y útil en organizaciones de pequeñas empresas.

Método de inventario perpetuo

Este sistema de valoración de inventario registra cada movimiento de existencias en el recibo y la emisión de material que refleja los saldos corrientes de diferentes tipos de inventarios a través de la preparación de libros contables para la materia prima, el trabajo en progreso y los productos terminados. Para asegurar la precisión de los registros de la tienda, se realiza una conciliación periódica de los registros mediante inventarios físicos.

Valoración del inventario a menor costo o precio de mercado

Un inventario se valora a un costo o precio de mercado, el que sea menor para garantizar que la ganancia anticipada no se contabilice y que se haga una provisión completa de pérdidas anticipadas.

Según el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados :

“Se requiere una desviación de la base del costo de fijar el precio del inventario cuando la utilidad de los bienes ya no es tan grande como su costo. Cuando exista evidencia de que la utilidad de los bienes, a su disposición en el curso ordinario de los negocios, será menor que el costo, ya sea debido al deterioro físico, la obsolescencia, los cambios en los niveles de precios u otras causas, la diferencia debe reconocerse como pérdida del período actual. En general, esto se logra declarando dichos productos en un nivel inferior comúnmente designado como mercado ".

Métodos de Valoración de Inventario

La siguiente ilustración muestra los métodos de Valoración de inventario:

Valoración de los métodos de inventario

Analicemos cada uno de los métodos en detalle.

Primero en entrar, primero en salir (FIFO) Método

FIFO es el método más popular de valoración de inventario, que se basa en la suposición de que el material recibido o comprado por primera vez es el primero en venderse o emitirse. Significa que el stock de cierre está fuera de los últimos o últimos productos recibidos o fabricados.

Se borrará con un pequeño y simple ejemplo como se muestra a continuación:

Fecha No. de artículo Velocidad Valor
Stock de apertura 100 10 1000
Comprado el 01-04-13 500 10 5000
Comprado el 01-07-13 500 12 6000
Comprado el 01-01-14 1000 15 15000
Compras totales 2100 27000
Artículo vendido 1700
De cierre 400 15 6000

En el ejemplo anterior, se supone que el stock de cierre de 400 artículos se salió de 1000 artículos comprados el 01-01-2014.

Método Último en entrar, primero en salir (LIFO)

Como su nombre indica, el stock de cierre se valora en función de los artículos comprados o fabricados más antiguos. La primera vez, este método fue utilizado por los EE. UU., En el momento de la Segunda Guerra Mundial, para obtener la ventaja del aumento de los precios. En el ejemplo anterior, el stock de cierre se valorará en 400 artículos a Rs. 10 cada uno = Rs. 4000

Nota : aquí 100 artículos del stock inicial y 300 artículos se agotaron en compras realizadas el 01-04-2013

Método de costo promedio

El método de costo promedio se utiliza cuando no es posible identificar el stock con la tasa o el valor del stock. Es de dos tipos Viz ...

  • Método simple de precio promedio
  • Método de precio promedio ponderado

Método simple de precio promedio

El método simple de precio promedio puede explicarse a continuación:

Supongamos que hay cuatro tipos de artículos en stock de la siguiente manera:

500 unidades compradas @ Rs. 10 por unidad = Rs. 5000
750 unidades compradas @ Rs. 12 por unidad = Rs. 9000
600 unidades compradas @ Rs. 14 por unidad = Rs. 8400
Unidades totales 1850 para = Rs. 22400

El método promedio simple ignoró el inventario al costo, por lo tanto, la valoración del stock de 1850 unidades será = 12 × 1850 = Rs. 22.200 mientras que el costo real es de Rs. 22,400

Entonces, si queremos elegir el método promedio, entonces se debe seguir el método de precio ponderado bajo el cual se realizará la valoración como se indica a continuación.

Método de precio promedio ponderado

En el ejemplo anterior, Rs. 22.400 se dividirán por 1850 unidades y el precio promedio será de Rs. 12.1081.

Método más alto de primero en salir (HIFO)

Este método se basa en el supuesto de que el valor más alto del material siempre se consume primero y el stock de cierre se valorará al costo más bajo del material comprado o fabricado. Este método no es un método popular de valoración de inventario y, por lo tanto, solo lo utilizan las unidades de negocio que tienen productos de monopolio o que se ocupan del costo + contrato.

Método de stock base

El stock base significa: nivel mínimo de stock mantenido por una unidad de negocios para operar su negocio sin interrupción o que está de acuerdo con AS-2 emitido por el Instituto de Contadores Públicos de la India, ya que " la fórmula de stock base procede bajo el supuesto de que un mínimo la cantidad de inventario (stock base) debe mantenerse en todo momento para continuar con el negocio ".

Nota : este método solo se puede seguir cuando se utiliza el método LIFO.

Método de precio inflado

Este método de valoración cubre pérdidas normales, aumentando el precio de las compras para calcular el valor de cierre de un inventario. Por ejemplo, si 550 unidades compradas por Rs. 2000 y debido a las unidades de pérdida normal, permanecen 500, entonces el costo por unidad será 2000/500 = Rs. 4 por unidad, y al calcular el valor de stock de cierre por 100 unidades, el costo será de Rs. 400 (100 × 4).

Método de identificación específico

Bajo este método, donde es posible la identificación de artículos con precio, el stock de cierre se valorará en consecuencia.

Método de precio de mercado

Bajo este método de valoración, las acciones se valoran al precio de mercado actual. También se llama precio de reemplazo o método de precio realizable.

Método de valoración del stock de cierre cuando no se proporciona

En caso de que no se proporcione el valor del stock de cierre, podemos calcularlo como:

Stock de apertura xx
Agregar: compras netas xx
Menos: costo de ventas xx
Menos: beneficio bruto xx
Valor de las acciones de cierre xx

Al poner el valor en la fórmula anterior, también podemos calcular el valor del stock inicial.

Análisis de cambios en los ingresos

El propósito de preparar un estado financiero no es solo conocer el ingreso neto o las pérdidas de interés para el año en curso, sino también conocer el cambio en el ingreso neto o las pérdidas de una empresa en comparación con los años anteriores.

Hay dos tipos de estados financieros, que reflejan dos tipos de ganancias, es decir , la cuenta comercial muestra la ganancia bruta y las cuentas de pérdidas y ganancias muestran la ganancia neta de la empresa en cuestión para un período contable específico. En este capítulo, analizaremos los motivos de los cambios en la relación de beneficio bruto.

Ratio de ganancia bruta (GPR)

Beneficio bruto significa exceso de ventas sobre el costo de los bienes vendidos. Esta relación también indica las pérdidas debidas a daños o mala gestión. Cuanto más alto sea el índice, más es bueno para una salud financiera preocupante. Las posibilidades de mayores ingresos netos son mayores en una organización donde la proporción de ganancias brutas es alta (la fórmula se proporciona a continuación)

$$ \ tamaño normal Bruto \: Beneficio \: Ratio = \ frac {Bruto \: Beneficio} {Neto \: Ventas} $$

Una ganancia bruta más alta proporciona apalancamiento a la administración para cubrir sus gastos indirectos y ahorrar ingresos netos para la distribución de ganancias y aumentar las reservas.

Margen de ganancia bruta

Cuando el margen de beneficio bruto se presenta en porcentaje, se denomina margen de beneficio bruto (la fórmula se proporciona a continuación):

$$ \ normalsize Gross \: Profit \: Margin = \ frac {Gross \: Profit} {Net \: Sales} \ times 100 $$

Las posibilidades de aumento en GPR pueden deberse a las siguientes razones:

  • Sin aumento en los costos correspondientes, si hay un aumento en el precio de venta.

  • Sin disminución en el precio de venta, si hay disminución en el costo de producción de productos.

  • Puede haber una disminución o aumento igual en el precio de venta y el costo de producción sin afectar la ganancia bruta del año en curso.

  • Puede haber posibilidades de que las valoraciones de las existencias de cierre se realicen con un precio más alto.

  • También es posible que el stock inicial de una empresa se valore a una tasa muy baja.

  • Existe la posibilidad de que las ventas dadas incluyan la venta en consignación debido a cualquier error o de otra manera.

  • La omisión de las facturas de compra en los libros de cuentas también puede ser una de las razones de una mayor ganancia bruta.

Las posibilidades de disminución de GPR pueden deberse a las siguientes razones :

  • Si el precio de costo sigue siendo el mismo, pero disminuye el precio de venta.
  • El precio de venta sigue siendo el mismo, pero aumenta el costo de producción.
  • Bienes personales usados debitados a la cuenta de compra.
  • El stock de cierre puede valorarse a un precio muy bajo.
  • El stock inicial puede valorarse a un precio muy alto.
  • Cualquier omisión o error durante la valoración del stock de cierre.

Es necesario para la supervivencia y el progreso de cualquier negocio mantener su margen de beneficio bruto lo más alto posible para que pueda cubrir sus gastos operativos así como los gastos indirectos.

Análisis de ganancia bruta

El análisis de los cambios en la ganancia bruta es el primer paso para determinar un ingreso neto. El cambio de la ganancia bruta en el año en curso puede deberse a los siguientes motivos:

  • El cambio en el monto de la venta puede deberse a las siguientes tres razones:
    • Cambio en el precio de venta.
    • Cambio en la cantidad vendida sin cambio en el precio de venta.
    • Cambio en el precio de venta, así como en la cantidad de bienes vendidos.
  • El cambio en el costo de los bienes vendidos puede deberse a los siguientes motivos:
    • Cambio en el costo de producción.
    • Cambiar la cantidad de bienes vendidos.
    • Cambio en la cantidad y el costo de los bienes vendidos.

Ejemplo

Haga un análisis de los cambios a partir de la información que se proporciona a continuación:

Informe detallado Año 2012 (Rs.) Año 2013 (Rs.) Cambios (aumento o disminución)
Ventas 3,50,000 4,80,000 1,30,000
Cantidad de unidades vendidas 5,000 6,000 1,000
Precio de venta por unidad 70 80 10

Solución

Aumento en el monto de ventas debido al precio -

Incremento en el precio por unidad × Número de unidades vendidas en el año actual

= 10 × 6000 = 60,000

Aumento en el monto de ventas debido a la Cantidad -

Aumento en el número de unidades vendidas × precio del año pasado

= 1,000 × 70 = 70,000

Efecto combinado de cambio en cantidad y precio (A + B)

= 1, 30,000

Contabilidad de consignación

Debido al aumento del tamaño del mercado, es bastante obvio que los fabricantes o vendedores completos no pueden acercarse directamente a todos los clientes en todo el estado o la nación. Para superar esta limitación, los fabricantes normalmente designan agentes confiables en cada ubicación deseada para llegar directamente a los clientes. Él hace un acuerdo con los comerciantes locales que pueden vender productos en su nombre a comisión.

Significado y características del envío

El envío es un proceso mediante el cual el propietario consigna / entrega sus materiales a su agente / vendedor con el propósito de envío, transferencia, venta, etc.

Los siguientes son los puntos que arrojan más luz sobre la naturaleza y el alcance de un envío:

  • Aquí, la propiedad final de los bienes permanece con el fabricante o el vendedor completo que entrega los bienes a su agente para su venta a comisión. El envío es simplemente una transferencia de posesión de bienes, no una propiedad.

  • Dado que la propiedad de los bienes permanece con el fabricante (consignador), el consignatario (agente) no es responsable de ninguna pérdida o destrucción de los bienes.

  • Los bienes se venden bajo el riesgo del propietario y, por lo tanto, las ganancias / pérdidas van al propietario.

  • El destinatario solo obtiene un reembolso de los gastos incurridos por él y una comisión sobre la venta realizada por él, porque la venta que procede pertenece al propietario (consignatario).

¿Por qué el envío no es una venta?

Los siguientes son los motivos que explican por qué el envío no es una venta:

  • Propiedad : la propiedad de los bienes debe transferirse del vendedor al comprador en caso de venta, pero la propiedad de los bienes permanece con el expedidor, hasta que los bienes sean vendidos por el consignatario.

  • Riesgo : en caso de un envío, normalmente, el riesgo permanece con el expedidor en caso de pérdida o destrucción de bienes.

  • Relación : la relación entre un vendedor y un comprador será de deudor y acreedor en caso de que los bienes se vendan a crédito. Por otro lado, la relación entre un consignador y un consignatario es la de principal y agente.

  • Devolución de mercancías : por lo general, las mercancías vendidas no pueden devolverse; sin embargo, si hay algún defecto de fabricación o cualquier otra falla técnica, el vendedor está obligado a retirarlos. Por otro lado, el consignatario puede devolver el stock no vendido de bienes al consignatario en cualquier momento.

Términos importantes

Factura de proforma

La factura implica que la venta ha tenido lugar, pero la factura pro forma no es una factura. La factura proforma es una declaración preparada por el consignador de bienes que muestra la cantidad, calidad y precio de los bienes. Dicha factura proforma es emitida por el consignador al consignatario con respecto a los bienes antes de que la venta realmente tenga lugar.

Venta de cuenta

El estado de cuenta que muestra los detalles de los bienes recibidos, los bienes vendidos, los gastos incurridos, las comisiones cobradas, las remesas realizadas y el saldo adeudado se denomina Venta de cuenta y el consignatario lo remite periódicamente al remitente de los bienes.

Comisión

Hay tres tipos de comisiones pagaderas al destinatario por la venta de los bienes:

  • Comisión simple : generalmente es un porcentaje fijo sobre la venta total, calculado según los términos mutuamente acordados.

  • Comisión de anulación: en el caso de una venta extraordinaria de los bienes, una cantidad específica que se paga al destinatario en forma de incentivo se denomina comisión de anulación. La comisión superior también se calcula sobre las ventas totales.

  • Comisión del credere : “Un acuerdo mediante el cual un agente o factor, en consideración de una prima o comisión adicional (llamada comisión del credere), se compromete, cuando vende bienes a crédito, para asegurar, garantizar o garantizar a su principal la solvencia del comprador, el compromiso del factor es pagar la deuda él mismo si el comprador no la cancela puntualmente cuando se vence ”.

    C. y G. Merriam Co.

El consignador paga una comisión del credere a su agente por asumir un riesgo adicional de recuperación de las deudas del consignatario en una cuenta de las ventas a crédito realizadas por él (agente) en nombre del consignador.

Gastos directos

Los gastos, que aumentan el costo de los bienes y son de naturaleza no recurrente e incurren hasta que los bienes lleguen al almacén del consignatario, pueden denominarse gastos directos.

Gastos indirectos

El alquiler del almacén, los gastos de almacenamiento, los gastos de publicidad, los salarios, etc. se incluyen en la categoría de gastos indirectos. Las distinciones entre gastos directos e indirectos son importantes, especialmente en el momento de la valoración del stock de cierre no vendido.

Avanzar

Cantidad pagada por adelantado por un consignatario al consignatario como garantía denominada anticipo.

Valoración del envío no vendido

La valoración de las acciones no vendidas se realizará como una acción de cierre de una empresa comercial y debe valorarse al costo o al precio de mercado, el que sea bajo. Esta acción se valorará en -

  • Precio de costo proporcional y
  • Gastos directos proporcionales.

Aquí, los gastos directos proporcionales significan: todos los gastos incurridos por el consignador y los gastos del consignatario, en los que incurre hasta que las mercancías llegan al almacén.

Facturación de bienes superior al costo

Bajo este método, los bienes se cobran al costo + beneficio y la factura pro forma también muestra este precio más alto de dichos bienes. Para conocer el beneficio real, al final de un período contable, la cuenta de consignación se acreditará con el exceso de precio cobrado. El valor de las acciones también se ajustará en función del elemento de beneficio. La razón principal para adoptar esta política por el consignador es:

  • Para ocultar el beneficio real del destinatario.

  • La valoración de un stock en el almacén del consignador es relativamente fácil en este caso.

  • En este caso, el expedidor generalmente ordena al destinatario que venda los productos únicamente a precio de factura. Evita diferentes precios de venta a diferentes clientes.

Pérdida de bienes

Puede haber dos tipos de pérdidas como se explica a continuación:

Pérdida normal : la pérdida normal puede ocurrir debido a las características inherentes de los productos, como la evaporación, el secado de los productos, etc. unidad. Para calcular el valor del stock no vendido, se utiliza la siguiente fórmula.

$$ \ pequeño Valor \: de \: cierre \: stock = \ frac {Total \: valor \: de \: mercancías \: enviado} {Neto \: cantidad \: recibido \: por \: consignatario} \ veces No vendido \: cantidad $$

$$ \ small Net \: cantidad \: recibida = Bienes \: consignados \: cantidad - Normal \: pérdida \: cantidad $$

Pérdida anormal: puede ocurrir una pérdida anormal debido a cualquier motivo accidental. Se acredita a la cuenta de consignación para calcular la rentabilidad real. La valoración del stock de cierre se realiza sobre la misma base que se explicó anteriormente, es decir, costo proporcional + gastos directos proporcionales.

Pérdida anormal y seguro

Si existe una póliza de seguro con respecto a los bienes consignados; Las siguientes entradas serán aprobadas en los libros de un consignador:

No Señor. En los libros del consignador En los libros del consignatario
1

Pago de prima de seguro

(a) Si el remitente paga la prima del seguro, se acreditará en efectivo.

(b) Si el destinatario paga la prima del seguro, se acreditará el aire acondicionado del destinatario.

Envío A / c Dr

Para cobrar A / c

O

Al consignatario A / c

(Se paga la prima del seguro)

2

En el momento de la pérdida anormal

Pérdida anormal A / c Dr

A consignación A / c

(Incurrir en pérdidas)

3

Aceptación de reclamo por la compañía de seguros

Compañía de seguros (Nombre de la aseguradora) A / c Dr

A la pérdida anormal A / c

(Siendo reclamación admitida)

4 4

Al recibir el reclamo

Banco A / c Dr

A la compañía de seguros A / c

(Siendo cantidad de reclamo recibido)

5 5

En caso de pérdida

Ganancias y pérdidas A / c Dr

A la pérdida anormal A / c

(Siendo la cantidad de pérdida anormal transferida)

Resumen de entradas contables

Las siguientes entradas contables (excepto la pérdida) se realizarán en los libros del consignador y el consignatario para las transacciones relacionadas con el envío:

No Señor. En los libros del consignador En los libros del consignatario
1

Cuando los bienes se envían al destinatario

Envío A / c Dr

A bienes enviados en consignación A / c

(Ser bienes enviados en consignación)

No es necesario hacer ninguna entrada en este caso
2

Gastos incurridos por el expedidor

Envío A / c Dr

Al efectivo / Banco A / c

(Siendo gastos incurridos en consignación)

No aplica
3

Avance dado por el consignatario

Efectivo / Banco A / c Dr

Para el aire acondicionado del consignatario

(Siendo recibido por adelantado del consignatario)

Destinatario A / c Dr

Al banco / efectivo A / c

(Siendo cantidad anticipada pagada al expedidor)

4 4

Gastos incurridos por el consignatario

Envío A / c Dr

Para el aire acondicionado del consignatario

(Siendo gastos incurridos por el consignatario)

Destinatario A / c Dr

Al banco / efectivo A / c

(Siendo gastos incurridos en bienes recibidos en consignación)

5 5

Venta por consignatario

Destinatario A / c Dr

A consignación A / c

(Siendo gastos incurridos por el consignatario)

Efectivo (para venta en efectivo) A / c Dr

Deudores (por venta de crédito) A / c Dr

Al expedidor A / c

(Siendo bienes vendidos)

6 6

Comisión al Consignatario

Envío A / c Dr

Para el aire acondicionado del consignatario

(Siendo Comisión a la venta por consignatario)

Destinatario A / c Dr

A la Comisión A / c

(Siendo Comisión ganada)

7 7

Remesas del Consignatario

Efectivo / Banco A / c Dr

Para el aire acondicionado del consignatario

(Vencimiento de la cantidad recibida del consignatario)

Destinatario A / c Dr

Al banco / efectivo A / c

(Siendo saldo adeudado pago realizado al expedidor)

8

Entrada para beneficio en consignación

Ganancias y pérdidas A / c Dr

A consignación A / c

(Beneficio obtenido en consignación)

No aplica

9 9

Pérdida en consignación

Envío A / c Dr

Ganancias y pérdidas A / c

(La pérdida incurrida en el envío se transfiere a la cuenta de pérdidas y ganancias)

No aplica

Nota : los productos enviados en la cuenta de consignación se cerrarán transfiriendo el saldo a la cuenta de compra o la cuenta comercial.

Contabilidad financiera - Empresa conjunta

Una asociación de dos o más personas, o podemos decir una asociación temporal combinada para llevar a cabo un negocio específico, y dividir las ganancias o pérdidas de las mismas en una proporción acordada se llama Joint Venture . Las partes interesadas de la empresa conjunta se conocen como empresas conjuntas. Los pasivos de los socios conjuntos se limitan a su relación de participación en las ganancias o según los términos acordados:

Suponga que 'A' y 'B' emprenden el trabajo para desarrollar un parque para una consideración de Rs. 50,000 / - Lacs. Dado que se unen para trabajar en un proyecto específico, se denominará una empresa conjunta y cada uno de ellos (A y B) se denominará como una empresa conjunta. Además, esta empresa terminará automáticamente una vez que se complete el proyecto.

Principales características y características de la empresa conjunta

Las siguientes son las principales características de una empresa conjunta:

  • Existe un acuerdo entre dos o más personas.

  • La empresa conjunta se realiza para la ejecución específica de un plan / proyecto empresarial.

  • Es una asociación temporal sin el uso de un nombre de empresa.

  • El acuerdo para las empresas conjuntas se disuelve automáticamente tan pronto como finaliza el proyecto específico.

  • Profit & Share se comparte en los mismos términos y condiciones acordados. Sin embargo, en ausencia de cualquier acuerdo, el beneficio y la participación se dividirán en partes iguales.

Asociación y empresa conjunta

Existen las siguientes diferencias entre la asociación y la empresa conjunta:

  • La asociación siempre se llevó a cabo con el nombre de la empresa, pero para la empresa conjunta, no se requiere el nombre de dicha empresa.

  • Las personas que dirigen el negocio en asociación se denominan socios y las personas que acordaron tomar el proyecto como empresa conjunta se denominan socios conjuntos.

  • Normalmente, una asociación se constituye por un largo período (incluidos varios proyectos), mientras que la empresa conjunta se forma para completar un trabajo / proyecto específico.

  • La asociación se rige por la Ley de Asociación de 1932, mientras que no existe una promulgación de este tipo para las empresas conjuntas. Sin embargo, de hecho, la empresa conjunta se trata como una asociación.

  • No hay un límite especificado para el número de socios conjuntos, pero el número de socios está limitado a 10 en el negocio bancario y 20 para cualquier otro comercio o negocio.

  • La responsabilidad de un socio es ilimitada y puede abarcar su patrimonio comercial y personal, mientras que en una empresa conjunta, las responsabilidades de los socios conjuntos se limitan a la asignación particular o proyecto acordado.

Empresa conjunta y consignación

Las principales diferencias entre la empresa conjunta y el envío pueden resumirse como:

  • Relación : los co-emprendedores de una empresa conjunta son propietarios de una empresa conjunta, mientras que la relación de un consignador y el consignatario es de propietario y agente.

  • Reparto de utilidades : no hay distribución de utilidades entre el expedidor y el destinatario, el destinatario solo recibe una comisión por la venta que realiza. Por otro lado, los co-emprendedores de una empresa conjunta comparten ganancias según el índice de participación en las ganancias acordado.

  • Propiedad de los bienes : la propiedad de los bienes permanece con el expedidor. El expedidor transfiere solo la posesión al destinatario, pero cada co-participante de una empresa conjunta es el copropietario de los bienes / proyecto.

  • Contribución de los fondos : la inversión la realiza únicamente el expedidor. Por otro lado, todas las empresas conjuntas aportan fondos en una determinada proporción acordada.

  • Continuidad del negocio : en el caso de una empresa conjunta, no hay continuidad del negocio una vez que se completa el proyecto. Por otro lado, si todo va bien, el envío es un proceso continuo.

Registros contables

Para mantener un registro de las transacciones de empresas conjuntas, existen los siguientes tres tipos de métodos contables:

  • Cuando uno de los Venturers mantiene Cuentas,
  • Cuando se mantienen libros de cuentas separados para la empresa conjunta, y
  • Cuando no se mantienen libros de cuentas separados para la empresa conjunta.

Analicemos cada uno de ellos por separado.

Cuando uno de los Venturers mantiene Cuentas

Si se nombra a uno de los co-emprendedores para administrar la empresa conjunta, se le otorga una comisión o remuneración adicional de la ganancia por sus servicios.

Entradas de diario

Cuando la parte de la inversión recibida de otros co-venturers

Efectivo / Banco A / c Dr

A los coemprendedores A / c

Cuando se compran bienes

Empresa conjunta A / c Dr

Al efectivo A / c (en caso de compra en efectivo)

O

A los acreedores A / c (para compra de crédito)

Cuando los gastos incurridos

Empresa conjunta A / c Dr

Para cobrar A / c

Cuando se venden bienes

Efectivo A / C Dr

O

Deudores A / c Dr

A la empresa conjunta A / c

Cuando se permite la comisión al co-emprendedor que trabaja

Empresa conjunta A / c Dr

A la Comisión A / c

En el caso del saldo de ganancias de la empresa conjunta, la cuenta se transferirá a la cuenta de pérdidas y ganancias (participación propia de la empresa conjunta que trabaja) y las cuentas personales de otras empresas conjuntas

Empresa conjunta A / c Dr

Ganancias y pérdidas A / c

A los co-participantes personal A / c

En caso de pérdida

Ganancias y pérdidas A / c Dr

A la empresa conjunta A / c

Sobre liquidación de cuentas

Todos los co-emprendedores A / c Dr

Al efectivo / Banco A / c

Cuando se mantienen libros de cuentas separados para la empresa conjunta

Según este método, todos los co-emprendedores contribuyen con su participación en la inversión y depositan sus acciones en una cuenta bancaria conjunta, recientemente abierta para el propósito específico de la empresa conjunta. Pueden usar esta cuenta bancaria para realizar cualquier tipo de pago y para depositar los ingresos de la venta o cualquier otro tipo de recibos.

Además de la cuenta bancaria, también se abre una cuenta de empresa conjunta en los libros para mantener registros de todas las transacciones enrutadas a través de esta cuenta.

Esta categoría de cuentas es una cuenta personal de cada participante. Así se abren tres cuentas siguientes:

  • Cuenta bancaria conjunta
  • Cuenta de empresa conjunta
  • Cuenta personal de co-venturers

Cuando no se llevan libros de cuentas separados para la empresa conjunta

Es de dos tipos:

  • Cuando todos los participantes mantienen cuentas separadas
  • Memorando método de empresa conjunta

Cuando todos los Venturers mantienen cuentas separadas :

  • Con este método de contabilidad, se abren cuentas separadas de empresas conjuntas y cuentas personales de otros socios conjuntos.

  • La cuenta de empresa conjunta se carga y la cuenta bancaria o la cuenta de acreedor se acreditan en la cuenta de los bienes comprados o cargados.

  • La cuenta de empresa conjunta se acredita y una cuenta bancaria o deudor se carga en caso de venta en efectivo o venta a crédito.

  • Cada co-participante cobra una cuenta de empresa conjunta y acredita las cuentas personales de otro co-emprendedor en la cuenta de los bienes comprados o gastados por otros co-emprendedores.

  • La cuenta de joint venture se acredita y la cuenta personal de otros co-venturer se carga en caso de venta realizada por otros co-venturers.

  • La cuenta de empresa conjunta se debita y la cuenta de comisión se acredita si la comisión es por cobrar, pero si la comisión es cobrada por otro co-participante, entonces la cuenta de co-participante en cuestión se acreditará en lugar de la cuenta de comisión.

  • Si se toman existencias no vendidas, la cuenta de bienes se debitará acreditando la cuenta de empresa conjunta. Por otro lado, si cualquier otra empresa conjunta toma acciones no vendidas, entonces se debitará la cuenta personal de la empresa conjunta.

  • El saldo en las cuentas de empresas conjuntas representa ganancias o pérdidas y más tarde esa cantidad de ganancias o pérdidas se transferirá a las cuentas personales de los socios conjuntos.

Nota : las transacciones anteriores solo son posibles cuando todos los co-emprendedores intercambian información de manera regular.

Método de Memorandum Joint Venture

Las características importantes del método de memorandum se dan a continuación:

  • Cada uno de los socios conjuntos abre una sola cuenta personal en su libro denominado Joint Venture con …………… (Nombre del otro participante conjunto). El mismo proceso será seguido por otro co-emprendedor en sus libros de cuentas.

  • Cada uno de los socios conjuntos abrirá una sola cuenta personal, independientemente del hecho, cuántos otros socios existen. Por ejemplo, hay una empresa conjunta de 4 personas A, B, C y D; ahora, A en sus libros abrirá solo una cuenta personal denominada Empresa conjunta con la cuenta B, C y D.

  • Cada parte registrará solo aquellas transacciones en su libro, que son realizadas por él; Se ignorarán las transacciones realizadas por otros socios.

  • Además de dicha cuenta personal, también se abrirá una cuenta combinada denominada "memorandum joint venture account".

  • La cuenta de memorándum es simplemente una cuenta combinada de cuentas personales abiertas por cada co-participante. El lado de débito de la cuenta personal se transferirá a la cuenta de memorandum y el lado de crédito de la cuenta personal se transferirá al lado de crédito de la cuenta de memorandum.

  • Las transacciones realizadas por empresas conjuntas entre ellos, incluido el efectivo recibido o pagado por una empresa conjunta a otra, se ignorarán en el momento de la preparación de una cuenta de memorando.

  • El saldo de la cuenta conjunta de memorando representará ganancias o pérdidas del negocio en particular. Además, la ganancia o pérdida se transferirá a la cuenta individual de la empresa conjunta en su relación de participación en las ganancias.

Contabilidad financiera - Cuentas no comerciales

Algunas de las organizaciones o instituciones están constituidas para proporcionar servicios valiosos a la sociedad con el objetivo de no obtener ganancias. Estas organizaciones normalmente ofrecen servicios como educación, medicina, clubes sociales, fideicomisos caritativos, sindicatos, etc.

Sin embargo, podemos resumir estas organizaciones en los siguientes tres tipos de categorías:

  • Clubes, asociaciones u obras de la sociedad para el bienestar de sus miembros.

  • Instituciones benéficas como hospitales, albergues para estudiantes y otras instituciones educativas que brindan educación a niños pobres, así como a grupos de jóvenes y adultos analfabetos.

  • Firmas profesionales de abogados, contadores públicos, arquitectos, médicos, abogados, etc.

¿Qué es una cuenta no comercial?

El mantenimiento de libros de cuentas adecuados es necesario para proteger el dinero de sus miembros y del público en general de cualquier tipo de mal uso o apropiación indebida. Es importante conocer el total de recibos, pagos totales y también conocer el estado financiero de una institución. Por lo tanto, la cuenta abierta y mantenida para y por las organizaciones mencionadas anteriormente se conoce como cuenta no comercial.

Normalmente, el registro de miembros, el libro de actas, el diario de recibo de efectivo, el diario de pago de efectivo, etc., son el registro principal que mantienen estas organizaciones / instituciones en sus cuentas no comerciales. Al final de un período contable, estas instituciones preparan sus cuentas finales, que incluyen lo siguiente:

  • Cuenta de recibo y pago
  • Cuenta de ingresos y gastos
  • Hoja de balance

Analicemos cada uno de estos en detalle.

Cuenta de recibo y pago

Es una cuenta real. La regla básica de entradas dobles se sigue para preparar esta cuenta. Se prepara a partir de un libro de caja al final del período contable. Cada transacción relacionada con las transacciones en efectivo se registra en el Libro de caja en un orden cronológico. Podemos decir que la cuenta de Recibo y pago es un resumen del pago en efectivo y los recibos en efectivo durante el año en curso.

Por ejemplo, si el alquiler y el salario se pagan mensualmente durante todo el período contable, y la donación o suscripción recibida durante el año en curso se registra en una fecha contable en efectivo, pero al final del período contable, la cuenta de Recibo y Pago contendrá monto total del alquiler pagado, salario pagado, suscripción recibida y donación recibida. Todos los recibos de efectivo se registrarán en el lado de débito y todos los pagos en efectivo se registrarán en el lado de crédito.

Cuenta de ingresos y gastos

La cuenta de ingresos y gastos es una cuenta nominal y es equivalente a la cuenta de pérdidas y ganancias.

Las características esenciales de una cuenta de ingresos y gastos son las siguientes:

  • Los gastos y pérdidas se registran en el lado de débito y todos los ingresos y ganancias se registran en el lado de crédito.

  • Se excluyen los ingresos y gastos de capital y se incluyen los ingresos y gastos de ingresos.

  • Se basa en un sistema de contabilidad mercantil, por lo tanto, los ingresos y gastos relacionados con años anteriores o años posteriores se excluyen al preparar la cuenta de ingresos y gastos.

  • El saldo acreedor de una cuenta de ingresos y gastos muestra superávit. Además, el exceso de ingresos sobre el gasto y el saldo deudor muestran déficit, es decir, el exceso del gasto sobre el ingreso.

  • Solo las cuentas nominales se consideran en la preparación de esta cuenta.

Hoja de balance

La fecha en que se prepara un balance general, los detalles de todos los activos y pasivos se registran de la misma manera que lo hacemos en cualquier otra empresa con fines de lucro. Su fondo de capital se compone de ingresos excedentes sobre gastos y otros ingresos capitalizados en el período de tiempo dado. A veces, dos balances deben estar preparados a saber ...

  • Al comienzo del ejercicio contable para conocer el fondo de capital de apertura y
  • Al final del ejercicio financiero para conocer la situación financiera de la organización.

Conversión de la cuenta de recibo y pago en cuenta de ingresos y gastos

Los siguientes son los pasos necesarios para convertir la cuenta de recibo y pago en una cuenta de ingresos y gastos:

  • Es necesario ignorar el saldo inicial y el saldo final de un recibo y una cuenta de pago que represente el efectivo inicial disponible, el efectivo inicial en el banco, el efectivo final disponible y el efectivo final en el banco.

  • Las partidas de recibos de capital y pagos de capital se excluirán al preparar una cuenta de ingresos y gastos.

  • Las partidas de ingresos de un ingreso y gasto se considerarán solo en el momento de la preparación de una cuenta de ingresos y gastos a partir de la cuenta de recibo y pago.

  • Se realizarán todos los ajustes relacionados con los gastos pendientes, los gastos prepagos, la provisión para deudas incobrables, la provisión para depreciación, los ingresos recibidos por adelantado y los ingresos por cobrar.

  • Se ignorarán los ingresos y gastos relacionados con el año anterior o el año siguiente, y se considerarán las partidas solo relacionadas con el año actual.

Método de cálculo

Con la ayuda de las cuentas contables, podemos calcular el valor de los ingresos o gastos.

Los siguientes dos ejemplos describen el método de cálculo:

Ejemplo (1) : para calcular la cantidad de gastos del año en curso, necesitamos preparar una cuenta contable de un gasto particular y luego la cifra de equilibrio representará la cantidad de gastos para el año en curso.

A partir de los siguientes detalles, averigüe la cantidad de alquiler que debe mostrarse en la cuenta de ingresos y gastos:

Informe detallado Cantidad (en Rs.)
Alquiler excepcional a principios de año (como el 01-04-2013) 6,000
Monto como se muestra en el recibo y la cuenta de pago 26,000
Alquiler excepcional al final del año (31-03-14) 4,000

Solución

Cuenta de alquiler

Fecha Informe detallado Cantidad Fecha Informe detallado Cantidad
01-04-13 Por saldo b / d 6,000

Al efectivo pagado

(Según recibo y cuenta de pago)

26,000 31-03-14

Por ingresos y gastos a / c

(Figura de equilibrio) *

24,000
31-03-14 Para equilibrar C / d 4,000
Total 30,000 Total 30,000

Está muy claro en el ejemplo anterior que la cifra de equilibrio representa la renta para el año en curso, es decir, para ser transferida y mostrada en el lado de débito de la cuenta de ingresos y gastos. Siguiendo el mismo método, podemos calcular el monto de cualquier otro gasto.

Artículos peculiares a la preocupación no comercial

Hay ciertos elementos peculiares en el caso de preocupaciones no comerciales, que requieren un tratamiento especial:

Donaciones

Las preocupaciones no comerciales pueden recibir donaciones de vez en cuando. El tratamiento de la donación depende de la naturaleza de la donación.

Hay dos tipos de donación como se explica a continuación:

  • Donación específica : se puede recibir alguna donación para cualquier propósito específico, por ejemplo, para la construcción de una habitación o edificio y luego la donación se denomina donación específica. El monto de dicha donación no puede utilizarse para ningún otro propósito. Debe mostrarse en el lado de los pasivos del Balance general y utilizarse solo para el mismo propósito para el que está destinado.

  • Donación general : cuando se recibe una donación para un propósito común, se denomina Donación general. Si el monto de la donación es pequeño, se tratará como un ingreso recurrente y se registrará en el lado de crédito de la cuenta de ingresos y gastos.

    La donación de la gran cantidad debe tratarse equitativamente como ingresos de capital y se mostrará en el lado de los pasivos del Balance general. Sin embargo, la donación es de una pequeña cantidad o una gran cantidad puede depender del tamaño de una preocupación y cantidad.

Legado

A veces, según la voluntad de una persona, una cantidad recibida se denomina legado. Es tan bueno como la donación. Es de naturaleza no recurrente, por lo tanto, debe tratarse como un recibo de capital y, por lo tanto, aparecerá en el lado de los pasivos de un Balance general. Sin embargo, también puede tratarse como un ingreso y puede llevarse a la cuenta de ingresos y gastos.

Tarifas de entrada

Un club o sociedad generalmente cobra tarifas de admisión o tarifas de entrada para la membresía. En el caso del club, etc., las tarifas de admisión o las tarifas de entrada generalmente se cobran como recibos de capital, pero en el caso de un hospital o institución educativa, se trata como un ingreso recurrente.

Cuotas de membresía vitalicia

Las cuotas de membresía vitalicia se pueden tomar de los miembros de la institución solo una vez en sus vidas. Sobre la base de la membresía de por vida, los miembros pueden disfrutar de ciertos beneficios. La cantidad recibida como Membresía vitalicia puede transferirse a la “Cuenta de cuotas de membresía vitalicia” de la institución y puede tratarse en las cuentas por cualquiera de los siguientes métodos:

  • Puede tomarse como un pasivo del balance general como honorarios de membresía vitalicia ”.

  • Las suscripciones normales de los miembros se pueden transferir de la cuenta de Cuotas de membresía vitalicia a la cuenta de suscripción como un ingreso y el saldo se puede transferir a los años siguientes.

  • Sobre la base de la vida promedio de un miembro, el monto puede transferirse a la cuenta de ingresos y gastos anualmente y el resto se transferirá a los años siguientes.

Venta de chatarra o periódicos viejos

Sin ninguna disputa, se tratará como un ingreso recurrente y aparecerá en el lado de crédito de una cuenta de ingresos y gastos.

Suscripción

La suscripción es la principal fuente de ingresos para las preocupaciones no comerciales. Las suscripciones se reciben de los miembros de un club o institución. Una cuenta de recibo y pago registra toda la suscripción real recibida durante el año en curso y una cuenta de ingresos y gastos muestra las suscripciones, que se relacionan con el período contable actual. Por lo tanto, algunos ajustes requieren calcular la suscripción del año actual.

Ejemplo (1) : para calcular la cantidad de Suscripción para el año en curso, se debe extraer la cuenta contable de una cuenta de suscripción y la cifra de saldo de esta representará la cantidad de suscripción del año en curso.

Con los siguientes datos, averigüe la cantidad de suscripción que se mostrará en una cuenta de ingresos y gastos:

Informe detallado Cantidad (en Rs.)
Suscripción pendiente a principios de año (como el 01-04-2013) 6,000
Monto como se muestra en el recibo y la cuenta de pago 26,000
Suscripción pendiente al final del año (31-03-14) 4,000
Suscripción recibida por adelantado para el próximo año 2,000

Solución

Cuenta de suscripción

Fecha Informe detallado Cantidad Fecha Informe detallado Cantidad
01-04-13 Para equilibrar b / d 6,000 31-03-14 En efectivo 28,000
31-03-14 Para avanzar en la suscripción (se mostrará como Pasivos en el balance general) 2,000
31-03-14 A la cuenta de ingresos y gastos (Figura de equilibrio) * 24,000 31-03-14 Por saldo c / d 4,000
Total 32,000 Total 32,000

Es muy claro en el ejemplo anterior que la cifra de equilibrio representa la suscripción para el año en curso, que debe transferirse a la cuenta de ingresos y gastos como un ingreso.

Fondos especiales

Algunos fondos especiales son creados por las respectivas instituciones para un propósito específico. Por ejemplo, se puede crear un fondo de premios para otorgar el premio al mejor jugador del año. Cualquier ingreso relacionado con esos fondos debe agregarse a los fondos y al déficit, si es que se pueden cargar de la cuenta de ingresos y gastos.

Ejemplo (2) : para calcular la cantidad de un ingreso relacionado con el año en curso, necesitamos preparar una cuenta contable del ingreso particular. Además, la cifra de saldo de esta cuenta representará la cantidad de un ingreso para el año en curso.

De los siguientes detalles, averigüe la cantidad de Suscripción que debe mostrarse en la cuenta de Ingresos y Gastos:

Informe detallado Cantidad (en Rs.)
Suscripción pendiente al comienzo del año (como el 01-04-2013) 6,000
Monto como se muestra en el recibo y la cuenta de pago 26,000
Suscripción pendiente al final del año (31-03-14) 4,000

Solución

Cuenta de suscripción

Fecha Informe detallado Cantidad Fecha Informe detallado Cantidad
01-04-13 Para equilibrar b / d 6,000
Por ingresos y gastos a / c (Figura de equilibrio) * 24,000 31-03-14 En efectivo (según recibo y cuenta de pago) 26,000
31-03-14 Por saldo c / d 4,000
Total 30,000 Total 30,000

Es muy claro en el ejemplo anterior que la cifra de equilibrio representa la Suscripción para el año en curso, es decir, que se transferirá y se mostrará en el lado de crédito de la cuenta de ingresos y gastos.

Es muy claro en el ejemplo anterior que la cifra de equilibrio representa la Suscripción para el año en curso, es decir, que se transferirá y se mostrará en el lado de crédito de la cuenta de ingresos y gastos.

Contabilidad financiera - Entrada única

Como sabemos, hay dos sistemas de registro de transacciones en nuestros libros de cuentas. En los capítulos anteriores, hemos aprendido sobre el sistema de doble entrada, ahora analicemos otro sistema de contabilidad, es decir, el Sistema de entrada individual ( SES ).

Significado y características silenciosas de SES

Para cada transacción contable, todos no siguen el principio del sistema de cuentas de doble entrada. Algunas de las unidades de pequeñas empresas no mantienen sus libros de cuentas según el sistema de doble entrada. En palabras simples, sistema de cuentas de entrada única significa: la unidad de negocios, que no sigue el principio del sistema de entrada doble.

Existen los siguientes dos tipos de cuentas SES:

  • Sistema de entrada única pura: se mantienen cuentas personales como deudores diversos y cuentas de acreedores diversos, pero las cuentas reales y nominales no se abren bajo este sistema.

  • Sentido popular : bajo este sistema, se realizan tres tipos de tratamiento.

    • Se siguió el sistema de doble entrada para el efectivo recibido de los deudores y el efectivo pagado a los acreedores.

    • Sistema de entrada única seguido para gastos pagados, compras de bienes, compras de activos fijos, etc.

    • No se realizan entradas provisionales como deudas incobrables, depreciaciones, etc.

Diferencia entre SES y DES

  • La entrada única es un sistema completo de contabilidad, mientras que el sistema de doble entrada ( DES ) es un sistema completo de transacciones contables.

  • No hay confiabilidad en los libros en un sistema de entrada única, mientras que el sistema de doble entrada es un sistema de contabilidad confiable.

  • La verificación de la precisión aritmética es posible en un sistema de doble entrada a través de la preparación del balance de prueba, mientras que no es posible en un solo sistema de entrada.

  • Desde entonces, el sistema de entrada única no mantiene Trading, y Cuenta de Ganancias y Pérdidas, y Balance General; por lo tanto, la determinación de la ganancia real y la posición financiera exacta de las empresas no es posible, por otro lado, todo lo anterior es bastante posible bajo el sistema de contabilidad de doble entrada.

Limitaciones de SES

  • El sistema de cuentas de entrada única no registra aspectos dobles de todas y cada una de las transacciones, por lo tanto, no es un sistema científico de mantenimiento de registros contables.

  • La verificación de la precisión aritmética no es posible debido a la falta de preparación de una balanza de prueba. La preparación de un saldo de prueba no es posible, porque no se sigue el método del sistema de doble entrada para cada transacción comercial.

  • No es posible determinar el beneficio real de una empresa, ya que las cuentas nominales se mantienen bajo el sistema de entrada única. En ausencia de cuentas nominales, la cuenta de Trading y Profit & Loss no se puede preparar.

  • No es posible encontrar la posición financiera exacta de una empresa en ausencia de cuentas reales, porque sin cuentas reales, no es posible preparar el Balance de una empresa en un día en particular.

  • Los extraños nunca confían en los libros de cuentas de una empresa.

  • En caso de que el propietario del negocio quiera vender su negocio, no es posible determinar el valor exacto del negocio, especialmente el valor de buena voluntad de la empresa.

  • El sistema de entrada única solo lo practican las unidades de pequeñas empresas.

Preparación de la Declaración de Asuntos

Para conocer la posición financiera de una empresa, la lista de activos y pasivos y el estado de cosas se preparan en la última fecha del período contable. Como se indicó anteriormente, en ausencia de cuentas reales, no es posible preparar un Balance general.

Se requieren los siguientes puntos para preparar la declaración de asuntos:

  • Con la ayuda de cuentas personales, se debe preparar una lista de deudores y acreedores.

  • El método de valoración de las acciones se realizará según el costo o el precio de mercado, el que sea menor.

  • El saldo del libro de caja debe verificarse físicamente con el libro de caja.

  • El saldo bancario también debe conciliarse con los extractos bancarios.

  • La declaración de asuntos debe contener los ingresos recibidos por adelantado y los gastos pagados por adelantado.

  • El exceso de activos sobre pasivos será capital del propietario o la empresa.

  • La base para la valoración de los activos fijos será el comprobante comprado y cualquier otra evidencia disponible.

¿Cómo difiere el estado de cosas del balance general?

La principal diferencia entre el estado de cosas y el balance general es: la fiabilidad se prepara primero mediante información incompleta y luego se basa en el método científico del sistema de cuentas de doble entrada.

Determinación de ganancias bajo SES

Tenemos los siguientes dos métodos para determinar el beneficio bajo el sistema de entrada única:

  • Declaración de asuntos o método de patrimonio neto y
  • Método de conversión

Método de patrimonio neto

Bajo el sistema de entrada única, se puede determinar la ganancia sin preparar una cuenta de Trading y Profit & Loss. Por ejemplo,

1 Para conocer el capital al comienzo del año o en la última fecha del año contable anterior, el primer paso es preparar el estado de cosas al comienzo del año.
2 Se debe preparar una declaración de asuntos en la última fecha del año contable para determinar.
3 El sorteo debe agregarse a la cantidad de capital comprobada al final del año y el capital introducido, si corresponde, durante el año se restará.
4 4 El capital introducido, si lo hubiera, durante el año se restará.
5 5 La diferencia de (3) - (1) será la ganancia o pérdida del año. Si (3) es más que (1), entonces es una ganancia o viceversa.
6 6 La cantidad de ganancia o pérdida calculada por el paso No. (4) anterior, será ajustada por el interés sobre el capital y el interés sobre el retiro (para determinar el Beneficio Neto de la empresa).

Método de conversión

Bajo el sistema de contabilidad del método de conversión, el cambio del sistema de entrada única al sistema de entrada doble en una fecha particular se puede realizar mediante el siguiente procedimiento:

  • La declaración de asuntos debe prepararse en la fecha en que se debe realizar el cambio. Después de la adecuada verificación y verificación de dichos saldos de los registros disponibles, todos los saldos como el saldo de caja, el saldo bancario, los activos, los pasivos, los deudores y los acreedores deben aparecer en el estado de cosas.

  • Se debe hacer una entrada de diario de apertura para incluir en los libros como:

Entrada de diario

Activo A A / c Dr

Activo B A / c Dr

Activo C A / c Dr

Pasivos A A / c

Pasivos B A / c

Pasivos C A / c

Siendo todos los activos y todos los pasivos presentados del estado de cosas a / c.

La entrada anterior será una entrada base para abrir todos los libros nuevos bajo el sistema de cuentas de doble entrada y todas las transacciones futuras se registrarán de acuerdo con el sistema de doble entrada como se explicó anteriormente.

Conversión de libros del año pasado de SES a DES

Para convertir los libros del último año del sistema de entrada simple al sistema de entrada doble, se supondrá que todos los libros subsidiarios se mantienen adecuadamente bajo el sistema de entrada única. Sin embargo, se deben seguir los siguientes procedimientos:

Donde se mantienen libros de caja, libros personales y libros subsidiarios:

  • La declaración de apertura de los asuntos debe prepararse al comienzo del período.

  • Todas las cuentas impersonales que aparecen en el libro de caja deben publicarse en las respectivas cuentas impersonales, si no se ha hecho antes.

  • Se deben abrir nuevas cuentas impersonales a través del total de los libros subsidiarios. Por ejemplo, con el total del libro de ventas y el libro de compras, la cuenta de venta se acreditará y la cuenta de compra se cargará, y viceversa, en caso de devoluciones.

  • Toda la nueva cuenta debe abrirse para las entradas relacionadas con descuentos, reembolsos, deudas incobrables, etc. que no se pasan a través de los libros subsidiarios. Este procedimiento dará el doble efecto de tal transacción como apareció en las cuentas personales.

  • La contabilización mensual se debe hacer a las cuentas contables a través del pequeño libro de caja, si es mantenida por la empresa.

  • Después de completar el procedimiento anterior, se debe preparar un saldo de prueba para confirmar la precisión aritmética de los libros de cuentas.

  • Después de completar el procedimiento anterior de saldo de prueba, se debe preparar la cuenta de operaciones y ganancias y pérdidas y el balance general (después de considerar todos los ajustes como gastos prepagos, gastos pendientes, ingresos recibidos por adelantado o cuentas por cobrar, así como las provisiones para depreciaciones, deudas dudosas etc.

Donde solo se mantienen libros de caja y libros personales

En este caso, se seguirá un procedimiento diferente de conversión:

  • Como se describió anteriormente, una declaración de apertura de los asuntos debe prepararse al comienzo del período.

  • Todas las cuentas reales y nominales que aparecen en el libro de caja y que no se registraron anteriormente en ninguna cuenta, deben contabilizarse en las cuentas respectivas.

  • Se realizará un análisis del lado de débito y crédito de las cuentas personales, como las cuentas de deudores y las cuentas de acreedores, según el método que se proporciona a continuación:

Resumen del análisis a realizar

No Señor. Lado de débito de las cuentas de acreedores Lado de débito de las cuentas de los deudores
1 Cuentas por pagar Saldo de apertura como apareció en la Declaración de Asuntos de apertura
2 Descuentos y rebajas recibidas Venta (crédito)
3 Devolución hacia adentro (devoluciones de compra) Traslados
4 4 Traslados Cuentas por cobrar (deshonradas)
5 5 Efectivo pagado a los acreedores
6 6 Endoso de cuentas por cobrar a favor de los acreedores
No Señor. Lado crediticio de las cuentas de los deudores Lado crediticio de las cuentas de los acreedores
1 Efectivo recibido Saldo de apertura como apareció en la Declaración de Asuntos de apertura
2 Descuento permitido Compras (crédito)
3 Cuentas por cobrar recibidas Traslados
4 4 Descuento y bonificaciones Cuentas por pagar (deshonradas)
5 5 Traslados
6 6 Mercancías devueltas (devoluciones de ventas)
7 7 Deudas incobrables

Contabilidad financiera - Arrendamiento financiero

En el campo de los bienes raíces, el arrendamiento es un término popular porque es ventajoso poseer tierras y edificios. Hoy, la mayoría de las empresas administran sus oficinas en los locales arrendados.

Un contrato de arrendamiento es un acuerdo en virtud del cual el arrendatario (la persona / entidad que toma posesión de la propiedad) obtiene el derecho de usar las instalaciones durante el período de tiempo acordado en lugar del alquiler acordado entre el arrendador (propietario) y el arrendatario. El arrendador tiene un derecho de propiedad de los activos, pero aún así el arrendatario tiene un derecho ilimitado a usar ese activo.

Cada contrato de arrendamiento debe cubrir los siguientes términos:

  • Período de arrendamiento.

  • Momento del pago a realizar junto con el monto del alquiler.

  • Sobre gastos de mantenimiento, impuestos, seguros, provisión para renovación de contrato de arrendamiento.

La Norma de Contabilidad 19, emitida por el Consejo del Instituto de Contadores Públicos de la India, cubre la divulgación de políticas contables apropiadas en los estados financieros.

Las normas 19 son de naturaleza obligatoria y aplicables a todos los contratos de arrendamiento, excepto a algunos que se detallan a continuación:

  • Terrenos para ser utilizados bajo el contrato de arrendamiento.
  • Para uso de recursos naturales como petróleo, gas, madera, metal, etc.
  • Grabación de video, películas, películas, patentes y derechos de autor.

Términos importantes en el arrendamiento

Los siguientes términos importantes se usan comúnmente en la contabilidad de arrendamiento:

  • Arrendatario : el arrendatario es una persona que posee el derecho de usar el activo en lugar de la renta acordada durante un cierto período de tiempo (según el contrato de arrendamiento).

  • Arrendador : el arrendador es el propietario que le da derecho al arrendatario a usar su activo / propiedad en lugar de la renta durante un cierto período de tiempo.

  • Plazo de arrendamiento : por lo general, el contrato de arrendamiento se contrata por un período fijo y no cancelable llamado plazo de arrendamiento. También se conoce como 'Período de arrendamiento'. El plazo de arrendamiento puede extenderse aún más según lo acordado con o sin enmiendas adicionales.

  • Valor razonable: el valor razonable es un monto por el cual se puede intercambiar un activo o puede ser el valor de un pasivo liquidado.

  • Vida útil : puede ser

    • Un período durante el cual el arrendatario podría utilizar un activo.

    • Número esperado de unidades que puede producir ese activo.

  • Inicio del arrendamiento : es la fecha en la que se compromete la provisión principal del arrendamiento.

  • Valor residual : el valor razonable estimado de un activo al final del plazo del arrendamiento se denomina valor residual.

  • Pago mínimo de arrendamiento: pago total que debe realizar el arrendatario al arrendador durante los términos del arrendamiento, excluyendo impuestos, seguros, cargos de mantenimiento, alquiler contingente, etc.

  • Alquiler contingente : se basa en un factor diferente al paso del tiempo, pagos de arrendamiento, es decir, porcentaje de venta, etc.

  • Valor residual no garantizado : un valor razonable esperado al final del período de arrendamiento se denomina Valor residual no garantizado.

Popularidad del arrendamiento

Una de las principales razones detrás de la popularidad del arrendamiento es su simplicidad para ambas partes, es decir, el arrendador y el arrendatario. Es beneficioso en términos de su documentación y también proporciona ventajas fiscales. La selección y compra de activos están bajo la competencia de la empresa de arrendamiento financiero, y el uso y el pago del alquiler de los activos son parte del arrendatario.

Dado que el arrendador sigue siendo propietario de los activos, puede reclamar la depreciación en sus libros. Curiosamente, puede disfrutar del beneficio fiscal contra la depreciación. Del mismo modo, el arrendatario paga el alquiler y registra dicho alquiler en sus libros como gastos a efectos de beneficio fiscal.

Ventajas del arrendamiento

La principal ventaja del arrendamiento se da a continuación:

  • El arrendatario puede usar el activo sin comprarlo, lo que significa una financiación total sin margen de dinero.

  • Proporciona flexibilidad en la fijación del alquiler y el período de arrendamiento según los requisitos.

  • En el Balance general de un arrendatario, los activos arrendados no se muestran como activos o pasivos de la empresa, por lo tanto, la capacidad crediticia del arrendatario no se ve afectada.

  • El arrendamiento brinda una oportunidad al arrendatario para obtener ganancias adicionales y mejorar las ganancias por acción.

  • La deducción de una renta es elegible para reclamar un beneficio fiscal (como gasto comercial).

  • Sin una fuerte inversión, el alquiler del arrendamiento puede pagarse con los ingresos generados por el uso de los activos.

  • El arrendador puede reclamar el beneficio fiscal de la depreciación de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta.

  • Aprovechar la plena utilización del activo es posible bajo un contrato de arrendamiento; Las posibilidades de ignorancia son altas, donde la compañía compra activos como propios.

  • En el caso de una empresa estrecha, ofrece mejores soluciones de planificación patrimonial.

  • Proporciona protección al arrendatario contra la inflación.

  • Las disposiciones estrictas de las instituciones financieras para adquirir un activo pueden evitarse mediante un contrato de arrendamiento.

Desventajas del arrendamiento

Algunas de las desventajas del arrendamiento son:

  • El arrendamiento no es muy útil para algunas de las nuevas empresas, ya que obtener ingresos a través del negocio se produce mucho después de la inversión.

  • Algunos de los incentivos provistos por el estado y el gobierno central no pueden disfrutarse debido al contrato de arrendamiento.

  • Los activos, cuyos valores pueden apreciarse, deben comprarse en lugar de arrendar.

  • En caso de una cláusula de variación en un contrato de arrendamiento, la estructura de alquiler puede modificarse debido a cambios en la tasa de interés, tasa de depreciación, etc.

Clasificación de arrendamiento

De acuerdo con AS-19, las siguientes son las dos categorías de arrendamiento:

  • Arrendamiento operativo
  • Arrendamiento financiero

Arrendamiento operativo

El arrendamiento operativo es un acuerdo en el que el arrendador (propietario) le permite al arrendatario (arrendatario) usar el activo acordado durante un período particular. Por lo general, el período de arrendamiento es más corto que la vida económica del activo. Además, el arrendador no transfiere los derechos de propiedad. El arrendador le da derecho al arrendatario a usar el activo a cambio de pagos regulares durante un período de tiempo acordado.

Tratamiento contable

Según AS-19, a continuación se detalla el tratamiento contable en los libros del arrendador y el arrendatario:

En los libros del arrendador

  • Los activos deben tratarse como activos fijos en el Balance general de un arrendador.

  • Los ingresos por alquileres deben tratarse como ingresos en la cuenta de pérdidas y ganancias.

  • La depreciación debe tratarse como gastos y debitarse de la cuenta de pérdidas y ganancias.

  • Un costo inicial puede diferirse al período de arrendamiento del activo o puede contabilizarse como gastos en el año en que realmente se incurrió.

  • La depreciación se cobrará según AS-6.

En los libros del arrendatario

  • El arrendatario debe tratar un pago de alquiler como gastos en la cuenta de pérdidas y ganancias.

Arrendamiento financiero

En caso de que el arrendamiento pueda asegurar para el arrendador la recuperación de sus desembolsos de capital más un rendimiento razonable del fondo invertido durante el período de arrendamiento se llama arrendamiento financiero. Arrendamiento financiero en contrato no cancelable y, además, el arrendador no es responsable de los gastos e impuestos del activo arrendado.

Tratamiento contable

En los libros del arrendador

  • El valor total de la inversión más los ingresos por cobrar se tratarán como cuentas por cobrar en el Balance general.

  • Los gastos directos pueden debitarse directamente de la cuenta de pérdidas y ganancias en el año de los gastos incurridos o pueden diferirse hasta el período de arrendamiento.

En los libros del arrendatario

  • El costo directo inicial será tratado como un activo.

  • El valor razonable de los activos arrendados debe considerarse como un activo y un pasivo en el arrendamiento financiero.

  • Es apropiado mostrar la responsabilidad por separado en el Balance general.

Contabilidad financiera - Cuenta de inversión

Cualquiera puede comprar y vender valores de una bolsa de valores con el propósito de aumentar sus activos (monetarios). La venta y compra de los valores se realiza a través de bancos. Los corredores de bolsa ayudan a las personas en el comercio mediante el pago de la cantidad de comisión, impuesto de timbre y corretaje, que son las partes esenciales del comercio de seguridad.

En el momento de la venta de estos valores, los cargos deben deducirse de la venta, a medida que se obtiene el precio de venta real. La mayoría de las veces, el precio de mercado es diferente del valor nominal de los valores, que depende de diferentes factores reguladores. Si el valor de mercado de los valores es igual al valor nominal, se llama como a la par ; si el valor de mercado es menor que el valor nominal, se llama como descuento ; y si el valor de mercado es mayor que el valor nominal, se dice que es premium .

Significado de la inversión

Inversión significa comprar o crear un activo con la expectativa futura de revalorización del capital, dividendos (ganancias), alquileres, ganancias por intereses o alguna combinación de estos retornos. Sin embargo, normalmente, la inversión inherente a alguna forma de riesgo, como la inversión en acciones, propiedades e incluso valores de interés fijo, entre otras cosas, está sujeta al riesgo de inflación.

Además, entre todos estos, los valores se mantienen como inversión a largo plazo para obtener ingresos. Se dice que son activos fijos, pero donde el objetivo de una organización es vender y comprar valores en un fondo a corto plazo para utilizar su fondo excedente, entraría en la categoría de activos corrientes.

Puede haber dos tipos de valores:

  • Valores de interés fijo : los tenedores de valores de interés fijo obtienen una tasa de interés fija.

  • Valores de rendimiento variable : en esta categoría, el retorno de la inversión puede variar de un año a otro.

Cuenta de inversión

La cuenta de inversión es una cuenta abierta para fines de inversión. Además, si el número de inversión es grande, se debe abrir una cuenta separada para cada inversión.

La entrada contable en la compra de cualquier inversión se detalla a continuación:

En compra de inversión

Inversión A / C Dr

Al efectivo / Banco A / c

(Se realiza una inversión)

Nota: la cuenta de inversión incluye los gastos de compra, como el impuesto de timbre, la comisión y el corretaje.

En Venta de inversiones

Efectivo / Banco A / c Dr

A la inversión A / c

(Se realiza una inversión)

Nota - La cuenta de inversión se acreditará con el valor neto realizado de la inversión.

Cuenta de intereses y dividendos

Efectivo / Banco / Inversión A / c Dr

Dividendo / Interés A / c

(Siendo intereses / dividendos recibidos sobre inversiones)

Nota: la cuenta de inversiones se acreditará en caso de que se acumulen intereses / dividendos y se debitará la cuenta bancaria / en efectivo (en el caso) con el valor neto realizado de la inversión.

Transacciones de inversión

Normalmente tenemos los siguientes dos tipos de transacciones de inversión:

  • Cum Dividendo o Cum Cotizaciones de intereses y
  • Cotizaciones ex-dividendos o ex-intereses

Analicemos estos dos tipos de transacciones de inversión en detalle.

Cum Dividendo o Cotizaciones de intereses cum

Los intereses y dividendos de las inversiones fijas se devengan en intervalos regulares, pero el pago de los mismos se realiza solo en fechas fijas. Los dividendos siempre se pagan a las personas, que son accionistas en el momento de los pagos. Supongamos que un accionista vendió sus acciones después de mantener esas acciones en su mano hasta diez meses, luego los dividendos de esas acciones se pagarán al comprador o podemos decir, al nuevo accionista.

Por lo tanto, un vendedor al momento de vender acciones normalmente carga el valor de los dividendos acumulados hasta la fecha de venta, y esto se llama 'CUM DIVIDEND' o 'CUM INTEREST'. Dado que el precio de venta incluye el valor de una acción e interés o dividendo, por lo tanto, al momento de la entrada en los libros de cuentas, el precio normal de la acción debe registrarse en la cuenta de inversión y el valor del dividendo o interés debe ser debitado a cuenta de dividendos o intereses.

Al momento de recibir dividendos o intereses, se abonarán dividendos o cuentas de intereses, debitando efectivo o cuenta bancaria. Por otro lado, en los libros del vendedor, el precio normal de la acción debe acreditarse a la cuenta de Inversión y el precio del dividendo o interés acumulado debe acreditarse a la cuenta de dividendos o intereses, según sea el caso.

Entradas de contabilidad : se puede entender a través de la siguiente tabla.

En los libros del comprador

En compra de inversión

Inversión A / C Dr

Dividendo o Intereses A / c

Al efectivo / Banco A / c

(Se realiza una inversión)

Al recibir dividendos o intereses

Efectivo / Banco A / c Dr

Para dividendos o intereses A / c

(Siendo dividendo o interés recibido)

por intereses devengados

Interés acumulado A / c Dr

Para interesar a / c

(Siendo intereses devengados)

En los libros del vendedor

En Venta de inversiones

Efectivo / Banco A / c Dr

A la inversión A / c

Para dividendos o intereses A / c

(Siendo inversión vendida)

Al recibir dividendos o intereses

Efectivo / Banco A / c Dr

Para dividendos o intereses A / c

(Siendo dividendo o interés recibido)

Cotizaciones ex-dividendos o ex-intereses

El comprador de acciones cuando se le cotiza ex dividendo no tiene derecho a recibir el pago. Es el intervalo entre la fecha de registro y la fecha de pago durante la cual la acción se negocia sin dividendos. Por lo tanto, la persona que posee el valor en la fecha ex dividendo recibirá el pago, independientemente de quién posea actualmente las acciones.

Diferencia entre Cum-dividend y Ex-Dividend

Las principales diferencias entre ellos se dan a continuación:

  • Los precios cum intereses o dividendos incluyen los intereses o dividendos devengados en la fecha de compra, mientras que en el caso del ex dividendo, los precios excluyen el valor del dividendo o interés.

  • El precio de compra es más alto que el precio de compra normal en caso de dividendos cum, mientras que el precio de compra es el precio real en caso de ex dividendo.

  • No se paga nada adicional en caso de Cum-Interest, mientras que se debe pagar un monto separado del dividendo o interés en caso de ex dividendo o ex interés.

Balanceando la Cuenta de Inversión

La diferencia del lado de débito y crédito de la cuenta de inversión es Ganancia o Pérdida en caso de que se vendan todas las inversiones.

En caso de que parte de las inversiones se vendan y el saldo de las inversiones no se venda, se debe trasladar al siguiente período contable y el saldo restante de las dos partes (débito y crédito) representará ganancias o pérdidas en la venta de la inversión.

En caso de que las inversiones sean activos fijos, la ganancia o pérdida será de ingresos de capital o pérdida de capital y deberá tratarse en consecuencia.

Cuentas de acciones

Las características principales de la cuenta de inversión con respecto a las acciones de capital se detallan a continuación:

  • Acciones de bonificación: las empresas rentables emiten acciones de bonificación a los accionistas existentes de la empresa sin ningún monto adicional. El propósito del bono compartido es capitalizar las reservas de la empresa. Solo se agregará el número de acciones en la columna de valor nominal, y la columna de capital o principio permanecerá sin cambios.

  • Acciones correctas: las acciones correctas se ofrecen primero a los accionistas existentes de la empresa como una cuestión de derecho, por lo tanto, se denominan acciones correctas. Según la Ley de Sociedades, las acciones correctas pueden emitirse después de dos años del establecimiento de una empresa o después de un año de la primera emisión.

Contabilidad financiera - Cuentas de insolvencia

La insolvencia es una restricción financiera, es decir, cuando un individuo o una organización / empresa ya no es capaz de pagar las deudas que tiene. La insolvencia generalmente conduce a procedimientos de insolvencia, en los cuales se pueden emprender acciones legales contra el insolvente, y los activos pueden liquidarse para pagar las deudas pendientes.

Cuando una persona / entidad puede ser declarada insolvente

Antes de declarar insolvente a una entidad o persona, un tribunal competente define dos condiciones:

  • Una persona o entidad debe ser deudor y
  • Debería haber hecho cualquier acto de insolvencia.

Acto de insolvencia significa, cuando una persona (deudor) muestra que no puede pagar sus obligaciones.

El tribunal de justicia debe aprobar una orden de adjudicación antes de declarar legalmente insolvente a cualquier persona. Para aprobar una orden de adjudicación del tribunal de justicia, cualquiera de los acreedores o acreedores o el propio deudor debe presentar una petición. La petición del acreedor solo se puede llenar en las siguientes condiciones;

  • La deuda debe ser al menos para Rs. 500 / - o más

  • Dentro de los tres meses posteriores a la petición, los deudores deben realizar un acto de insolvencia.

Después de presentar la petición, el tribunal competente fijará la fecha de la audiencia y luego podrá declarar que el deudor es insolvente o no. Si la insolvencia de una persona comienza desde una fecha anterior, y no desde la fecha de adjudicación aprobada por el tribunal. Esto se conoce como Doctrina de la relación .

En virtud de la Ley de ciudades de la Presidencia, para llevar a cabo los procedimientos de insolvencia, el tribunal designa a un funcionario conocido como Asignado oficial y, en el caso de la Ley de insolvencia provincial, conocido como Administrador judicial. La propiedad de los insolventes se otorga al cesionario o receptor oficial para realizar los activos y distribuir el producto de la venta de los activos de la manera que se indica a continuación:

  • Los acreedores garantizados serán pagados en su totalidad.

  • Remuneraciones y gastos del receptor oficial.

  • A los acreedores preferenciales.

  • Para los acreedores no garantizados + los acreedores parcialmente garantizados en la medida en que permanezcan sin garantía.

El orden de alta

La orden de alta es una orden emitida por el tribunal de justicia a los insolventes. Normalmente, esta orden libera al insolvente de todas las deudas actuales y comprobables y lo libera de las obligaciones legales impuestas como insolvente. La orden de alta se emite sobre la base del informe presentado por el receptor oficial y sobre la aplicación del insolvente.

Interesar

Se pagará un interés @ 6% anual a los acreedores durante el período, después de la orden de adjudicación, si queda algún excedente, después del pago total a los acreedores.

Transferencia Voluntaria

Según la Ley de insolvencia de las ciudades de la Presidencia, cualquier propiedad transferida por el insolvente sin ninguna consideración durante los dos años anteriores a la orden de adjudicación será nula. Según la Ley Provincial de Insolvencia, dicha transferencia quedó inoperante, si se realiza con dos años de petición de insolvencia, excepto los siguientes:

  • Por consideración de matrimonio y hecho antes y
  • Para comprar una valiosa consideración de buena fe.

Ley de insolvencia

La Ley de insolvencia en la India se basa en la Ley de quiebras en inglés y las siguientes dos leyes son aplicables en el territorio indio:

  • Ley de insolvencia de las ciudades de la Presidencia, 1909 - Aplicable a Mumbai, Kolkata y Chennai.

  • La Ley Provisional de Insolvencia, 1920 - Aplicable al resto de la India, excepto Mumbai, Kolkata y Chennai.

Las leyes de insolvencia anteriores son aplicables solo a cualquier individuo, empresa de asociación y familia hindú indivisa. La Ley de Sociedades de 1956 se aplica a las sociedades anónimas y el término liquidación se utiliza en lugar de insolvencia. En caso de insolvencia, una persona no puede pagar sus obligaciones, pero en caso de liquidación, la empresa puede ser liquidada incluso si tiene la cantidad suficiente para pagar sus obligaciones.

Cuentas de insolvencia

Según la Ley de insolvencia de las ciudades de la Presidencia, los insolventes deben presentar los siguientes documentos al tribunal de justicia:

  • Declaración de asuntos en la fecha de la orden y
  • Cuenta de deficiencia.

Ninguna disposición, para la presentación de una Declaración de Asuntos bajo la Ley Provincial de Insolvencia. La forma de la Declaración de Asuntos según lo prescrito por la norma establecida bajo la Ley de Ciudades de la Presidencia se detalla a continuación:

Declaración de asuntos

(Como lo exige la Ley de Insolvencia de la India)

En el tribunal de justicia

En insolvencia

Para el insolvente: debe completar con cuidado y precisión esta hoja y las varias hojas, A, B, C, D, E, F, G y H, que muestran el estado de sus asuntos el día en que orden de adjudicación se hizo contra usted a saber. el ………… día de ………… ..20 …….

Dichas hojas, cuando se llenen, constituirán su Programa y deben ser verificadas por Juramento o Declaración.

Pasivos brutos (Rs.) Pasivos (según lo establecido y estimado por el deudor) Se espera que clasifique Activos (según lo declarado y estimado por los deudores) Estimado para producir

Acreedores no garantizados según la Lista A

Acreedores totalmente garantizados según la lista B

Menos: valor estimado de valores

Menos: Monto del mismo llevado a la Lista C

Balance de los mismos contra

Acreedores parcialmente garantizados según la Lista C

Menos: valor estimado de valores

Acreedores preferenciales según la Lista D (Acreedores para alquiler, impuestos, sueldos y salarios, etc.) pagaderos en su totalidad según contra

Propiedad según la Lista E, a saber.

  • Efectivo en el banco

  • Dinero en efectivo

  • Efectivo depositado en el abogado por el costo de la petición

  • Acciones en el comercio

  • Maquinaria

  • Comercio de accesorios, accesorios, utensilios, etc.

  • Mueble

  • Pólizas de seguro de vida

  • Otra propiedad

Libro de las deudas según la lista F, a saber.

Bueno

Dudoso

Malo

Estimado para producir

Letras de cambio u otros similares

Valores disponibles según la Lista G

Estimado para producir

Excedente de valores en manos de acreedores totalmente garantizados (por contra)

Deducción: acreedores por alquiler preferencial, tasas, impuestos, salarios, etc. (por contra)

Deficiencia como se explica en la lista H

Yo / Nosotros ……………… hacemos juramento, afirmamos solemnemente y decimos que la declaración anterior y las varias listas anexas aquí marcadas A, B, C, D, E, F, G y H son lo mejor de mi / nuestro conocimiento y creencia, un completo y completo de mis / nuestros asuntos en la fecha de la orden de adjudicación mencionada anteriormente en mi contra / nosotros.

Afirmado ------------------ en. ………… .este …………… día de Juramento ante mí.

……………………

(Firma)

Notario

Al igual que el balance general, el estado de cosas se divide en dos partes de los activos y pasivos y los pasivos del insolvente se clasifican como:

Acreedores no garantizados según la Lista A

Acreedores comerciales, ornamentos stridhan y pertenencias personales, etc. de la señora) de la Sra., Facturas por pagar, sobregiro bancario, acciones parcialmente pagadas, garantías de contratos incompletos otorgados para otros, etc., salarios, alquileres, salarios, etc.

Préstamo de esposa

Los préstamos tomados de la esposa generalmente se tratan como cualquier otro préstamo tomado y hacen que la esposa sea acreedora de la insolvencia. En caso de que se demuestre que el préstamo es pagado por la esposa del monto recibido de la insolvencia, entonces se tratará como la capital de la insolvencia.

Interesar

Se pagará un 6% de interés a los acreedores después de la fecha de adjudicación, si queda un saldo suficiente después de los pagos a los acreedores.

Acreedores totalmente garantizados según la Lista B

Los acreedores que tengan suficientes valores contra sus reclamos se incluirán en esta lista y, después de pagar a estos acreedores, el monto del saldo se mostrará en el lado del activo del estado de cosas como el saldo disponible para distribuir entre otros acreedores.

Acreedores parcialmente no garantizados según la Lista C

El monto no pagado o insatisfecho de los acreedores parcialmente garantizados se mostrará como se espera que clasifique a la columna como acreedores no garantizados, que se dividirá por el monto no pagado.

Acreedores preferenciales según la Lista D

Los siguientes acreedores entran en la categoría de acreedores preferenciales y dichos acreedores tienen preferencia sobre los acreedores no garantizados.

Según la ley, los siguientes acreedores entran en la categoría de acreedores preferenciales:

  • Gobierno y autoridad local.

  • Salario y salarios por el servicio prestado durante los cuatro meses anteriores a la fecha de presentación de la petición de insolvencia.

  • Bajo la Ley de Insolvencia de la Ciudad de la Presidencia, la renta de un mes pertenece a la categoría de acreedores preferenciales, pero la renta no pertenece a la categoría de acreedores preferenciales según la Ley de Insolvencia Provincial.

Los activos que se muestran en el estado de situación de insolvencia se clasifican en las cuatro categorías de la siguiente manera:

  • Propiedad según la Lista E - Además de las facturas por cobrar en la mano y los activos mantenidos por los acreedores como deudas garantizadas total y parcialmente, se incluyen en esta lista.

  • Propiedad según la Lista F : a continuación se presentan las tres categorías de deudas contables:

    • Bueno

    • Deudas dudosas

    • Malo

  • Activos según la Lista G : las letras de cambio y otros valores similares se incluyen en esta lista.

  • Cuenta de deficiencia según la Lista H - Como su nombre indica, cuenta de deficiencia significa la deficiencia, que el deudor insolvente no puede pagar.

Puntos importantes en la preparación de la declaración de asuntos

  • En caso de insolvencia individual, no se hará ninguna distinción entre los activos privados y los activos comerciales mientras se prepara una Declaración de Asuntos. Los activos personales se incluyen en la Declaración de Asuntos para pagar los pasivos comerciales. En el caso de una empresa asociada, después de pagar los pasivos personales de los activos personales del socio, el excedente, si lo hubiera, puede incluirse en el estado de cuentas de la empresa asociada para pagar los pasivos comerciales.

  • Valor superior a Rs. 300 / - de herramientas, vestimenta, ropa de cama, utensilios de cocina, etc. se incluirán en la declaración de asuntos bajo la Ley de Insolvencia de las Ciudades de la Presidencia. Los activos, como se comprometieron contra acreedores garantizados y parcialmente garantizados, pueden mostrarse en la declaración de asuntos solo si se convierten en superávit después de pagar a los acreedores garantizados total y parcialmente.

  • Los activos totalmente garantizados no se muestran en la columna 'espera para clasificar'.

  • Los activos parcialmente garantizados después de pagar las deudas parcialmente garantizadas se mostrarán en la columna de 'espera para clasificar'.

  • Las cuentas con descuento para ser deshonradas se incluyen en los acreedores no garantizados según la lista A.

Diferencia entre balance y declaración de asuntos

Las siguientes son las principales diferencias entre el Balance general y la Declaración de asuntos:

  • El valor de los activos se muestra como el valor en libros, así como el valor liberable en la declaración de asuntos; sin embargo, se muestra como el único valor en libros como en el caso del Balance general.

  • En la Declaración de Asuntos, los gastos prepagos y la plusvalía no están incluidos, mientras que todos los activos ficticios están incluidos en el Balance general.

  • La Declaración de Asuntos no incluye capital, giros, ganancias o pérdidas, intereses sobre el capital, mientras que el Balance general incluye todas esas partidas.

  • El balance general no muestra la cantidad de deficiencia como se muestra en la Declaración de Asuntos.

  • El balance general se prepara al final del período contable, mientras que la Declaración de Asuntos se prepara en la fecha en que se aprueba el orden de adjudicación.

  • La declaración de asuntos se prepara según la norma de la Ley de insolvencia, mientras que el balance general es un trabajo de rutina para mantener el registro contable.

  • El balance de una empresa no incluye activos y pasivos personales, mientras que la Declaración de Asuntos incluye lo mismo que se discutió anteriormente en este capítulo.

  • La Declaración de Asuntos incluye pasivos contingentes, mientras que en el Balance general, los pasivos contingentes se muestran solo como notas al pie.

Cuenta de deficiencia (Lista H)

Modelo de cuenta de deficiencia Lista H

Cantidad (Rs.) Cantidad (Rs.)

Exceso de activos sobre pasivos, es decir, capital sobre ......

Beneficio neto derivado de la realización de negocios después de deducir los gastos comerciales habituales, ingresos o ganancias de otra fuente, es decir

  • Intereses sobre capital

  • Exceso de activos privados sobre pasivos privados

  • Beneficio en la realización de cualquier activo

Deficiencia según la declaración de asuntos

Exceso de pasivos sobre activos

Pérdida neta derivada de la realización de negocios después de la deducción de ganancias, gastos comerciales habituales

Deudas incobrables según la lista F

Gastos incurridos desde ...

Gastos comerciales distintos de los habituales, a saber.

Gastos de mantenimiento de la casa (dibujos)

Otras pérdidas

  • Pérdida en la realización de activos

  • Pérdida por deshonra de facturas con descuento

Pérdidas especulativas

Pérdidas por apuestas

Exceso de pasivos privados sobre activos privados, etc.

De lo anterior, está claro que el lado de débito de la cuenta de deficiencia muestra la cuenta de capital y el lado de crédito de las cuentas de deficiencia muestra pérdidas y sorteos, y la diferencia de dos lados es una deficiencia como se muestra en la Cuenta de estado de cosas.

Insolvencia de la firma de la sociedad

La insolvencia de la empresa asociada difiere de la insolvencia de cualquier individuo o HUF (familia hindú indivisa). Los activos de un individuo se usan para pagar los pasivos comerciales, pero en el caso de una empresa asociada, los activos de los socios se usan primero para pagar sus pasivos personales, y luego el saldo, si corresponde, se puede utilizar para pagar las deudas comerciales. Después de pagar las deudas personales de un socio, los activos excedentes aparecerán en la Declaración de Asuntos y se mostrarán como "Propiedad según la Lista E".

En el caso, si el activo personal de un socio está en posesión de un acreedor como garantía, aún así dicho acreedor obtendrá sus cuotas primero como acreedor no garantizado de la empresa y luego por el monto del saldo, puede vender la propiedad, propiedad de él para recuperar sus cuotas

Transacciones en Bolsa

La bolsa de valores es un mercado organizado donde se realiza la venta y compra de valores cotizados de todas las descripciones, es decir, acciones, acciones, obligaciones, valores gubernamentales, etc. Es un mercado aprobado por el gobierno donde el comprador y el vendedor de valores de todo tipo se encuentran para comprar y vender valores al precio de mercado.

Significado de la Bolsa

"Una asociación, organización u organismo de personas, ya sea constituida o no, establecida con el propósito de ayudar, regular y controlar las empresas en la compra, venta y comercialización de valores".

- Ley de contratos de valores (Reglamento) de 1956

Una bolsa de valores es un punto de intercambio común y autorizado, que ofrece los servicios para que los corredores de bolsa y los comerciantes compren o vendan acciones, bonos y otros valores de este tipo. Además, también ofrece facilidades para la emisión y redención de valores, otros instrumentos financieros y eventos de capital. Por ejemplo, pago de ingresos y dividendos.

Características y características de la bolsa de valores

Las siguientes son las principales características y características de una bolsa de valores:

  • La bolsa de valores es el mercado donde se puede comerciar con valores cotizados .

  • La comercialización de valores no cotizados no está permitida.

  • Hay ciertas reglas y regulaciones que deben seguirse durante el comercio.

  • La bolsa de valores es una asociación de personas, incorporadas o no.

  • Cualquiera puede comprar o vender valores, ya sea inversionista o especulador.

  • Para realizar transacciones comerciales, es decir, venta y compra de valores, la membresía es obligatoria. Los no miembros no pueden realizar transacciones comerciales. La membresía se puede aplicar solo cuando hay una vacante en cualquier bolsa de valores y después de pagar las tarifas prescritas de la bolsa de valores respectiva, se puede adquirir la membresía. Los miembros de la bolsa de valores se denominan corredores y la comisión que cobran por la transacción realizada se denomina corretaje .

  • Solo un corredor (miembro) puede comprar o vender valores, por lo tanto, los inversores o especuladores pueden realizar transacciones solo a través de los miembros.

Funciones y Servicios de Bolsa

Las siguientes funciones son realizadas por la Bolsa de Valores -

  • Cualquiera puede vender y comprar valores industriales, financieros y gubernamentales. La Bolsa es un mercado organizado y preparado para hacer todo esto.

  • La liquidez es proporcionada por la bolsa de valores. Los inversores y los especuladores pueden comprar y vender sus valores en cualquier momento.

  • La bolsa de valores proporciona valor colateral a los valores que es útil para obtener préstamos del banco en términos fáciles.

  • El capital para el crecimiento industrial es proporcionado por la bolsa de valores que es útil para que el inversor participe en el desarrollo industrial.

  • La lista de precios y los informes se preparan y publican en los periódicos y se transmiten a través de los canales de televisión por la bolsa de valores. Es útil para conocer el verdadero valor de las inversiones. Con la ayuda de esto, un inversor o especulador puede conocer el valor justo de mercado de sus valores según la última tendencia del mercado.

  • La cotización de valores es alentada por la bolsa de valores. Listado de valores significa: "un permiso de negociación" que otorga la bolsa de valores solo después del cumplimiento de las normas prescritas.

  • Las compañías que cotizan en bolsa deben presentar periódicamente los estados financieros, informes y otros estados financieros a la bolsa de valores, necesarios para mantener el registro y decidir el valor de los valores.

Por lo tanto, la bolsa de valores funciona como el centro de proporcionar información comercial en una plataforma.

Procedimientos para negociar en bolsa

Los siguientes procedimientos normalmente se siguen para negociar en bolsa:

  • Nadie puede negociar directamente en la bolsa de valores, por lo tanto, cualquier persona que quiera vender o comprar valores, requiere un corredor a través del cual se puede vender o comprar valores.

  • Después de la finalización de un miembro o un corredor, el comprador o vendedor de los valores, realiza un pedido de acuerdo con su elección, mencionando la cantidad tentativa y el precio. Acto seguido, el corredor abre una nueva cuenta para cada cliente y comienza a operar de la mejor manera posible.

  • Después de recibir un pedido, el corredor intenta finalizar el trato entre el vendedor y el comprador. Después de finalizar el acuerdo, el vendedor y el comprador de valores envían una nota de compra y venta, respectivamente, mencionando el detalle de los valores negociados.

  • Finalmente, la liquidación de cuenta puede hacerse de las siguientes tres maneras:

    • Cuando la liquidación de la cuenta se realiza según la fecha fija y acordada, se denomina " liquidación total ".

    • Cuando solo la diferencia entre el precio acordado y el precio vigente se liquida en la fecha fija, se denomina "liquidación mediante el pago de la diferencia".

    • Cuando una liquidación se traslada al siguiente período de liquidación, se conoce como "prorrogada al próximo período de liquidación".

En el caso, cuando la compra se retrasa y el agente carga el cargo que el agente debita al comprador se conoce como " contango " (el cargo de Contango también se conoce como "Cargo Badla") y en el caso, donde el vendedor retrasa la venta y el agente carga el cargo. se conoce como " contragolpe ".

Operadores en Bolsa

La siguiente figura muestra los tres operadores en la Bolsa de Valores:

Operadores en Bolsa

Corredor

Como se estudió anteriormente, nadie puede negociar directamente en la bolsa de valores y cada vendedor o comprador previsto que quiera vender o comprar valores debe negociar a través de miembros conocidos como corredores. Broker está debidamente certificado por SEBI (Stock and Exchange Board of India) bajo su regla de 1992. La membresía de la bolsa de valores está restringida a un número prescrito de miembros, a personas financieramente sólidas que tienen suficiente experiencia en el comercio de valores.

Un corredor no puede comprar o vender valores a título personal. Cobra comisiones de las partes, vendedores y compradores, y trata en nombre de sus clientes que no son miembros.

Sub corredor

Los corredores secundarios no son miembros de la bolsa de valores y negocian solo en nombre de los miembros o corredores registrados. Los sub intermediarios reciben la comisión sobre el negocio adquirido por ellos de la comisión total recibida por los intermediarios. Los sub intermediarios también se conocen como " hombres de media comisión " y " remisores ".

Jobbers

Los trabajadores son los distribuidores independientes, que negocian con valores por su cuenta. Un trabajador no puede vender o comprar valores en nombre de otros, pero negocia con valores para su propio beneficio a través de la fluctuación de los precios. La diferencia entre el precio de venta y el precio de compra de valores es el beneficio de un trabajador.

Términos importantes utilizados en la bolsa de valores

Los siguientes son los términos significativos más utilizados en la bolsa de valores:

  • Bull - Bulls son aquellos corredores que esperan con fuerza el aumento de los precios de los valores y con esta esperanza, compran acciones para venderlas en una etapa posterior (cuando el precio aumenta). Por lo tanto, el mercado alcista significa cuando la compra de valores está en un lado mucho más alto en lugar de vender los valores. Los toros primero compran valores y venden cuando el precio de los valores es alto.

  • Bear - Bear es pesimista y espera una caída en el precio de ciertos valores. Un oso primero vende sus valores y compras en una etapa posterior cuando el precio de los valores es bajo y la diferencia de ambos es su ganancia.

  • Ciervo : un inversor o especulador cauteloso se conoce como ciervo . Stag no vende ni compra acciones en su mano, pero trata de comprar acciones de una nueva compañía con la esperanza de que el precio de esas acciones aumente en el futuro.

  • Blue Chips : acciones de compañías bien reconocidas, reconocidas, financieramente sólidas y bien establecidas.

  • Acciones en efectivo : la liquidación de algunas de las transacciones que se completan en efectivo se conocen como acciones en efectivo. Estas transacciones son realizadas por inversores reales y genuinos que desean comprar o vender acciones con el propósito de inversión real.

Términos importantes utilizados en la bolsa de valores
  • Acciones autorizadas : los especuladores normalmente son negocios en este tipo de acciones. En este tipo de acciones, la liquidación de los pagos se realiza únicamente por montos diferenciales; sin embargo, la entrega real de los valores no puede realizarse.

  • Sistema de transferencia o Badla : el especulador gana dinero al prever el futuro. Si sus expectativas se hacen realidad, obtienen ganancias y si no, pierden dinero. El especulador realiza principalmente transacciones a plazo, cuando cualquier especulador reenvía sus transacciones de una fecha de liquidación a otra, tiene que pagar los cargos llamados "cargo Badla". La transacción de estas naturalezas se denomina Sistema Badla.

  • Mercado en vacío : las transacciones que se realizan antes y después de las horas oficiales se conocen como mercado en vacío.

  • Venta corta: venta corta significa que el especulador bajista vende grandes volúmenes de valores sin poseerlos.

  • Arbitraje : los valores se negocian en las diferentes bolsas de valores y normalmente hay una pequeña diferencia en los precios (entre las diferentes bolsas de valores). Por lo tanto, se practica el arbitraje para aprovechar las diferentes tasas.

  • Mercado primario: el mercado primario es el mercado donde se emiten nuevos valores para la formación de capital en forma de una nueva emisión o en forma de una emisión de derechos para los accionistas existentes.

  • Mercado secundario: el mercado secundario es el mercado en el que las operaciones posteriores (venta y compra) de valores se denominan mercado secundario y las transacciones se conocen como transacciones secundarias.

  • Acciones del Grupo A: las acciones negociadas activamente de las empresas de renombre se denominan acciones del Grupo A.

  • Acciones del Grupo B: las acciones que no se negocian activamente o las acciones de diferentes bolsas de valores se denominan acciones del Grupo B.

SEBI

La Junta de Valores e Intercambio de la India (SEBI) es la junta reguladora. Regula los asuntos de la bolsa de valores en la India, similar a la Comisión de Bolsa de Valores de los Estados Unidos. Para proteger los derechos de los inversores y hacer cumplir un crecimiento ordenado del mercado de valores, SEBI se creó mediante una Ley del Parlamento conocida como "Ley de la Junta de Valores e Intercambio de la India, 1992".

OTCEI

El Over the Counter Exchange of India (OTCEI) se estableció en India en 1990. Es el último concepto y una nueva forma de hacer negocios de valores en India similar al Electronic Exchange en los Estados Unidos. Los corredores ubicados en las diferentes regiones se comunican a través de los últimos medios de tecnologías como teléfonos, faxes, teléfonos móviles y computadoras.

Los selectores pueden seleccionar los precios que se muestran en la pantalla de la computadora entre los mercados competitivos, sin la reunión de corredores de piso. Es la forma más eficiente, económica y valiente de la negociación de valores. Los últimos precios de mercado de los valores se muestran en las pantallas de las computadoras. Como OTCEI no exige la cotización de los valores, es la forma más adecuada para las pequeñas y medianas empresas.

Intercambio sin receta de la India

Los corredores requieren y mantienen los siguientes libros de cuentas según las reglas de SEBI, 1992 -

  • Libro de pago

  • Libro de banco (Pass Book)

  • Libro mayor

  • Libro mayor de clientes

  • Registro de transacciones

  • diario

  • Registro de documentos (que muestra detalles de los valores recibidos y entregados)

  • Libro de contrato de miembros

  • Duplicados de notas de contrato emitidas a clientes

  • Consentimiento escrito de los clientes.

  • Libros de depósito de margen

  • Registro de cuentas de Sub Brokers

  • Un acuerdo con un Sub Broker.

Cuentas de particulares

La mayoría de las personas privadas nunca mantienen sus cuentas para registrar los ingresos o gastos ganados por ellos. Es recomendable que todos mantengan una cuenta para saber lo que ganó durante un período en particular, lo que gastó y cuál fue su ahorro de ese ingreso. Es útil rastrear el registro de ingresos y gastos. También ayuda a aumentar los ingresos (según sea necesario) y a controlar los gastos.

Mantenimiento de cuentas por particulares

El particular debe mantener sus libros en efectivo, ignorando el sistema acumulado en diferentes cabezas como prima de seguro pagada, seguro médico, cuotas escolares, impuestos, gastos del hogar, gastos médicos, vestimenta, salario recibido, intereses bancarios, ingresos del fondo mutuo, renta recibido, y otros ingresos recibidos.

Para todo esto, uno debe mantener un libro de caja, que se puede resumir mensualmente según el resumen del libro de caja que figura a continuación:

Libro de caja abstracto

Detalles (de ingresos) Cantidad Detalles (del gasto) Cantidad

Para equilibrar b / d

Al salario

Para alquilar recibido

Para ahorrar intereses bancarios

Interesar en FDR

Al ingreso de la inversión

Ingresos de profesión o negocio

Total

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xxxx

Por gastos de cocina

Por gastos de electricidad

Por cuotas de escuela / universidad

Por ropa

Por prima de seguro

(Seguro de vida, reclamo médico, seguro accidental, otro seguro como incendio, robo, etc.)

Total

xx

xx

xx

xx

xx

xxxx

En el caso de un individuo profesional, se puede agregar una columna más en el libro de caja para mostrar la transacción profesional y la transacción personal por separado. Además de lo anterior, un individuo puede mantener un registro para mantener el registro de sus activos, incluidos automóviles, edificios, inversiones, etc.

Mantenimiento de cuentas por profesionales

Una base contable en efectivo es el sistema más adecuado para cualquier profesional, incluido un médico, contador o abogado, en lugar de un sistema mercantil para cumplir con los siguientes propósitos:

  • Para determinar el ingreso profesional obtenido por él correctamente durante un período contable específico, y también para calcular el ingreso profesional neto después de deducir los gastos relacionados del ingreso profesional.

  • Para registrar correctamente todas las partidas de ingresos y gastos.

Los siguientes registros deben ser mantenidos por un profesional:

Libro de pago

Todos los recibos y pagos deben registrarse en un libro de caja, y debe mantenerse un libro de memorandos para mantener un registro de las transacciones de crédito. Las transacciones de crédito se puntuarán en el momento del recibo de efectivo o en el momento del pago realizado y deben ingresarse en el libro de caja.

Un libro de caja puede resumirse bajo varios encabezados en forma mensual, trimestral, semestral o anual según la idoneidad y los requisitos.

Registro de acciones

Deben mantenerse dos registros de existencias separados, uno para artículos de reventa y otro para mantener un registro de los artículos de uso personal. Los artículos de reventa pueden ser medicamentos, artículos quirúrgicos, artículos de papelería, artículos eléctricos, computadoras y cualquier otro artículo o activo.

Cuenta de recibo y gastos

Una cuenta de recibo y gastos es similar a una cuenta de pérdidas y ganancias; por lo tanto, es preparado por los profesionales para conocer los ingresos y gastos profesionales para un período específico. Los ingresos pendientes se ignoran para prepararlo, pero los gastos pendientes se incluyen en él. Por lo tanto, se conoce como cuenta de recibo y gasto en lugar de cuenta de recibo y pago. Significa que los ingresos se registran en efectivo y los gastos en base devengado.

Mantenimiento de cuentas por doctores

Los médicos generalmente mantienen un registro que también se conoce como diario o cuaderno en el que se registran todos los detalles de los pacientes, incluidos los cargos, tarifas, condiciones físicas del paciente, etc. Después de la agrupación, las entradas extraídas del diario se registran en el libro de caja bajo diferentes cabezas de ingresos. Del mismo modo, los gastos también se registran bajo varios encabezados.

En caso de que el número de médicos sea de dos o más de dos y dirijan su clínica en sociedad, los ingresos pueden registrarse en el libro de caja bajo varios encabezados (Doctor Wise), similar a un patrón de libro de caja chica. Del mismo modo, los gastos relacionados con cada médico pueden registrarse bajo varios jefes de gastos.

Por lo tanto, los médicos preparan el libro de caja, el registro de acciones, el libro de memorandos, la cuenta de recibo y gastos y el balance.

Ilustración

El Dr. Ortho comienza su práctica médica el 1 de enero de 2013 e introdujo una capital de Rs. 300,000 /. Recibo y cuenta de pago al 31-12-2013.

Recibo Cantidad (Rs.) Pago Cantidad (Rs.)

A los cargos de consulta

Al capital introducido

2,500,000

300,000

Por alquiler de clínica

Por salario al personal

Por libros y publicaciones periódicas

Por equipamiento médico

Por otros gastos

Por Balance c / d

Dinero en efectivo

Efectivo en el banco

240,000

300,000

15,000

450,000

38,000

57,000

1,700,000

Total 28,00,000 Total 28,00,000
  • Salario excepcional Rs. 50,000
  • El equipo médico fue comprado el 01-04-2013
  • La depreciación del equipo es de Rs. 15%

Solución

Cuenta de recibos y gastos del Dr. Ortho

Por el año terminado el 31-12-2013

Gasto Cantidad Recibo Cantidad

Al alquiler clínico

Salario al personal 300,000

Añadir: Excepcional

Salario 50,000

------------

A libros y publicaciones periódicas

A otros gastos

A la depreciación del equipo

Al excedente - Exceso de recibo sobre gastos

2,40,000

350,000

15,000

38,000

50,625

1806,375

Por cargos de consulta

25,00,000

Total 25,00,000 Total 25,00,000

Dr. Ortho

Hoja de balance

Como el 31-12-2013

Gasto Cantidad Recibo Cantidad

Capital introducido 300,000

Agregar: Excedente 1,806,375

_________

Salario excepcional

2,106,375

50,000

Dinero en efectivo

Efectivo en el banco

Equipo médico 450,000

Menos: Depreciación 50,625

_______

57,000

1,700,000

399,375

Total 2,156,375 Total 2,156,375

Mantenimiento de cuentas de instituciones educativas

La mayoría de las instituciones educativas están registradas bajo la Ley de Registro de la Sociedad India, 1860. El propósito principal de la formación de las instituciones educativas es educar a las personas en general y no obtener ganancias.

En general, las instituciones educativas incurren en las siguientes transacciones financieras:

Fuentes principales de colección Tipos de gastos / pagos
  • Tasas de admisión, tasas de matrícula, tasas de examen, multas, etc.

  • Depósito de seguridad por estudiantes

  • Donaciones del publico

  • Subvenciones del gobierno para construcción, premios, mantenimiento, etc.

  • Salario, subsidios y contribución de fondos de previsión para el personal docente y no docente.

  • Gastos de examen

  • Gastos de papelería e impresión

  • Distribución de becas y estipendios.

  • Compra y reparación de muebles y enseres.

  • Premios

  • Gastos en deportes y juegos.

  • Gastos del festival y funciones.

  • Libros de la biblioteca, periódicos, revistas, etc.

  • Gastos médicos: medicina y examen.

  • Honorarios de auditoría y gastos de auditoría

  • Gastos de electricidad

  • Gastos telefónicos

  • Laboratorio en funcionamiento y mantenimiento

  • Equipo de laboratorio

  • Reparación y mantenimiento de edificios

Se debe mantener un registro de colección separado para registrar estas colecciones de las fuentes mencionadas anteriormente. También se debe mantener un libro de contabilidad separado para los estudiantes para que cada estudiante registre las tarifas - vencidas, recibidas y pendientes, si las hay.

Normalmente, todos los registros contables se mantienen sobre la base del año financiero, es decir, del 1 de abril al 31 de marzo en la mayoría de las instituciones educativas. Las instituciones educativas mantienen una cuenta de ingresos y gastos para mantener los registros de superávit o deficiencia y también para preparar un Balance general para conocer la situación financiera de la institución.

Consolidación de cuentas de varias instituciones educativas

La consolidación de cuentas se realiza paso a paso, donde varias instituciones se ejecutan bajo una misma sociedad.

El ejemplo dado es una ilustración de los procedimientos simplificados:

Consolidación de honorarios

La consolidación sabia del instituto se realizará como se indica a continuación:

Saldo de apertura de tarifas adeudadas

Agregar: Tasas adeudadas durante el año financiero actual

Menos: Tasas cobradas durante el año financiero actual

Tasas pendientes al final del año

XXX

XXX

XXXXX

XXX

XXX

Ilustración

El saldo de prueba de la brillante sociedad educativa, el 31 de marzo de 2013, se presenta como aquí, por favor prepare una cuenta de ingresos y gastos y un balance en esa fecha:

Informe detallado Monto (débito) Monto (crédito)
Dinero en efectivo 68,000
Efectivo en el banco 802,000
Inversión del Fondo de Becas 800,000
Gastos varios 420,000
Intereses recibidos en el Fondo de Becas 80,000
Intereses recibidos por inversión 55,000
Inversión 550,000
Acreedores diversos 236,000
edificio 1,700,000
muebles y accesorios 200,000
Adición a muebles y accesorios 25000
Vehículos 280,000
Deudores varios 260,000
Fondo de capital 2,400,000
Donación para Fondo de Capital 500,000
Tarifas de entrada 40,000
Precio del curso 1,600,000
Tasas de examen 70,000
Alquiler de auditorio recibido 850,000
Salario 1,100,000
Imprenta y papelería 50,000
Beca otorgada 36,000
Reserva del Fondo de Becas 360,000
Subvención del gobierno recibida 100,000
Total 6.291.000 6.291.000

Información Adicional

  • Salario por un mes es excepcional.

  • El auditorio excepcional es de Rs, 50,000 / - y Rs. 25,000 recibidos por adelantado.

  • La depreciación se proporcionará al 5% en el edificio, el 10% en muebles y accesorios y el 15% en vehículos.

Solución

En los libros de la sociedad de educación brillante

Cuenta de ingresos y gastos

Para el año finalizado el 31 de marzo de 2013

Gasto Cantidad Ingresos Cantidad

Para impresión y papelería

A Salario 1,100,000

(+) Excepcional

Salario 100,000

--------------

A gastos diversos

A la beca otorgada

A la depreciación:

Edificio @ 5% 85,000

Muebles y accesorios 22,500

Vehículos @ 15% 42,000

--------------

Al excedente de ingresos sobre gastos

50,000

1,200,000

420,000

36,000

149,500

964,500

Por tarifas de entrada

Por honorarios de examen

Por tarifas de curso

Por Auditorium Renta 850,000

(+) Excepcional

Alquiler 50,000

--------------

900,000

(-) Alquiler anticipado

Recibió 25,000

--------------

Por subvenciones del gobierno

Por interés recibido en el fondo de becas

40,000

70,000

1,600,000

875,000

100,000

80,000

55,000

Total 2,820,000 Total 2,820,000

Hoja de balance

Como el 31-03-2013

Pasivo Cantidad Bienes Cantidad

Fondo de capital 2,400,000

Agregar: Donación 500,000

---------------

2,900,000

Agregar: Excedente 964,500

---------------

Fondo de becas

Acreedores diversos

Salario pendiente

Alquiler recibido por adelantado

3.864.500

360,000

236,000

100,000

25,000

Edificio 1,700,000

(-) Depreciación @ 5% 85,000

--------------

Muebles y accesorios 200,000

(+) Suma 25,000

--------------

225,000

(-) Depreciación @ 10% 22,500

--------------

Vehículos 280,000

(-) Depreciación @ 15% 42,000

--------------

Inversiones

Inversión del Fondo de Becas

Deudores varios

Alquiler por cobrar

Dinero en efectivo

Efectivo en el banco

1,615,000

202,500

238,000

550,000

800,000

260,000

50,000

68,000

802,000

Total 4,585,500 Total 4,585,500

Mantenimiento de cuentas de albergues estudiantiles

La mayoría de las instituciones educativas administran los albergues para proporcionar alojamiento a los estudiantes, provenientes de lugares remotos, para su educación. Los albergues generalmente se ejecutan sin ánimo de lucro. El gobierno también otorga algunos fondos a estos albergues para proporcionar espacio de vida más barato a los estudiantes.

Al igual que cualquier otra organización sin fines de lucro, los albergues también tienen contadores que registran y mantienen sus transacciones financieras como:

  • Cuenta de recibo y pago
  • Cuenta de ingresos y gastos
  • Hoja de balance

Las siguientes son las listas comunes de ingresos y gastos incurridos por los albergues:

Fuente principal de colección Tipos de gastos / pagos
  • Cuotas de admisión

  • Seguridad (reembolsable al momento de ingresar al albergue)

  • Alquiler de la habitación

  • Cargas de electricidad, agua, ventiladores, refrigeradores, calentadores y géiseres, etc.

  • Becas gubernamentales

  • Tarifas por sala de lectura y sala común.

  • Cargos de lío

  • Cuota medica.

  • Gastos de electricidad

  • Cargos de agua

  • Reparacion y mantenimiento de edificios

  • Abarrotes y provisiones para desorden

  • Alquiler para hostal Alojamiento (en caso de local alquilado)

  • Salario (Guardián, vigilante, barrendero, etc.)

  • Gastos telefónicos

  • Periódicos y revistas.

Ilustración

A partir de la información proporcionada y el saldo de prueba, prepare una cuenta de ingresos y gastos y el balance de los albergues Divya Jyoti (para las niñas) para el año que finaliza el 31-03-2014 -

Informe detallado Monto (débito) Monto (crédito)

Stock de apertura -

  • Comida

  • Combustible

  • Bebidas

  • Miscelánea

31,500

4,500

3.000

6,000

Compras -

  • Comida

  • Combustible

  • Bebidas

  • Miscelánea

1,065,000

90,000

135,000

15,000

Salarios

  • Lío

  • Otros

337,500

97,500

Colección anual del día 10,500
edificio 6.300.000
Fondo de capital 7,050,000
Efectivo en el banco 466,500
Gastos de sala común 24,000
Cargos de electricidad y agua 28,500
Cargos de electricidad y agua 42,000
Aficionados 75,000
muebles y accesorios 225,000
Fondo general 450,000
Subvenciones-Departamentos de bienestar juvenil 300,000
Calentadores 7,500
Ingresos por inversiones 82,500
Material de juegos de interior 22,500
Inversiones 750,000
Tierra 750,000
Gastos médicos 19,500
Cargos por desorden (para invitados) 30,000
Tarifas de desorden 1,770,000
Alquiler para ventilador, calentador, etc. 16,500
Reparación y Mantenimiento 33,000
Alquiler de la habitación 352,500
Cargos por servicio de habitaciones 9,000
Depositos de seguridad 400,500
Total 10,500,000 10,500,000

Información Adicional

  • La depreciación se proporcionará al 5% en edificios, muebles y accesorios; y 15% en calefacción y ventiladores.

  • Stock de cierre: Alimentos Rs. 22,500, combustible Rs. 7.500, bebidas Rs. 4.500, y artículos diversos Rs. 3.000

Solución

En los libros de los albergues Divya Jyoti

Cuenta de ingresos y gastos

Para el año finalizado el 31 de marzo de 2014

Gasto Cantidad Ingresos Cantidad

Para ensuciar los gastos

Comida: Stock inicial 31,500

Agregar: compras 1,065,000

--------------

1,096,500

Menos: cierre de acciones 22,500

--------------

Combustible: stock inicial 4.500

Agregar: compras 90,000

--------------

94,500

Menos: cierre de stock 7,500

--------------

Bebidas: Stock inicial 3.000

Agregar: compras 135,000

--------------

138,000

Menos: cierre de acciones 4,500

--------------

Misceláneas: Stock inicial 6,000

Agregar: compras 15,000

--------------

21,000

Menos: cierre de acciones 3.000

--------------

A Salarios: Mess 337,500

Otros 97,500

--------------

A cargos de electricidad y agua

Para reparación y mantenimiento

Al material de juegos de interior

A los gastos de la sala común

A gastos médicos

A la depreciación :

Edificio 5% 315,000

Muebles 10% 22,500

Calentadores 15% 1,125

Ventiladores 15% 11,250

--------------

Al exceso de ingresos sobre

Gasto

1,074,000

87,000

133,500

18,000

435,000

42,000

33,000

22,500

24,000

19,500

3,49,875

3,61,125

Por alquiler de habitación

Por alquiler para calentador, ventiladores, etc.

Por Becas-Bienestar Juvenil

Por ingresos de inversiones

Por colección anual del día

Por tarifas de lío

Por desorden Cargos por subvenciones

Por cargos de servicio de habitaciones

Por cargos de electricidad y agua

352,500

16,500

300,000

82,500

10,500

1,770,000

30,000

9,000

28,500

Total 2,599,500 Total 2,599,500

Hoja de balance

Como el 31-03-2014

Pasivo Cantidad Bienes Cantidad

Fondo de capital

Fondo General 450,000

Agregar: Excedente 361.125

------------

Depositos de seguridad

7,050,000

811,125

400,500

Tierra

Edificio 6,300,000

(-) Depreciación @ 5% 315,000

------------

Muebles y accesorios 225,000

(-) Depreciación @ 10% 22,500

------------

Calentadores 7.500

(-) Depreciación @ 15% 1,125

------------

Ventiladores 75,000

(-) Depreciación @ 15% 11,250

------------

Inversiones

Acciones de cierre:

Comida 22,500

Combustible 7,500

Bebidas 4,500

Misceláneas 3.000

------------

Efectivo en el banco

750,000

5,985,000

202,500

6.375

63,750

750,000

37,500

466,500

Total 8.261.625 Total 8.261.625

Mantenimiento de cuentas de hospitales

Al ser una organización sin fines de lucro, los hospitales también mantienen cuentas de recibo y pago, cuenta de ingresos y gastos y balance.

A continuación se muestra una ilustración de los ingresos y gastos de un hospital:

Principales elementos de ingresos Tipos de gastos / pagos
  • Alquiler de la habitación

  • Atención médica

  • Cargos de Odontología

  • Gastos de sala de partos

  • Cargos de anestesia

  • Cargos de laboratorio

  • Subvenciones para necesidades operativas del hospital

  • Subvenciones para activos fijos

  • Donaciones

  • Ingresos diversos

  • Intereses sobre inversiones

  • Honorarios de la Escuela de Enfermería y Capacitación

  • Cargos por cama

  • Cargos de quirófano

  • Cargos de rayos X

  • Cargos de farmacia

  • Cargos de fisioterapia

  • Cargos de electricidad y agua

  • Cargos de farmacia

  • Salarios y sueldos

  • Gastos de farmacia

  • Reparación y mantenimiento de edificios

  • Cargos de lavandería

  • Alquiler para el albergue de enfermería Alojamiento (en caso de locales alquilados)

  • Gastos telefónicos

  • Gastos de laboratorio

  • Gastos de cirugía

  • Gastos de herramientas y equipos de operación

  • Depreciación

Ilustración

Un hospital de beneficencia y una farmacia están a cargo del fideicomiso Rehmat Ali; A continuación se presentan los saldos extraídos de sus libros para el año finalizado el 31-03-2014:

Informe detallado Monto (débito) Monto (crédito)

Consumo de

  • Medicinas

  • Productos alimenticios

  • Drogas y Químicos

Stock de cierre de

  • Medicinas

  • Productos alimenticios

  • Drogas y Químicos

360,000

270,000

90,000

60,000

12,000

3.000

Salario 540,000
Electricidad 315,000

Farmacia

  • Stock de apertura

  • Compra

  • Rebaja

  • Salario

  • Electricidad

165,000

900,000

45,000

6,000

930,000

muebles y accesorios 240,000
Ambulancia 90,000
Gastos telefónicos 78,000
Suscripción 63,000
Cargos de ambulancia 2,400
Consumo de artículos de limpieza 2,70,000
Depósitos bancarios @ 15% 1,500,000
Dinero en efectivo 105,000
Efectivo en el banco 720,000
Deudores varios 181,500
Acreedores diversos 824,100
Remuneración a los fideicomisarios 63,000
Fondo de capital 2,700,000
Donación 1,800,000
Tarifa 900,000
Alquilar 825,000
Suministro de alimentos 420,000
edificio 960,000
Equipo 1,365,000
Total 8,401,500 8,401,500

Información Adicional

  • Depreciación que se proporcionará @ 5% en el edificio; 10% en muebles; 15% en equipo; y 30% en ambulancia.

  • Existencias cerradas de medicamentos en farmacia Rs. 120,000

  • El 15% de los honorarios recibidos de los pacientes se pagarán a médicos especialistas.

  • Suministro de medicamentos de farmacia al hospital Rs. 180,000 para los cuales no se ha realizado ningún ajuste en los libros de cuentas.

Solución

En los libros de confianza de Rehmat Ali

Cuenta de ingresos y gastos de la farmacia

Para el año finalizado el 31 de marzo de 2014

Gasto Cantidad Ingresos Cantidad

Al stock inicial (medicamentos)

A la compra de medicina

A los salarios

A los gastos de electricidad

Al excedente de ingresos sobre gastos

165,000

900,000

45,000

6,000

114,00

Por venta (medicamentos)

Por medicina al hospital

Por cierre de stock

930,000

180,000

120,000

Total 1,230,000 Total 1,230,000

Cuenta de ingresos y gastos del hospital

Para el año finalizado el 31 de marzo de 2014

Gasto Cantidad Ingresos Cantidad

Al consumo de

Medicinas 360,000

Añadir:

Medicina de

Farmacia 180,000

------------

Al consumo de alimentos

Al consumo de drogas y productos químicos

Al consumo de mantenimiento de la casa

A los salarios

A los gastos de electricidad

A la suscripción

Honorarios al especialista 15% de los honorarios

A gastos telefónicos

A la depreciación:

Edificio 5% 48,000

Muebles 10% 24,000

Equipo 15% 204,750

Ambulancia 30% 27,000

------------

540,000

270,000

90,000

270,000

540,000

315,000

63,000

135,000

78,000

303,750

Por honorarios

Por alquiler

Por recuperación del suministro de alimentos

Por cargos de ambulancia

Por Déficit (Exceso de gasto sobre Ingreso)

900,000

825,000

420,000

2,400

457,350

Total 2,391,750 Total 2,391,750

Cuenta de ingresos y gastos de fideicomiso

Para el año finalizado el 31 de marzo de 2014

Gasto Cantidad Ingresos Cantidad

Al Déficit (Hospital A / c)

A la remuneración al administrador

457,350

63,000

Por excedente (farmacia)

Por interés adeudado sobre depósito fijo

Por déficit neto

114,000

225,000

181,350

Total 520,350 Total 520,350

Declaración de Asuntos de Rehmat Ali Trust

Como el 31-03-2014

Pasivo Cantidad Bienes Cantidad

Fondo de capital 2,700,000

Agregar: Donación 1,800,000

----------------

4,500,000

Menos: Déficit neto (-) 181,350

----------------

Acreedores diversos

Tasas a pagar al especialista

4.318.650

824,100

135,000

Construyendo 960,000

(-) Depreciación @ 5% 48,000

---------------

Muebles y accesorios 240,000

(-) Depreciación @ 10% 24,000

-------------

Equipamiento 1,365,000

(-) Depreciación @ 15% 204,750

-------------

Ambulancia 90,000

(-) Depreciación @ 30% 27,000

-------------

Depósitos bancarios 1,500,000

Agregar: Intereses adeudados 225,000

-------------

Acciones de cierre:

Medicina 60,000

Alimentos 12,000

Drogas y medicina 3.000

Farmacia 120,000

-------------

Deudores varios

Dinero en efectivo

Efectivo en el banco

912,000

216,000

1,160,250

63,000

1,725,000

195,000

181,500

105,000

720,000

Total 5,277,750 Total 5,277,750

Contabilidad financiera - Sociedades cooperativas

Cualquier diez personas que sean competentes para contratar pueden presentar una solicitud al Registrador de Sociedades Cooperativas según la Sección 6 de la Ley de Sociedades Cooperativas de 1912. Por ley, cada sociedad puede enmarcarla y debe registrarse con la Compañía -ociedad operativa.

La efectividad del cambio por la ley de sociedades es aplicable solo cuando los cambios son aprobados por el Registrador de la Sociedad.

Tipos de sociedad

Hay dos tipos de sociedad:

  • Sociedad de responsabilidad limitada
  • Sociedad de pasivos ilimitados

Ningún miembro es responsable de pagar más que el valor nominal de la acción que posee y ningún miembro puede poseer más del 20% de las acciones de la sociedad.

Hoy, el gobierno está alentando a las sociedades cooperativas a ayudar a la sociedad en general. Las sociedades cooperativas operan en diversos sectores como el consumidor, industrial, servicios, marketing, etc.

Bajo el sistema de contabilidad de las sociedades cooperativas, el término Recibo y Pago se usa para dos aspectos del sistema de doble entrada.

Cuentas

Las siguientes cuentas generalmente mantenidas por las sociedades cooperativas:

  • Libro del día (diario)
  • Libro diario (cuenta de efectivo)
  • Libro de día (Libro de caja con columna de ajuste)

Libro del día (diario)

Day book es un libro de entradas originales. En un libro diario, se registran todos los tipos de transacciones en efectivo o no en efectivo, de acuerdo con el principio del sistema de doble entrada.

Según la práctica seguida en las sociedades cooperativas, no se prepara un libro de diario separado, sino que todas las transacciones se registran directamente en el libro de día. El libro diario tiene dos lados de Recibo (débito) y pago (crédito) y hay dos columnas en cada lado de un libro diario, una para las transacciones en efectivo y la segunda para el ajuste.

Las transacciones para el recibo y el pago en efectivo se registran en la columna de efectivo y en el lado del pago, respectivamente. Del mismo modo, las entradas se realizan en el lado de débito y crédito de un libro diario en la columna de ajuste.

Libro diario (Libro mayor para cuenta de efectivo)

Dado que todas las transacciones en efectivo se registran directamente en un libro diario, podría llamarse como cuenta contable del libro de caja .

Libro diario con efectivo y columnas de ajuste

Muestra

Libro diario con efectivo y columnas de ajuste
Fecha Especial R.No. Efectivo Ajustamiento Fecha Especial R.No. LF Efectivo Ajustamiento

Libro mayor

En las sociedades cooperativas, la contabilización del libro mayor no se realiza en el sistema de doble entrada. Lado de recepción del libro diario en el lado de débito de la cuenta contable y el lado de pago del libro diario publicado en el lado de crédito de la cuenta contable.

Cierre de libros mayores

En las sociedades cooperativas, el balance de una cuenta personal se realiza en el momento en que cualquier miembro liquida su cuenta o se abre una nueva cuenta. Los totales de todas las demás cuentas (recibo y pagos) se mantienen como están. No se requiere el equilibrio de las cuentas de recibo y pago.

Cuenta de recibo y pago

Una cuenta de recibo y pago es el resumen de un libro diario y está preparado para un período específico. La cuenta de recibo y pago se prepara a partir de los totales de recibos y lados de pago de las cuentas contables.

Cuentas finales

La cuenta y el balance de negociación y ganancias y pérdidas se preparan a partir de la contabilidad de recibos y pagos después de considerar las entradas de ajuste. Los artículos que aparecen debajo del lado del recibo se tratan como ingresos , y los artículos del lado del pago son como gastos .

Reglas apropiadas como -

  • El primer 25% del beneficio neto debe transferirse a la cuenta del fondo de reserva.

  • Según el artículo 35 de la Ley de Sociedades Cooperativas de 1912, la distribución de las ganancias no debe ser superior al 6,25%.

  • Contribución a fondos de caridad según se define en la sección 2 de la Ley de Donaciones de Caridad, 1890, que dice que la contribución puede hacerse con el permiso previo del Registrador. La contribución máxima está restringida al 10% de la ganancia disponible, después de transferir la ganancia a la cuenta de reserva.

  • Pasivos ilimitados, la sociedad cooperativa puede distribuir ganancias solo después de una orden general o especial del Gobierno del Estado.

Contabilidad financiera - Reclamaciones de seguros

Cada entidad comercial mantiene existencias suficientes según la necesidad y el tamaño de su negocio respectivo para el buen funcionamiento del negocio, pero al mismo tiempo también existe el riesgo de pérdida por incendio o por medios. Para proteger a las empresas de cualquier pérdida circunstancial imprevista, la mayoría de las entidades comerciales compran pólizas de seguro, que cubre la pérdida de existencias (por incendio), lo que se conoce como póliza de existencias .

En consideración a la prima, la compañía de seguros asume la responsabilidad de compensar, si se produce una pérdida por incendio o por otros medios, según los términos del seguro. A la empresa le conviene contratar una póliza de seguro contra incendios porque cubre una amplia gama de pérdidas (por incendio), incluidos daños en edificios, pérdida de muebles y accesorios, destrucción de plantas y maquinaria, etc.

Los siguientes son los puntos importantes a considerar para la estimación del stock:

Beneficio bruto en venta

El beneficio bruto se calcula deduciendo las ventas netas del costo de los bienes vendidos. Para conocer la ganancia bruta del año pasado, se debe consultar la cuenta "Trading" del último año.

Memorandum Trading Account (para el año actual)

En caso de incendio, se requiere una cuenta de Memorandum Trading para encontrar el valor de las existencias estimadas. Se prepara con la ayuda del índice de ganancia bruta del último año, stock inicial, compra, venta y gastos directos.

Valor de las acciones recuperadas

El valor de las existencias calculado en el paso 2 se reducirá por el valor de las existencias recuperadas para llegar al valor de Reclamación de seguro.

Otros puntos importantes

  • En caso de que las acciones no se valoren al costo, primero se valorará al costo en la cuenta de negociación del último año y luego en la cuenta de memorando del año en curso. Por ejemplo, si se le da ese stock de Rs. 80,750 se valora al 85% del costo en el último año, luego primero se debe valorar como $ \ small (\ frac {80,750} {85} \ times 100) = 95,000 $ en el último año y luego en el año actual memorando Cuenta comercial.

  • El costo de la muestra entregada sin costo o retiro de acciones por parte del propietario o socio de la empresa para uso personal, debe ajustarse en la cuenta de operaciones del último año, así como en la cuenta de negociación del memorando del año en curso.

  • En caso de que se den ganancias brutas de los últimos años, se debe tomar la ganancia bruta promedio para determinar la ganancia bruta del año en curso. Sin embargo, en caso de que se identifique una clara tendencia al alza de la ganancia bruta o una tendencia a la baja de la ganancia bruta, se debe aplicar la ganancia bruta promedio ponderada o una tendencia razonable de tendencia al alza o a la baja para determinar la ganancia bruta del año en curso.

  • Para conocer el beneficio bruto de las ventas normales, la venta de ventas deficientes debe eliminarse de la venta del año en curso. Del mismo modo, los artículos de venta deficientes deberían eliminarse de las existencias de apertura y cierre de los últimos años para preparar la cuenta comercial del año en curso.

Cláusula media

Se aplica una cláusula promedio para determinar el valor de un reclamo donde el valor de la acción en la fecha del incendio es mayor que el valor de la acción asegurada. Las compañías de seguros aplican una cláusula promedio para desalentar el subaseguro de acciones o cualquier otro activo.

La siguiente ilustración lo ayuda a comprenderlo mejor:

Supongamos que el valor de la póliza de seguro es de Rs. 1,500,000 y en la fecha del incendio, el valor de las existencias disponibles es de Rs1,800,000, de los cuales aprox. el valor de 1,200,000 acciones se destruye, entonces el valor del reclamo admitido será:

$$ \ small Value \: of \: Claim = \ frac {1,500,000} {1,800,000} \ times 1,200,000 = 1,000,000 $$

Valor de las existencias de Rs. 1,200,000 no serán admisibles para el asegurado, más bien la reclamación admisible será de Rs. 1,000,000.

Ilustración

El 1 de abril de 2014 se produjo un incendio en los locales comerciales de 'Style India' y se destruyó la mayor parte de las existencias. Verifique el reclamo de seguro a partir de los siguientes detalles:

Informe detallado Monto (año 2013) Importe (del 1 de enero al 31 de marzo de 2014)
Rebaja 2,500,000 750,000
Compras 1,800,000 350,000
Stock de apertura (01-01-2013) 270000
Existencias al cierre (31-12-2013) 498,750
Gastos directos (flete y salarios) 150,000 30,000
  • Stock al 01-01-2013, valorado 10% menos al costo.
  • Stock al 31-12-2013 valor 5% más al costo.
  • Valor de las acciones rescatadas Rs. 45,000.
  • La póliza de seguro (para incendios) era de Rs. 300,000.

Solución

Cuenta comercial de M / s Style India

(Para el año que finaliza el 31 de diciembre de 2013)

Informe detallado Cantidad Informe detallado Cantidad

A stock de apertura

$ \ small \ left \ {\ frac {270,000} {90} \ times 100 \ right \} $

A las compras

A los gastos directos

Al beneficio bruto (29%)

300,000

1,800,000

150,000

725,000

Por ventas

$ \ small By \: Stock = \ frac {500,000} {105} \ times 100 $

2,500,000

475,000

2,975,000 2,975,000

Memorandum Trading Account of M / s Style India

(Hasta 01-4-2014)

Informe detallado Cantidad Informe detallado Cantidad

A stock de apertura

A las compras

A los gastos directos

Al beneficio bruto

(29% de 750,000)

475,000

350,000

30,000

217,500

Por ventas

Por stock (Figura de equilibrio)

750,000

322,500

1,072,500 1,072,500

Valor de las acciones = Rs. 322,500

Menos: Stock Salvage = Rs. 45,000

El reclamo de seguro que se presentará será:

$$ \ small Value \: of \: Claim = \ frac {300,000} {322,500} \ times 277,500 = 258,140 $$

Aquí se aplicará una cláusula promedio porque el valor de la póliza de seguro (Rs.300,000) es menor que el valor de las existencias (Rs. 322,500) en la fecha del incendio.

Seguro de pérdida consecuente

Una política de incendio normal solo indemniza la pérdida de acciones o activos, y no asegura ninguna pérdida de ganancias sufrida por el negocio en cuestión. Por lo tanto, se debe tomar una política de pérdidas consecuentes para cubrir la pérdida de ganancias, la pérdida de gastos fijos, etc.

Los siguientes son los términos importantes utilizados en la política de pérdida de ganancias:

  • Cargos permanentes asegurados : salarios del personal, tasas de alquiler e impuestos, salarios de trabajadores calificados, honorarios de auditores, honorarios de directores, gastos de publicidad, gastos de viaje, intereses sobre obligaciones y gastos no especificados (no más del 5% de los gastos especificados) son los cargos que deben mencionarse en el formulario de la póliza al momento de la compra (para que todos los cargos estén asegurados).

  • Volumen de negocios : el volumen de negocios incluye bienes o servicios vendidos por cuyo monto se paga; También necesita estar asegurado.

  • Volumen de negocios anual - Volumen de negocios de los últimos 12 meses, inmediatamente anterior a la fecha del incendio.

  • Volumen de negocios estándar: volumen de negocios estándar, volumen de negocios para el período correspondiente al período de indemnización durante el año contable anterior. También debe ajustarse para notar la tendencia durante el año contable, en el que ocurrió el incidente.

  • Beneficio bruto : se calcula como

    Beneficio bruto = Beneficio neto + Cargos permanentes asegurados

  • Beneficio neto : para calcular el beneficio neto, es necesario ajustar el beneficio (excluyendo impuestos), los cargos permanentes asegurados, otros cargos, depreciación y otras disposiciones de este tipo.

  • Período de indemnización : máximo de doce meses (a partir de la fecha del daño), durante el cual el resultado del negocio se ve afectado por daños. El período de indemnización es seleccionado por el asegurado.

Cálculo de reclamo

Se deben seguir los siguientes pasos para calcular el reclamo de seguro sobre la pérdida de la ganancia, que se produce debido a la deslocalización del negocio:

Venta corta: venta corta significa pérdida de venta debido a un incidente de incendio y posterior dislocación del negocio. La diferencia del volumen de negocios estándar y el volumen de negocios real durante el período de indemnización se denomina venta corta. Se ilustra en el siguiente ejemplo.

Ejemplo

Calcule la venta corta de acuerdo con los detalles que figuran a continuación:

Fecha de incendio ocurre 01-06-2013
Período de dislocación del negocio. 4 meses
Venta estándar 500,00
Tendencia creciente 15%
Venta real 300,000

Solución

Cálculo de venta corta

Volumen de negocios estándar (Rs. 50,000 + 15%) (A) 575,000
Menos: Venta real (B) 300,000
Venta corta (AB) 275,000

Tasa de beneficio bruto : se calcula como

$$ \ small \: Rate \: of \: Gross \: Profit = \ frac {Net \: Profit + Asegured \: Standing \: Charges} {Facturación} \ veces 100 $$

Nota - Todas las cifras dadas anteriormente están relacionadas con el último año contable.

$$ \ small In \: Case \: of \: Loss = \ frac {Asegurado \: Permanente \: Cargos - Neto \: Pérdida} {Volumen de negocios} \ veces 100 $$

Nota - Todas las cifras dadas anteriormente están relacionadas con el último año contable.

En caso de que todos los cargos permanentes no estén asegurados, la cantidad de pérdida neta debe reducirse a medida que:

$$ \ small = \ frac {Asegurado \: Permanente \: Cargos} {Todos \: permanente \: Cargos} \ veces Neto \: Pérdida $$

Pérdida debido a venta corta : se calcula como

$$ \ pequeña Pérdida \: debido \: a \: Corto \: Venta = Corto \: Venta \ veces Tasa \: de \: Bruto \: beneficio $$

Aumento del costo de trabajo : el aumento del costo de trabajo significa que el asegurado debe incurrir en ciertos gastos adicionales para mantener el negocio en funcionamiento durante el período de indemnización.

Menos de las siguientes cifras se considerarán como un mayor costo de trabajo:

$$ \ small = \ frac {Net \: Profit + Asegured \: Standing \: Charges} {Net \: Profit + All \: standing \: Charges} \ times Increase \: Cost \: of \: Working $$

Ilustración

Calcule el aumento permitido de los costos de trabajo con los siguientes detalles:

Beneficio neto 45,000
Cargos permanentes asegurados 25,000
Cargos permanentes sin seguro 25,000
Venta corta 100,000
Tasa de beneficio bruto 15%
Aumento de gastos de trabajo 10,000
Venta corta evitada a través del aumento del costo de trabajo 50,000

Solución

Al menos de lo siguiente se permitirá un mayor costo de trabajo:

$$ \ small = \ frac {Net \: Profit + Asegured \: Standing \: Charge} {Net \: Profit + All \: standing \: Charges} \ times Increase \: Cost \: of \: Working $$

$ \ small = \ frac {45,000 + 25,000} {45,000 + 50,000} \ times 10,000 \ small = 7,368 $

$ \ small Short \: sale \: evitar \ times Tasa \: de \: Bruto \: beneficio = 50,000 \ times 15 \% = 7,500 $

Entonces, Rs. 7.368 será reclamo admisible del aumento del costo de trabajo.

Nota : El límite global admisible de reclamo por venta corta + aumento del costo de trabajo no puede exceder el siguiente límite.

$$ \ pequeño Máximo \: permisible \: límite \: de \: reclamo = Estándar \: Venta \ veces \: Tasa \: de \: Bruto \: beneficio $$

Ahorro en gastos : el ahorro en gastos por incendio se deducirá de la cantidad calculada como se indica arriba.

Cláusula promedio : en caso de que el valor de la suma asegurada sea menor que el valor de la póliza para la cual se ha tomado la póliza, se aplicará la cláusula promedio tal como se aplica al seguro de acciones (arriba).

Entradas contables

En caso de pérdida de stock

Compañía de seguros A / c Dr

A stock dañado A / c

A stock destruido A / c

(Siendo Reclamo admitido por stock destruido y stock dañado)

Stock destruido A / c Dr

Stock dañado A / c Dr

A Trading A / c

(Siendo el costo real de las acciones destruidas y las acciones dañadas a la cuenta comercial)

Banco A / c Dr

A stock dañado A / c

(Realización realizada a la venta de stock dañado)

Nota : la diferencia de la cuenta destruida de stock y la cuenta dañada se transferirá a la cuenta de pérdidas y ganancias)

En caso de pérdida de beneficio

Compañía de seguros A / c Dr

Ganancias y pérdidas A / c Dr

Para Ganancia y Pérdida Suspenso A / c

(Siendo pérdida de ganancias para el próximo año)

Banco A / c Dr

A la compañía de seguros A / c

Contabilidad del gobierno

La contabilidad gubernamental es un procedimiento científico para recopilar, clasificar, registrar, resumir e interpretar todas las transacciones financieras, incluidos los ingresos y gastos de todas las oficinas gubernamentales. Mantiene el registro de los fondos públicos.

Los siguientes son los objetivos principales de la Contabilidad del Gobierno:

  • Información sobre ingresos : una de las funciones más importantes de la contabilidad del gobierno es mantener las transacciones de generación y recaudación de ingresos durante el ejercicio (y mantener todos los datos financieros de los últimos años). Bajo la 'Ley de Derecho a la Información', si alguien solicita la información sobre las transacciones financieras de una oficina gubernamental, está obligado a proporcionarla.

  • Información sobre gastos : uno de los objetivos más importantes de la contabilidad del gobierno es proporcionar información sobre los gastos incurridos en varios jefes. Es revisado por el Parlamento en el caso del Gobierno Central y la legislatura estatal en el caso del Gobierno del Estado.

  • Información sobre depósitos y préstamos : el gobierno debe proporcionar información sobre el préstamo otorgado por el gobierno a otros y el reembolso de los depósitos.

  • Información sobre la disponibilidad de efectivo : tiene que proporcionar información sobre la disponibilidad de efectivo actual y futura.

Diferencia entre contabilidad gubernamental y comercial

Existen las siguientes diferencias notables entre la contabilidad gubernamental y la contabilidad comercial:

Encabezados Gobierno Contabilidad Com. Contabilidad
Objetivo Administración y gestión de todas las actividades financieras del gobierno. Mantener los registros de comercio y fabricación de bienes o proporcionar servicios para calcular las ganancias.
Sistema de entrada de fecha Cuenta con sistema de entrada única - Gobierno. no trabaja para obtener ganancias; por lo tanto, no necesita verificar los registros contables. Normalmente, tiene un sistema de doble entrada: es necesario preparar la cuenta y el balance de negociación y ganancias y pérdidas al final del período contable.
Bases de los estados contables Los estados contables también se preparan sobre la base del sistema de entrada única. La mayoría de las declaraciones son meras declaraciones de cobros de ingresos y gastos realizados, excepto cuando el Gobierno actúa como un banquero, prestamista o prestatario. Los estados contables se preparan sobre la base del sistema de doble entrada.

Términos y expresiones importantes de las finanzas del gobierno

Los siguientes son los términos y expresiones importantes utilizados en la contabilidad gubernamental:

  • Demanda de subvención : sin la aprobación del Parlamento, ninguna autoridad gubernamental puede incurrir en gastos. La Autoridad Pública puede solicitar la concesión de gastos al Gobierno, esta solicitud se llama " Demanda de subvención ".

  • Subvención complementaria : en ocasiones, las subvenciones se sancionan antes del final del ejercicio financiero, en caso de que el presupuesto anual sea inadecuado. Se puede hacer una demanda suplementaria, si surge la necesidad de cubrir el gasto. Por ejemplo, el monto otorgado para el fondo de ayuda por desastres naturales puede ser inadecuado debido a un desastre extraordinario por la inundación; en tal condición, el estado o ministerio interesado puede solicitar una subvención adicional.

  • Tesoros : los bonos del Tesoro son las unidades del sistema fiscal en la India. Todos los estados de la India y el territorio de la Unión se dividen en la sede de los diferentes distritos y cada sede del distrito tiene uno o más de un tesoro. Los bonos del Tesoro son conducidos por el Banco Estatal de la India como agente del Banco de la Reserva de la India. El gobierno central y el gobierno estatal mantienen sus cuentas separadas y las diferencias del gobierno central y estatal. son ajustados por el Banco de la Reserva de la India.

  • Elementos votables y no votables : para incurrir en algunos gastos, no se requiere aprobación parlamentaria; Por lo tanto, estos gastos pueden cargarse desde el fondo consolidado o la cuenta pública, estos elementos se conocen como elementos no votables . Algunas partidas de gastos requieren la sanción del Parlamento y no se pueden incurrir sin su concesión. Por lo tanto, la demanda de subvención para ese gasto puede ser presentada al gobierno, tales artículos se denominan Artículos Votables .

  • Ley de apropiación : después de la aprobación de la propuesta de presupuesto en el Parlamento o la Legislatura, se debe presentar un proyecto de ley de apropiación, cuando se aprueba, se convierte en la Ley de apropiación. Ahora, se puede retirar dinero del Fondo Consolidado de la India o del Estado en cuestión para cumplir con las subvenciones.

  • Voto a cuenta : en ciertas condiciones, cuando el gobierno no tiene tiempo para colocar el presupuesto completo en el Parlamento, entonces utiliza la disposición especial de "Voto a cuenta". Según esta disposición, el gobierno obtiene el voto del Parlamento por el monto requerido para incurrir en el gasto de los artículos en demanda. Después de la sanción obtenida en el Parlamento, el gobierno obtiene dinero del Fondo Consolidado de la India.

  • Comité de Cuentas Públicas (PAC) : el Comité de Cuentas Públicas está formado por el Parlamento y cada Legislatura para examinar la cuenta de Apropiación y auditar el informe al respecto. Todos los informes sobre los estados financieros que deben presentarse al Presidente de la India y en el Parlamento son examinados por el Comité de Cuentas Públicas (PAC). El examen por el PAC es similar a la autopsia de los informes. Los miembros del PAC son nombrados por los partidos de oposición del Parlamento. Los miembros del partido gobernante no pueden ser parte de este comité, ya que este comité está trabajando como un perro guardián para cuidar los asuntos del partido gobernante.

  • Contabilidad del gobierno local : la contabilidad del gobierno local se basa en el concepto de "contabilidad de fondos" y en el presupuesto. Las entidades del gobierno local urbano y las entidades del gobierno local rural son dos tipos de entidades del gobierno local. La contabilidad del gobierno local en India comprende las cuentas de presupuesto, recibo y pago.

Fondo de gobierno

El gobierno de la India ha seguido tres tipos de fondos para marinar los registros de todo tipo de transacciones financieras:

  • Fondos Consolidados de la India
  • Fondos de contingencia de la India
  • Cuenta publica

Analicemos cada uno de ellos sucintamente:

Fondos Consolidados de la India

Según la Cláusula 1 del Artículo 266 de la Constitución de la India:

“Todos los ingresos recibidos por el Gobierno a través de impuestos como el Impuesto sobre la Renta, el Impuesto Central, la Aduana y otros recibos que fluyen al Gobierno en relación con la conducta de los negocios del Gobierno, es decir, los Ingresos No Fiscales se acreditan en el Fondo Consolidado constituido. Del mismo modo, todos los préstamos recaudados por el Gobierno mediante la emisión de notificaciones públicas, letras del tesoro (deuda interna) y préstamos obtenidos de gobiernos extranjeros e instituciones internacionales (deuda externa) se acreditan en este fondo. Todos los gastos del gobierno se incurren en este fondo y no se puede retirar ningún monto del Fondo sin autorización del Parlamento ”.

Fondos de contingencia de la India

Según el artículo 267 de la Constitución de la India:

“El Fondo para Contingencias de la India registra las transacciones relacionadas con el Fondo para Contingencias establecidas por el Gobierno de la India. El corpus de este fondo es Rs. 50 millones de rupias. Los avances del fondo se realizan con el fin de satisfacer los gastos imprevistos que se reanudan en el Fondo en su totalidad tan pronto como el Parlamento autorice gastos adicionales. Por lo tanto, este fondo actúa más o menos como una cuenta impresa del Gobierno de la India y el Secretario del Gobierno de la India, el Ministerio de Finanzas y el Departamento de Asuntos Económicos lo mantiene en nombre del Presidente ”.

Cuenta publica

La Cuenta Pública está constituida bajo la Cláusula 2 del Artículo 267 de la Constitución de la India, que dice:

“Las transacciones se relacionan con deudas distintas a las incluidas en el Fondo Consolidado de India. Las transacciones bajo Deuda, Depósitos y Anticipos en esta parte son aquellas respecto de las cuales el Gobierno incurre en un pasivo para pagar el dinero recibido o tiene un reclamo para recuperar los montos pagados. Las transacciones relacionadas con 'Remesas' y 'Suspenso' abarcarán todos los cabezales de ajuste. Los débitos o créditos iniciales a estos cabezales se borrarán eventualmente mediante los recibos o pagos correspondientes. Los recibos de la cuenta pública no constituyen recibos normales del gobierno. Por lo tanto, no se requiere autorización parlamentaria para pagos de la cuenta pública ".

Del mismo modo, los 29 estados de la India tienen la misma estructura que la descrita anteriormente.

Estructura general de las cuentas gubernamentales

La estructura general de las cuentas del gobierno se ilustra a continuación:

Estructura general de las cuentas gubernamentales

Compilación de cuentas

El Departamento del Tesoro y otros departamentos gubernamentales, inicialmente compilan sus recibos y cuentas de pago mensualmente para el gobierno central y el gobierno estatal por separado y luego los envían al respectivo Contador General de la India.

La recaudación de ingresos y desembolsos se realiza directamente por los departamentos de Ferrocarriles, Defensa, Correos y Telégrafos, Bosques y públicos, y el Tesoro realiza los pagos a tanto alzado a través de los oficiales departamentales. El detalle de las cuentas mensualmente es mantenido por los oficiales de cuentas departamentales.

Las cuentas mensuales presentadas por el tesoro y el oficial de cuentas son compiladas por el Contador General, para el gobierno central en su conjunto y para cada estado por separado. El informe compilado muestra una cifra progresiva de cada mes desde el 1 de abril hasta el 31 de marzo de cada año. Las cuentas cumplidas junto con las cuentas de consignación son enviadas por el Contralor y el Auditor General de la India al Presidente de la India, al Gobernador de cada estado o al Administrador del Territorio de la Unión en consecuencia.

Principios de contabilidad gubernamental

  • Los cargos o gastos en un nuevo proyecto, como construcciones, nuevos equipos, instalación de plantas y maquinaria, mantenimiento, mejora y servicio, deben asignarse a la cuenta de capital según la norma establecida por la autoridad competente.

  • Los cargos de trabajo del proyecto deben asignarse a la cuenta de ingresos.

  • En caso de renovación y reemplazo, el costo del reemplazo genuino debe cargarse a la cuenta de capital.

  • En caso de daños debido a calamidades extraordinarias, los cargos se debitarán de la cuenta de capital o de la cuenta de ingresos o de ambos. Sin embargo, será determinado por el gobierno de acuerdo con el caso y las circunstancias.

  • Los ingresos de capital durante el nuevo proyecto deben acreditarse a la cuenta de capital para reducir los gastos de capital del proyecto.

CAG

Contralor y Auditoría General (CAG) es un órgano constitucional independiente. Se le ha otorgado un estatus especial para salvaguardar su independencia y permitirle cumplir su deber sin temor ni favor.

Según el Artículo 148 de la Constitución de la India, el contralor y el Auditor General serán nombrados por el Presidente de la India. La disposición de remoción de CAG es la misma que la de los jueces de la Corte Suprema. Puede ser removido solo sobre la base de un mal comportamiento o incapacidad comprobada.

Según el Artículo 150 de la Constitución de la India, las cuentas de la Unión y de los Estados se mantendrán en la forma que el Presidente pueda prescribir, con el asesoramiento del Contralor y Auditor General.

El artículo 151 de la Constitución establece que los informes de auditoría del Contralor y Auditor General relativos a las cuentas de la Unión se presentarán al Presidente, quien hará que se presenten ante cada Cámara del Parlamento.

Contabilidad financiera - Cuenta contractual

Los contratos se llevan a cabo según los requisitos del cliente, que generalmente es de construcción. Por ejemplo, construcción de edificios, barcos, puentes, carreteras, etc. En todos los casos anteriores, se abre una cuenta de contrato. Se asigna un número único a cada contrato y se mantiene una cuenta separada para cada contrato individual.

Características de la contabilidad contractual

Las siguientes son las características importantes de una contabilidad por contrato:

  • Costos directos: el costo directo es la proporción principal de gastos en una cuenta de contrato. Sin embargo, la naturaleza indirecta de los gastos también se trata como gastos directos en una cuenta de contrato.

  • Costos indirectos : la proporción del costo indirecto es muy baja en la contabilidad de un contrato, como los gastos relacionados con la oficina central en caso de varios contratos.

  • Control de costos: el control de costos es el principal desafío en una cuenta de contrato, especialmente en los contratos a gran escala. Por ejemplo, el control sobre el costo del material, el costo laboral, la pérdida, los daños, etc. son difíciles de regular.

  • Material excedente : después de la finalización del proyecto de construcción, si algún material como cemento, hierro y acero, mármoles, etc. no se utiliza, se conoce como material excedente. Los materiales excedentes normalmente se eliminan para recuperar la cantidad invertida.

Tipos de contrato

Hay tres tipos de contratos, como se muestra en la siguiente figura.

Tipos de contrato

Registro de costos, valor y ganancias en el contrato

La grabación de cada contrato se realizará de la siguiente manera:

Material

El costo del “Material” se debitará de la cuenta del contrato de las siguientes maneras:

  • Compra directa
  • Suministrado desde tiendas
  • Transferencia de otro proyecto / contrato

La cuenta del contrato se acreditará

  • Material devuelto a tiendas
  • Venta proceda de material sobrante

El monto se transferirá a la cuenta de pérdidas y ganancias -

  • Ganancia o pérdida en la venta del excedente de material

  • Material dañado, perdido o robado (excepto el desperdicio normal de material que se cargará directamente a la cuenta del contrato correspondiente).

Labor

La mano de obra o los salarios cargados directamente a la cuenta del contrato en cuestión y los salarios pendientes se debitarán de la cuenta del contrato.

Gastos directos

Además del material y la mano de obra, todos los demás gastos, que son directamente atribuibles a la cuenta específica del contrato, se denominan gastos directos y se debitarán de la cuenta del contrato.

Planta y maquinaria

Los siguientes son los dos métodos para cargar el valor de Planta y maquinaria a una cuenta de contrato:

a) La cuenta del contrato se debitará con el valor total de Plant & Machinery -

Contrato A / c Dr (Con valor total)

Para planta y maquinaria A / c (con valor total)

La cuenta del contrato se acreditará con el valor depreciado de Plant & Machinery al final del contrato :

Planta y Maquinaria A / c Dr (con valor depreciado)

Para contratar A / c

b) La cuenta del contrato se debitará con la tasa de depreciación por hora :

Este es un enfoque mucho mejor y científico en comparación con el primer método. En función del tiempo, el contrato se cargará con una tasa de depreciación por hora.

Gastos indirectos

Los gastos, que no pueden cargarse directamente a dicho contrato, se conocen como gastos indirectos.

Sobre la base de algún porcentaje, estos gastos pueden distribuirse entre varios contratos. Por ejemplo, cargos de supervisor, ingeniero, gastos administrativos, etc.

Subcontrato

Cuando un contratista principal o principal asigna un trabajo específico a otro contratista como parte del contrato principal llamado subcontrato. Los subcontratistas son pagados por el contratista principal. Los subcontratistas normalmente realizan un trabajo especializado, en el que están especializados. Los cargos pagados al subcontratista se mostrarán en el lado de débito de la cuenta del contrato.

Cargos de trabajo extra

Cualquier trabajo adicional además del contrato principal, realizado por el contratista según los requisitos del Contratista, puede ser cargado a la misma cuenta del contrato. Sin embargo, en caso de que el volumen del trabajo extra no sea sustancial; entonces, la cantidad recibida en lugar de ese trabajo adicional debe agregarse al precio del contrato.

En caso de que el trabajo adicional sea de una cantidad considerable, se debe preparar una cuenta de contrato por separado, como se explicó anteriormente.

Registro de valor y ganancias en contratos

Certificación del trabajo realizado

Durante el período del contrato, el Contratista tiene que pagar sumas de cantidad al contratista, especialmente cuando un contratista está comprometido en un contrato a largo y largo plazo. Este monto se paga sobre la base de la certificación del trabajo realizado por topógrafos o arquitectos en nombre del Contratista, quien certificó el valor del trabajo realizado por el contratista.

Por lo general, el Contratista paga un porcentaje de los montos certificados y el saldo se denomina " dinero de retención ". El monto de retención permanece con el Contratista hasta que se complete el trabajo para salvaguardar y mantener una posición favorable. El trabajo completado, que no está certificado, se denomina " trabajo no certificado ".

Se debe seguir el siguiente procedimiento contable después de obtener el certificado:

a) Contratista personal A / c Dr

Para contratar A / c

Nota -

  • 1. La entrada anterior se realizará con valor certificado

  • 2. El monto del saldo en la cuenta personal representará el dinero retenido como deudores.

b) Contratista personal A / c Dr

Retención de dinero A / c Dr

Para contratar A / c

c) Según este método, cualquier cantidad recibida del Contratista hasta la finalización del contrato se acreditará en la cuenta personal del Contratista que debita efectivo / banco. La cantidad así recibida representará el anticipo recibido del Contratista y se mostrará como (trabajo en progreso menos anticipo recibido) en el Balance general.

Beneficio en contrato incompleto

La verificación real del costo solo es posible después de la finalización completa del contrato. Por lo tanto, no es posible conocer la ganancia o pérdida del contrato hasta que se complete.

Sin embargo, se adoptan los siguientes principios para estimar las ganancias en contratos incompletos:

  • No se determina ninguna ganancia y se transfiere a la cuenta de pérdidas y ganancias donde se completa el trabajo hasta el 25% del contrato total.

  • En caso de que el contrato se complete del 33.33% a aproximadamente el 75%, un tercio del beneficio nocional puede retener a la cuenta suspensiva como una provisión para pérdidas y saldos futuros; dos tercios se transfieren a la cuenta de pérdidas y ganancias. En algún momento, el beneficio nocional se reduce aún más en la proporción del efectivo recibido y el trabajo certificado, la fórmula es:

    $$ \ small Notional \: Profit \ times \ frac {2} {3} \ times \ frac {Cash \: Recibido} {Work \: Certified} $$

  • En caso de que un contrato esté casi terminado, la proporción de una ganancia estimada se transfiere a la cuenta de pérdidas y ganancias mediante una de las fórmulas más populares que se detallan a continuación:

    $$ \ small Estimated \: Profit \ times \ frac {Work \: Certified} {Contract \: Price} $$

Nota - En caso de cualquier pérdida que deba transferirse a la cuenta de pérdidas y ganancias.

Trabajo en progreso

Los contratos incompletos al final del ejercicio financiero, que se conocen como trabajos en curso, se contabilizarán como:

  • El trabajo en progreso se mostrará en el lado del activo del Balance general en la cuenta de los gastos incurridos en los contratos no completados.

  • El valor del trabajo en progreso incluirá el beneficio.

  • El efectivo recibido del Contratista se deducirá del valor del trabajo en progreso.

  • El contratado será tratado como deudor solo después de la finalización del contrato.

  • El contratado no se mostrará como acreedor a causa del efectivo recibido de él.

  • El costo de la planta y el material en el sitio se mostrará por separado como “Planta en el sitio” y “Material en el sitio” en el lado del activo del Balance general.

Ilustración

Prepare una Cuenta de contrato, Cuenta de contratado y Extracto del balance general a partir de la siguiente información recibida de M / s "Contratista de obras sólidas" para el período 01-04-2013 al 31-03-2014.

Informe detallado Cantidad
Precio de contrato 18,000,000
Material emitido para contratar 3,060,000
Salarios y Salarios 4,800,000
Planta utilizada para contrato 900,000
Otros gastos varios 300,000
Carro pagado por material 60,000
Pérdida de planta en el sitio 180,000
La planta volvió a la tienda el 31-03-2014 120,000
Pérdida de material en el sitio 150,000
Material disponible en el sitio el 31-03-2014 138,000
Efectivo recibido el 80% del trabajo certificado 7,680,000
Trabajo no certificado 60,000
Depreciación en planta 15%
Beneficio transferido a la cuenta de pérdidas y ganancias $ \ frac {2} {3 ^ {rd}} $

Solución

Contratista de construcción sólida de M / s

Cuenta de contrato

(Para el período 01-04-2013 al 31-03-2014)

Informe detallado Cantidad Informe detallado Cantidad

Al material

A Salarios y Salarios

Plantar

Al carro

A misceláneos Gastos

Al beneficio nocional c / d

3,060,000

4,800,000

900,000

60,000

300,000

1,620,000

Por material en el sitio

Por ganancias y pérdidas A / c

Material perdido 150,000

Planta Perdida 180,000

-----------

Por planta volver a almacenar 120,000

Menos: Dep. 18000

-----------

Por planta en el sitio 600,000

Menos: Dep. 90,000

-----------

Por trabajo en progreso A / c

Trabajo certificado 9.600.000

Trabajo no certificado 60,000

-----------

138,000

330,000

102,000

510,000

9.660.000

Total 107,400,000 Total 107,400,000

Ganancias y pérdidas A / c

$ \ small 1,620,000 \ times \ frac {2} {3} \ times \ frac {4} {5} $

Para trabajar en progreso A / c (Reserva)

864,000

756,000

Por ganancia nocional b / d

1,620,000

Total 1,620,000 Total 1,620,000

Cuenta del contratado

Informe detallado Cantidad Informe detallado Cantidad
Para equilibrar c / d 7,680,000 Por efectivo recibido 7,680,000
Total 7,680,000 Total 7,680,000

Hoja de balance

(Como el 31-03-2014)

Informe detallado Cantidad Informe detallado Cantidad

Ganancias y pérdidas A / c 864,000

Menos: pérdida de 330,000

Planta y material -----------

534,000

Planta 720,000

Menos: Dep. 15% 108,000

------------

Material en el sitio

Trabajo en progreso

Trabajo certificado 9.600.000

Trabajo no certificado 60,000

------------

9.660.000

Menos: Reserva 756,000

------------

8,904,000

Menos: efectivo recibido 7,680,000

------------

612,000

138,000

1,224,000

Enfoque moderno sobre ganancias en registros incompletos

Los siguientes son los dos métodos para calcular las ganancias en contratos incompletos:

  • Cuando el beneficio se determina solo después de la finalización del contrato o después de la finalización sustancial del contrato, se denomina ' método del contrato de finalización '.

  • Según el segundo enfoque, se determina al final de cada período contable sobre una base porcentual, antes de la finalización de todo el contrato.

Trabajo en progreso

Trabajo en progreso significa el gasto total incurrido hasta el final del año financiero o contable conocido como cuenta de trabajo en progreso.

El siguiente ejemplo se describe para una mejor comprensión:

Ilustración

Evalúe el beneficio del período utilizando los dos métodos dados:

  • Porcentaje del método de finalización y
  • El método de contrato completado.

También encuentre el valor del trabajo en progreso en el Balance general suponiendo que el contratista recibió Rs. 460,000 al finalizar la primera etapa.

Etapas Estimados Costo real Precio de contrato
Original (Rs.) Revisado (Rs.)

Certificado

Completado pero no certificado

Completado 75%

Completado 25%

Incompleto

345,000

115,000

115,000

230,000

138,000

368,000

126,500

126,500

276,000

172,500

356,500

120,750

95,450

71,300

-

460,000

172,500

149,500

345,000

161,000

943,000 1,069,500 644,000 1,288,000

Soluciones -

Sobre la base del método de porcentaje de finalización :

Etapas Costo real % de finalización Balance de estimaciones (Rs.) Rs totales. Precio de contrato Ganancia o pérdida

1

2

3

4 4

5 5

356,500

120,750

95,450

71,300

-

25%

75%

100%

31,625

207,000

172,500

356,500

120,750

127,075

278,300

172,500

460,000

172,500

149,500

345,000

161,000

103,500

51,750

-

-

(11,500)

644,000 411,125 1,055,125 1,288,000 143,750

Hoja de balance

Informe detallado Cantidad Informe detallado Cantidad
Avances 460,000

Trabajo en progreso

(Costo real + Beneficio) 644,000 + 143,750

787,750

Sobre la base del método de contrato de finalización -

No se determinará ningún beneficio antes de la finalización del contrato:

Hoja de balance

Informe detallado Cantidad Informe detallado Cantidad
Avances 460,000 Trabajo en progreso 644,000

Costo más contrato

En algunos casos, no es posible saber de antemano el costo exacto de los contratos; por lo tanto, se debe aplicar la cláusula de costo más contrato , en la cual se determina el valor del contrato al agregar cierto porcentaje de la ganancia en el costo.

Cláusula de escalada

Se aplica una cláusula de escalamiento para cubrir los cambios en el precio debido al cambio en los precios de la materia prima o al cambio en la utilización de la capacidad de producción. La cláusula de escalamiento protege tanto al contratista como al contratista contra cualquier cambio desfavorable en el costo o el precio.

Coste objetivo

Bajo este método de contrato, el contratista da el objetivo de la producción con el objetivo del gasto. El contratista no puede aumentar el costo del contrato sin aumentar la producción. Significa que el gasto se fija con el objetivo de la producción.

Contabilidad departamental

Las tiendas departamentales tienen muchos tipos de tiendas bajo un mismo techo, por ejemplo, una tienda departamental puede tener una tienda de cosméticos, zapatería, papelería, tienda departamental confeccionada, tiendas de abarrotes, medicamentos y muchos más.

Es esencial conocer la cuenta de pérdidas y ganancias de cada tienda departamental al final del año contable. Sin embargo, se puede hacer manteniendo la cuenta inteligente de comercio y ganancias y pérdidas del departamento.

Objetivos de la contabilidad departamental

Los siguientes son los objetivos principales de la contabilidad departamental:

  • Para conocer la posición financiera de cada departamento por separado, es útil hacer una comparación.

  • Calcular la comisión del departamento de gerentes sabio.

  • Evaluar el desempeño, la planificación y el control.

Ventajas de la contabilidad departamental

Las siguientes son las ventajas de un departamento de contabilidad:

  • Es útil para evaluar el resultado de cada departamento.

  • Ayuda a conocer la rentabilidad de cada departamento.

  • Los inversores y los extraños pueden conocer la información detallada.

  • Es útil para comparar cada gasto (mismo departamento) de los diferentes años contables y los diferentes gastos (otros departamentos) del mismo año contable.

Métodos de cuenta departamental

Hay dos métodos para llevar cuentas departamentales:

  • Conjunto separado de libros para cada departamento
  • Contabilidad en forma de libros columnares

Conjunto separado de libros para cada departamento

Bajo este método de contabilidad, cada departamento se trata como una unidad separada y se mantiene un conjunto separado de libros para cada unidad. Los resultados financieros de cada unidad se combinan al final del año contable para conocer el resultado general de la tienda.

Debido al alto costo, este método de contabilidad es seguido solo por casas de negocios muy grandes o donde hacerlo es obligatorio según la ley. El negocio de seguros es uno de los mejores ejemplos, donde seguir este sistema es obligatorio.

Contabilidad en forma de libros columnares

La unidad comercial pequeña generalmente usa este sistema de contabilidad, donde las cuentas de todos los departamentos se mantienen juntas por el departamento de cuentas central en forma de libros de columnas. Bajo este método, las ventas, compras, existencias, gastos, etc. se mantienen en forma de columnas.

Es necesario que para preparar una cuenta departamental comercial y de ganancias y pérdidas, se requiera la preparación de libros de cuentas subsidiarias que tengan diferentes columnas para los diferentes departamentos. Libro de compra, Libro de devolución de compra, Libro de venta, Libros de devolución de ventas, etc., son ejemplos de los libros subsidiarios.

Muestra de un libro de venta se da a continuación -

Libro de ventas

Fecha Informe detallado LF Departamento A Departamento B Departamento C Departamento D

Una cuenta de Trading en forma de columna está preparada para conocer el beneficio bruto del departamento de la empresa.

La clasificación inteligente de funciones también se puede realizar en una unidad de negocio como el departamento de producción, el departamento de finanzas, el departamento de compras, el departamento de ventas, etc.

Asignación de gastos del departamento

  • Algunos gastos, en los que se incurre especialmente para un departamento en particular, pueden cargarse directamente al departamento respectivo. Por ejemplo, los cargos de contratación del transporte para la entrega de bienes al cliente pueden cargarse al departamento de ventas y distribución.

  • Algunos de los gastos pueden asignarse según sus usos. Por ejemplo, los gastos de electricidad pueden dividirse de acuerdo con el submedidor de cada departamento.

Los siguientes son ejemplos de algunos gastos, que no están directamente relacionados con ningún departamento en particular, se pueden dividir como:

  • Cuenta de entrada de carga de transporte : los gastos anteriores pueden dividirse según la compra de cada departamento.

  • Depreciación : la depreciación puede dividirse de acuerdo con el valor de los activos empleados en cada departamento.

  • Reparaciones y cargos por renovación : la reparación y la renovación de los activos se pueden dividir de acuerdo con el valor de los activos utilizados por cada departamento.

  • Salario gerencial: el salario gerencial debe dividirse de acuerdo con el tiempo empleado por el gerente en cada departamento.

  • Reparación de edificios, alquileres e impuestos, seguros de edificios, etc. - Todos los gastos relacionados con el edificio deben dividirse de acuerdo con el espacio ocupado por cada departamento.

  • Gastos de venta y distribución : todos los gastos relacionados con los gastos de venta y distribución se deben dividir de acuerdo con las ventas de cada departamento, como el flete de ida, los gastos de viaje de los vendedores, el salario y la comisión pagada a los vendedores, los gastos de servicios posventa, descuentos y deudas incobrables, etc.

  • Seguro de planta y maquinaria : el valor de dicha planta y maquinaria en cada departamento es la base del seguro.

  • Seguro de empleado / trabajador : los cargos de un seguro grupal deben dividirse de acuerdo con los gastos salariales directos de cada departamento.

  • Potencia y combustible : la potencia y el combustible se asignarán de acuerdo con las horas de trabajo y la potencia de la máquina (es decir, horas trabajadas x potencia de caballos).

Transferencia entre departamentos

Se prepara una hoja de análisis entre departamentos a intervalos regulares, como semanal o mensualmente, para registrar todas las transferencias entre departamentos de bienes y servicios. Es necesario, ya que cada departamento está trabajando como un centro de ganancias separado. La transferencia de los precios de tales transacciones puede ser base de costo, precio de mercado o base de duelo.

La siguiente entrada del Diario pasará al final de ese período (semanal o mensual):

Journal Entry

Receiving Department A/c                      Dr 
To Supplying Department A/c

Precio de transferencia entre departamentos

Hay tres tipos de precios de transferencia:

  • Precio de transferencia basado en el costo : cuando el precio de transferencia se basa en el costo estándar, real o total, o el costo marginal se llama precio de transferencia basado en el costo.

  • Precio de transferencia basado en el mercado : cuando los bienes se transfieren al precio de venta de un departamento a otro se conoce como precio de mercado. Por lo tanto, las ganancias no realizadas de los bienes vendidos se debitan del departamento de ventas en forma de una reserva de existencias tanto para el stock de apertura como de cierre.

  • Sistema de doble precio : en virtud de este sistema, el departamento de transferencia transfiere los bienes al precio de venta y el departamento de transferencia los reserva al precio de costo.

Ilustración

Prepare una Cuenta departamental de comercio y ganancias y pérdidas y una Cuenta de ganancias y pérdidas generales para el año que finalizó el 31-12-2014 de M / s Andhra & Company, donde el departamento A vende productos al departamento B a precio de venta normal.

Informe detallado Departamento A Departamento B
Stock de apertura 175,000 -
Compras 4,025,000 350,000
Transferencia inter de bienes - 1,225,000
Salario 175,000 280,000
Gastos de electricidad 17,500 245,000
Stock de cierre (al costo) 875,000 315,000
Ventas 4,025,000 2,625,000
Gastos de oficina 35,000 28,000
Gastos combinados para ambos departamentos
Salarios (relación 2: 1) 472,500
Gastos de impresión y papelería (relación 3: 1) 157,500
Gastos de publicidad (relación de venta) 1,400,000
Depreciación (relación 1: 3) 21,000

Solución

M / s Andhra & Company

Cuenta comercial departamental y cuenta de pérdidas y ganancias

Por el año terminado el 31-12-2014

Informe detallado Departamento A Departamento B Informe detallado Departamento A Departamento B

A stock de apertura

A las compras

Para transferir desde A

A los salarios

Al beneficio bruto c / d

175,000

4,025,000

175,000

1,750,000

-

350,000

1,225,000

280,000

1,085,000

Por ventas

Por transferencia a B

Por cierre de stock

4,025,000

1,225,000

875,000

2,625,000

----

315,000

Total 6,125,000 2.940.000 Total 6,125,000 2.940.000

A los gastos de electricidad

A gastos de oficina

A salarios (proporción 2: 1)

Para imprimir y

Papelería (relación 3: 1)

A Publicidad Exp.

(Ratio de ventas 40.25: 26.25)

A la depreciación (relación 1: 3)

Al beneficio neto

17,500

35,000

315,000

118,125

847,368

5,250

411,757

245,000

28,000

157,500

39,375

552,632

15,750

46,743

Por beneficio bruto b / d

1,750,000

1,085,000

Total 1,750,000 1,085,000 Total 1,750,000 1,085,000

Cuenta de pérdidas y ganancias generales

Por el año terminado el 31-12-2014

Informe detallado Departamento A Informe detallado Departamento B

A la reserva de existencias (Dpto. B)

Al beneficio neto c / d

81,667

376,833

Por beneficio neto departamental b / d

Departamento A 411,757

Depto. B 46,743

-------------

458,500

Total 458,500 Total 458,500

Contabilidad financiera - Contabilidad de viajes

Para conocer los resultados financieros de un negocio marítimo, se prepara la contabilidad de viajes. La cuenta de Voyage es similar a una cuenta de pérdidas y ganancias; todos los gastos se cargan en la cuenta de Voyage y todos los ingresos se acreditan en la cuenta de Voyage. La cuenta de viaje está preparada para determinar el beneficio o la pérdida del viaje. Cubre los viajes hacia adentro y hacia afuera. Es muy importante que se prepare una cuenta de Viaje por separado para cada embarcación.

Ingresos

Las siguientes son las principales fuentes de ingresos de un viaje:

  • Flete : los cargos de flete son los principales ingresos recaudados contra el transporte de los bienes.

  • Passage Money : el dinero del pasaje se recauda de los pasajeros, en caso de que sea un barco de pasajeros.

  • Primage : Primage es una carga adicional en forma de recargo sobre la carga.

Gastos

Las siguientes son las diversas formas de gastos de un buque:

  • Corretaje y comisión : el corretaje y la comisión se calculan sobre los cargos de flete, incluida la prima, y se paga al agente de fletamentos. La comisión de dirección se paga a los corredores en las adquisiciones de carga de las diferentes partes.

  • Seguro : los cargos de seguro en forma proporcional pueden debitarse de la cuenta de viaje. Por ejemplo, si el seguro es por un año y el viaje del viaje es por tres meses, los cargos del seguro se debitarán de la cuenta del viaje en la proporción $ \ frac {1} {4 ^ {th}} $.

  • Tiendas : las tiendas que se compran para el viaje se cargan en la cuenta del viaje en función del consumo, es decir, stock de apertura + compras - stock de cierre.

  • Depreciación : la depreciación en el barco se carga de la cuenta del viaje en la proporción del período de un viaje.

  • Costo del búnker : el costo del agua, el carbón, el diésel, el combustible, etc. utilizados para el viaje se denomina costo del búnker y puede cargarse en la cuenta del viaje.

  • Cargos portuarios: las autoridades portuarias cobran tarifas por permitir que los barcos usen el puerto para cargar / descargar la carga. El monto de esta tarifa se debita de la cuenta de viaje.

  • Cargos por estiba : la carga y descarga de la carga se denomina cargos por estiba y debe cargarse en la cuenta del viaje.

Viaje en progreso

Al final del año contable donde el viaje no se ha completado y aún está en progreso, se requieren los siguientes tratamientos contables:

Carga recibida

La carga total recibida acreditada en la cuenta de viaje y la provisión para viaje incompleto se debita de la cuenta de viaje. Se crea una provisión para el viaje en progreso en proporción al viaje incompleto.

Gastos

Para completar el concepto de correspondencia, los ingresos y los gastos relacionados con el viaje incompleto pueden trasladarse al siguiente año contable en la cuenta correspondiente. La provisión para los ingresos obtenidos debe debitarse de la cuenta del viaje y la provisión para los gastos también debe acreditarse en la cuenta del viaje.

La base de los gastos que se llevarán adelante es la siguiente:

  • Los gastos relacionados con el flete deben llevarse adelante en una proporción para devolver el flete. Por ejemplo, si el flete total es de Rs. 2,500,000 de los cuales el flete de retorno es de Rs. 1,200,000 y los gastos totales son Rs. 500,000, luego los gastos que se llevarán al próximo año contable serán Rs. 240,000.

    $$ \ small = \ frac {1,200,000} {2,500,000} \ veces 500,000 $$

  • En el caso de los gastos permanentes, si el viaje de regreso es incompleto, ½ de los cargos permanentes que se llevarán adelante.

  • En caso de que el viaje de regreso esté a medio camino y los gastos totales del viaje se den $ \ frac {1} {2} $ de los gastos totales que se llevarán adelante.

  • Cuando el viaje de regreso está a mitad de camino de regreso y los gastos hasta la fecha se dan $ \ frac {1} {3 ^ {rd}} $ del gasto se debe llevar adelante.

  • Cuando se completa una vuelta del viaje y en su camino de regreso a mitad de camino por una sola vez y se dan los gastos totales del viaje, entonces se deben llevar adelante $ \ frac {1} {3 ^ {rd}} $ gastos.

  • Cuando se completa un viaje de ida y vuelta y está a la mitad del camino de ida y se dan los gastos hasta la fecha, entonces los gastos de $ \ frac {1} {5 ^ {th}} $ se deben llevar adelante.

Pro-forma

En los libros de M / s Titanic Shipping Company

Cuenta de viaje

Para el período que finaliza el 31-12-2014

Informe detallado Cantidad Informe detallado Cantidad

Al carbón

Stock de apertura xx

Agregar: compras xx

---------

xxxx

Menos: cierre de acciones xx

---------

A los cargos portuarios

Al capitán Gastos

A los salarios del puerto

Para abordar la comisión

A corretaje

A la prima del seguro

A Salario y Salarios

A las tiendas

A la desaprobación

Provisión para incompleto

Viaje

Al beneficio neto

(trf. A ganancias y pérdidas A / c)

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

---------

XXXX

Por flete

Por Primage

Xx

Xx

---------

XXXX

Contabilidad financiera - Cuentas de regalías

Un usuario paga la regalía al propietario de la propiedad o algo sobre lo que el propietario tiene algunos derechos especiales. Se prepara un acuerdo de regalías entre el propietario y el usuario de dichos bienes o derechos. Si se realiza el pago para comprar el derecho o propiedad que se tratará como gasto de capital en lugar de regalías.

El pago realizado por el arrendatario a cuenta de una regalía es un gasto comercial normal y se cargará en la cuenta de regalías. Es una cuenta nominal y al final del año contable, el saldo de la cuenta Royalty debe transferirse a la cuenta normal de Trading y Profit & Loss. La regalía, basada en la producción o la producción, irá estrictamente a la cuenta de fabricación o producción. En caso de que la regalía se pague en base a la venta, será parte de los gastos de venta.

Tipos de regalías

Existen los siguientes tipos de regalías:

  • Derechos de autor : los derechos de autor otorgan un derecho legal al autor (de su / s libro / s), al fotógrafo (en sus fotografías) o cualquier tipo de obra intelectual. El editor (arrendatario) de un libro paga los derechos de autor al autor (arrendador) de ese libro o al fotógrafo, en función de la venta realizada por el editor.

  • Regalías mineras : el arrendatario de una mina o cantera paga regalías al arrendador de la mina o cantera, que generalmente se basa en la base de producción.

Tipos de regalías
  • Regalía de patente: el arrendatario paga la regalía de patente al arrendador sobre la base de la producción o producción de los bienes respectivos.

Bases de la realeza

En el caso de la patente, el editor del libro paga regalías al autor del libro en función del número de libros vendidos. Entonces, el titular de la patente obtiene regalías sobre la base de la producción y el propietario de la mina obtiene regalías sobre la base de la producción.

Términos importantes

Los siguientes son los términos importantes, que se utilizan en los acuerdos de regalías:

Realeza

Un pago periódico, que puede basarse en una venta o salida, se llama Royalty. El arrendatario de una mina pagará regalías al arrendador, el editor del libro al autor del libro, el fabricante al titular de la patente, etc.

Dueño

Los propietarios son las personas que tienen los derechos legales sobre las minas o canteras o los derechos de patente o derechos de copia.

Principio

Un autor o editor; El arrendatario o el patentador que saca los derechos (generalmente derechos comerciales o personales) del propietario en el arrendamiento contra la contraprestación se llama principio.

Alquiler minimo

De acuerdo con el contrato de arrendamiento, la renta mínima, renta fija o renta muerta es un tipo de garantía hecha por el arrendatario al arrendador, en caso de escasez de producción o producción o venta. Esto significa que el arrendador recibirá una renta fija mínima independientemente de los motivos de la escasez de producción.

El pago de la regalía será renta mínima o regalía real, la que sea mayor, por ejemplo,

La publicación de M / s Hyderabad imprimió un libro sobre Java sobre el alquiler mínimo de Rs. 1,000,000 / - por regalías anuales pagaderos a Rs. 20 por libro vendido. En el primer año de publicación, la publicación de Hyderabad vendió 75,000 copias de los libros y en el segundo año, el número de libros vendidos se redujo a 45,000 solamente. El monto de la regalía se pagará según:

Alquiler minimo Regalías por pagar

Primer año

75,000 libros X Rs. 20 por libro = Rs. 1,5,00,000

1,0,00,000 Rs. 1,5,00,000

2do año

45,000 libros X Rs. 20 por libro = Rs. 9,00,000

1,0,00,000 Rs. 1,0,00,000

Trabajos cortos

La diferencia entre la renta mínima y la regalía real se conoce como trabajos cortos en los que el pago de la regalía se paga sobre la base de la renta mínima debido a la escasez en la producción o venta. Por ejemplo, si la regalía calculada es Rs. 900,000 / - según la venta de libros según el ejemplo anterior, pero el canon por pagar es de Rs. 1000,000 según el alquiler mínimo, el trabajo corto será de Rs. 100,000 (Rs. 1,000,000 - Rs. 9,00,000).

Renta de la tierra

La renta, pagada al arrendador por el uso de la tierra o la superficie en forma anual o semestral, se conoce como renta de la tierra o renta de la superficie .

Derecho de recuperación

Puede contener en el acuerdo de regalías que el exceso del alquiler mínimo pagado sobre la regalía real (es decir, trabajos cortos), puede ser recuperable en los años siguientes. Entonces, cuando la regalía excede la renta mínima, se llama el derecho de recuperación (de trabajos cortos).

El derecho de recuperación se decidirá por el período fijo o por el período flotante. Cuando el derecho de recuperación se fija para ciertos años de inicio a partir de la fecha del acuerdo de regalías, se dice que es fijo o restringido. Por otro lado, cuando el arrendatario es elegible para recuperar los trabajos cortos en los próximos 2 o 3 años a partir del año de su inicio, se dice que está flotando.

El trabajo corto se mostrará en el lado del activo del Balance general hasta el año permitido de recuperación después de que se transferirá a la cuenta de pérdidas y ganancias (después de la expiración del período permitido).

Arrendamiento Premium

Un pago adicional además de regalías, si corresponde, pagado por el arrendatario al arrendador se llama prima de arrendamiento y se tratará como gasto de capital y se cancelará anualmente a través de la cuenta de pérdidas y ganancias según el método adecuado.

TDS (impuesto deducido en sourceSource)

Si existe una aplicabilidad de TDS (Impuesto deducido en la fuente) según la Ley del Impuesto sobre la Renta, el arrendatario realizará el pago al arrendador después de deducir el TDS según la tasa aplicable y el arrendatario puede depositarlo en el crédito del Gobierno Central. El monto de la regalía será el monto bruto de la regalía (incluido el TDS), que se cargará a la cuenta de pérdidas y ganancias.

Por ejemplo, si el monto de la regalía es 1,000,000 / - y la tasa de TDS es del 10%, el arrendatario pagará Rs. 900,000 / - al arrendador. El monto del cargo de regalías a la cuenta de pérdidas y ganancias será de Rs. 1,000,000 / - y saldo de Rs. 100.000 / - se depositarán en el crédito de la cuenta del Gobierno central.

Paro de trabajo

En algún momento, puede haber una interrupción del trabajo debido a condiciones más allá del control, como huelga, inundación, etc. En este caso, se requiere revisar la renta mínima según lo dispuesto en el acuerdo.

La revisión del alquiler mínimo será:

  • Reducción de la renta mínima en la proporción del paro del trabajo;
  • Sobre la base de porcentaje fijo; o
  • Por una cantidad fija en el año de paro.

Sub Arrendamiento

En algún momento, el arrendador o el arrendador le permite al arrendatario subarrendar alguna parte de la mina o la tierra como subarrendatario. En este caso, el arrendatario será arrendador para el subarrendatario y arrendatario para el arrendador principal.

En tal caso, como Arrendatario, mantendrá los siguientes libros de cuentas:

Como arrendatario

  • Cuenta del propietario Cuenta

  • Cuenta de renta mínima

  • Cuenta de regalías

  • Cuentas por cobrar de Shortworkings

Como un sub arrendador

  • Regalías por cobrar Cuenta por cobrar Cuenta

  • Sub arrendatario Cuenta del arrendatario Cuenta

  • Shortworkings permisible Cuenta permitida

Entradas contables

Cuando no hay realeza en el año

(a) Renta mínima A / c Dr

Al arrendador A / c

(b) Trabajo corto A / c Dr

Al alquiler mínimo A / c

Cuando las regalías son inferiores al alquiler mínimo y los trabajos cortos son recuperables en los próximos años.

(c) Renta mínima A / c Dr

Al arrendador A / c

(d) Regalías A / c Dr

Shortworkings A / c Dr

Al alquiler mínimo A / c

(e) Propietario A / c Dr

Al banco A / c

(f) Ganancias y pérdidas A / c Dr

A Royalty A / c

Cuando se recuperan trabajos cortos

(g) Regalías A / c Dr

Para trabajos cortos A / c

Al arrendador A / c

(h) Propietario A / c Dr

Al banco A / c

Transferencia de trabajos cortos irrecuperables

(i) Ganancias y pérdidas A / c Dr

Para trabajos cortos A / c

Ilustración

De la información dada a continuación, abra, prepare las cuentas necesarias en los libros de M / s Black Diamond Limited.

  • La empresa alquiló una mina el 01-01-2010 con un alquiler mínimo de Rs. 75,000.

  • Tasa de regalía @ Rs. 1 / - por tonelada

  • El derecho de recuperación de trabajos cortos está restringido a los primeros 3 años.

  • La producción durante los primeros cuatro años del arrendamiento fue de 40,000, 65,000, 1,05,000 y 90,000 toneladas respectivamente.

Solución

Tabla analítica

Año Salida (toneladas) Regalías @ Rs. 1 por tonelada Trabajos cortos Superávit Compensación Trabajos cortos irreparables A nombre del arrendador

2010

2011

2012

2013

40,000

65,000

105,000

90,000

40,000

65,000

105,000

90,000

35,000

10,000

-

30,000

15,000

-

-

30,000

15,000

75,000

75,000

75,000

90,000

300,000 300,000 45,000 45,000 30,000 15,000 315,000

En los libros Libros de M / s Black Diamonds Ltd

Cuenta de regalías

Fecha Informe detallado Cantidad Fecha Informe detallado Cantidad

31-12-2010

31-12-2011

31-12-2012

31-12-2013

Al arrendador A / c

Al arrendador A / c

Al arrendador A / c

Al arrendador A / c

40,000

=======

65,000

=======

105,000

=======

90,000

=======

31-12-2010

31-12-2011

31-12-2012

31-12-2013

Por producción A / c

Por producción A / c

Por producción A / c

Por producción A / c

40,000

=======

65,000

=======

105,000

=======

90,000

=======

Cuenta del propietario

Fecha Informe detallado Cantidad Fecha Informe detallado Cantidad

31-12-2010

31-12-2011

Al banco A / c

Al banco A / c

75,000

----------

75,000

----------

75,000

----------

75,000

----------

31-12-2010

31-12-2011

Por regalías A / c

Por Shortworkings A / c

Por regalías A / c

Por Shortworkings A / c

40,000

35,000

----------

75,000

----------

65,000

10,000

----------

75,000

----------

31-12-2012

31-12-2012

31-12-2013

A Shortworkings A / c

Al banco A / c

Al banco A / c

30,000

75,000

----------

105,000

----------

90,000

----------

90,000

----------

31-12-2012

31-12-2013

Por regalías A / c

Por regalías A / c

105,000

----------

105,000

----------

90,000

----------

90,000

----------

Cuenta de trabajos cortos

Fecha Informe detallado Cantidad Fecha Informe detallado Cantidad

31-12-2010

01-01-2011

01-01-2012

Al arrendador A / c

Para equilibrar b / d

Al arrendador A / c

Para equilibrar b / d

35,000

----------

35,000

----------

35,000

10,000

----------

45,000

----------

45,000

----------

45,000

----------

31-12-2010

31-12-2011

31-12-2012

31-12-2010

Por saldo C / d

Por saldo C / d

Por propietario A / c

Por ganancias y pérdidas A / c

35,000

----------

35,000

----------

45,000

----------

45,000

----------

30,000

15,000

----------

45,000

----------