Contabilidad financiera - Cuentas finales

Las cuentas finales son las cuentas, que se preparan al final de un año fiscal. Da una idea precisa de la posición financiera de la empresa / organización a los propietarios, la gerencia u otras partes interesadas. Los estados financieros se registran principalmente en un diario; luego transferido a un libro mayor; y luego, se prepara la cuenta final ( como se muestra en la ilustración ).

Por lo general, una cuenta final incluye los siguientes componentes:

  • Cuenta de operaciones
  • Cuenta de fabricación
  • Cuenta de ganancias y Perdidas
  • Hoja de balance

Ahora, analicemos cada uno de ellos en detalle:

Cuenta de operaciones

Las cuentas de negociación representan la ganancia bruta / pérdida bruta de la empresa fuera de venta y compra para el período contable en particular.

Estudio del lado de débito de la cuenta comercial

  • Acciones de apertura : las existencias de cierre no vendidas del último ejercicio financiero aparecen en el lado de débito de la Cuenta de operaciones como "A existencias de apertura" del ejercicio financiero actual.

  • Compras : las compras totales (netas de la devolución de la compra), incluidas las compras en efectivo y las compras a crédito de los bienes comercializados durante el año financiero en curso, aparecieron como "A compras" en el lado de débito de la cuenta comercial.

  • Gastos directos : gastos incurridos para llevar bienes comercializados en locales comerciales / bodegas llamados gastos directos. Los gastos de flete, los gastos de transporte o transporte, los derechos de aduana y de importación en caso de importación, gas, combustible eléctrico, agua, material de embalaje, salarios y cualquier otro gasto incurrido a este respecto se incluyen en el lado de débito de la cuenta comercial y aparecen como "A Nombre particular de los gastos ".

  • Cuenta de ventas : la venta total de los bienes comercializados, incluidas las ventas en efectivo y a crédito, aparecerá en la columna externa del lado del crédito de la cuenta de negociación como "Por ventas". Las ventas deben estar en el valor neto liberable, excluyendo el impuesto central sobre las ventas, IVA, aduanas e impuestos especiales. Deber.

  • Existencias de cierre : el valor total de las existencias no vendidas del ejercicio financiero actual se denomina existencias de cierre y aparecerá en el lado de crédito de la cuenta de operaciones.

    Stock de cierre = Stock de apertura + Compras netas - Venta neta

  • Beneficio bruto: el beneficio bruto es la diferencia de ingresos y el costo de proporcionar servicios o fabricar productos. Sin embargo, se calcula antes de deducir la nómina, los impuestos, los gastos generales y otros pagos de intereses. El margen bruto se usa en el inglés de los EE. UU. Y tiene el mismo significado que el beneficio bruto.

    Beneficio bruto = Ventas - Costo de bienes vendidos

  • Beneficio operativo: el beneficio operativo es la diferencia de ingresos y los costos generados por las operaciones ordinarias. Sin embargo, se calcula antes de deducir impuestos, pagos de intereses, ganancias / pérdidas de inversión y muchos otros elementos no recurrentes.

    Beneficio operativo = Beneficio bruto - Gastos operativos totales

  • Beneficio neto: el beneficio neto es la diferencia de los ingresos totales y los gastos totales de la empresa. También se conoce como ingreso neto o ganancias netas.

    Beneficio neto = beneficio operativo - (impuestos + intereses)

Formato de cuenta comercial

Cuenta de operaciones de M / s ABC Limited

(Para el período que finaliza el 31-03-2014)

Informe detallado Cantidad Informe detallado Cantidad
A stock de apertura XX Por ventas XX
A las compras XX Por cierre de stock XX
A los gastos directos XX Por pérdida bruta c / d XXX
Al beneficio bruto c / d XXX
Total XXXX Total XXXX

Cuenta de fabricación

Cuenta de fabricación preparada en un caso donde los bienes son fabricados por la propia empresa. Las cuentas de fabricación representan el costo de producción. El costo de producción luego se transfiere a la cuenta de Trading donde otros bienes comercializados también se tratan de la misma manera que la cuenta de Trading.

Punto importante relacionado con la cuenta de fabricación

Además de los puntos discutidos en la sección de la cuenta de Trading, hay algunos puntos importantes adicionales que deben discutirse aquí:

  • Materia prima: la materia prima se utiliza para producir productos y puede haber existencias iniciales, compras y existencias finales de materia prima. La materia prima es el material principal y básico para producir artículos.

  • Trabajo en progreso : trabajo en progreso significa los productos, que todavía están parcialmente terminados, pero son partes importantes del stock de apertura y cierre. Para conocer el valor correcto del costo de producción, es necesario calcular el costo correcto de la misma.

  • Producto terminado: el producto terminado es el producto final, fabricado por la empresa en cuestión y transferido a la cuenta comercial para su venta.

  • Materia prima consumida (RMC) : se calcula como.

  • RMC = Stock inicial de materia prima + compras - Stock de cierre

  • Costo de producción : el costo de producción es la cifra de equilibrio de la cuenta de fabricación según el formato que figura a continuación.

Cuenta de fabricación

(Para el año que termina ……….)

Informe detallado Cantidad Informe detallado Cantidad
Para abrir stock de trabajo en progreso XX Al cerrar el stock de trabajos en curso XX
A la materia prima consumida XX Por venta de chatarra XX
A los salarios XXX Por costo de producción XXX
A los gastos generales de fábrica xx (Figura de equilibrio)
Potencia o combustible xx
Dep. De planta xx
Alquiler- Factory xx
Otra fábrica Exp. xx xxx
Total XXXX Total XXXX

Cuenta de ganancias y Perdidas

La cuenta de pérdidas y ganancias representa la ganancia bruta que se transfiere de la cuenta de operaciones en el lado del crédito junto con cualquier otro ingreso recibido por la empresa, como intereses, comisiones, etc.

El lado de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias es un resumen de todos los gastos indirectos incurridos por la empresa durante ese año contable en particular. Por ejemplo, gastos administrativos, gastos personales, gastos financieros, gastos de venta y distribución, depreciación, deudas incobrables, intereses, descuentos, etc. período y transferido al Balance General.

Cuenta de pérdidas y ganancias de M / s ………

(Para el período que termina ……… ..)

Informe detallado Cantidad Informe detallado Cantidad
A los salarios XX Por beneficio bruto b / d XX
Rentar XX
A gastos de oficina XX Por interés bancario recibido XX
A los gastos bancarios XX Por descuento XX
Al interés bancario XX Por ingresos de la comisión XX
A los gastos de electricidad XX Por transferencia de pérdida neta al balance XX
A los gastos de bienestar del personal XX
Para auditar los honorarios XX
Para reparar y renovar XX
A comisión XX
A diversos gastos XX
A la depreciación XX
A la transferencia del beneficio neto al balance XX
Total XXXX Total XXXX

Hoja de balance

Un balance general refleja la posición financiera de una empresa para el período de tiempo específico. El balance general se prepara tabulando los activos (activos fijos + activos corrientes) y los pasivos (pasivo a largo plazo + pasivo corriente) en una fecha específica.

Bienes

Los activos son los recursos económicos para las empresas. Se puede clasificar como -

  • Activos fijos: los activos fijos son los activos comprados / construidos, utilizados para obtener ganancias no solo en el año en curso, sino también en los próximos años. Sin embargo, también depende de la vida y la utilidad de los activos. Los activos fijos pueden ser tangibles o intangibles. Planta y maquinaria, tierra y construcción, muebles y accesorios son ejemplos de algunos activos fijos.

  • Activos corrientes : los activos, que están fácilmente disponibles para descargar los pasivos corrientes de la empresa llamados Activos corrientes. El efectivo en bancos, acciones y deudores varios son ejemplos de activos corrientes.

  • Activos ficticios : pérdidas y gastos acumulados, que en realidad no son activos virtuales denominados activos ficticios. El descuento en la emisión de acciones, la cuenta de pérdidas y ganancias y los gastos capitalizados por el momento son los principales ejemplos de activos ficticios.

  • Efectivo y equivalentes de efectivo: el saldo de efectivo, el efectivo en el banco y los valores que se pueden canjear en los próximos tres meses se denominan efectivo y equivalentes de efectivo.

  • Desperdicio de activos : los activos que se reducen o agotan en valor debido a su uso se denominan Desperdicios de activos. Por ejemplo, minas, consultas, etc.

  • Activos tangibles : los activos, que se pueden tocar, ver y tener un volumen como efectivo, acciones, edificios, etc., se denominan activos tangibles.

Bienes
  • Activos intangibles : los activos, que son valiosos por naturaleza, pero que no se pueden ver, tocar y no tienen ningún volumen, como patentes, fondos de comercio y marcas registradas, son ejemplos importantes de activos intangibles.

  • Cuentas por cobrar : las cuentas por cobrar y los deudores diversos se incluyen en la categoría de Cuentas por cobrar.

  • Capital de trabajo : la diferencia entre los activos corrientes y los pasivos corrientes se denomina capital de trabajo.

Responsabilidad

Un pasivo es la obligación de una empresa / empresa / empresa que surge debido a las transacciones / eventos pasados. Se espera que su liquidación / reembolso resulte en una salida de los recursos de la empresa respectiva.

Hay dos tipos principales de responsabilidad:

  • Pasivos corrientes : los pasivos que se espera que se liquiden para fines del año en curso se denominan pasivos corrientes. Por ejemplo, impuestos, cuentas por pagar, salarios, pagos parciales de préstamos a largo plazo, etc.

  • Pasivos a largo plazo : los pasivos que se espera que se liquiden en más de un año se denominan pasivos a largo plazo. Por ejemplo, hipotecas, préstamos a largo plazo, bonos a largo plazo, obligaciones de pensiones, etc.

Agrupación de activos y pasivos

Puede haber dos tipos de clasificación y agrupación de los activos y pasivos:

  • En orden de liquidez : en este caso, los activos y pasivos se organizan de acuerdo con su liquidez.

  • En orden de permanencia : en este caso, el orden de la disposición de los activos y pasivos se revierte de la siguiente manera en orden de liquidez.

Estados financieros con entradas de ajustes y su tratamiento contable

Para preparar un estado financiero verdadero y justo, hay algunos ajustes muy importantes que deben hacerse antes de la finalización de las cuentas ( como se muestra en la siguiente ilustración ):

No Señor. Ajustes Tratamientos contables
1

De cierre

Acciones no vendidas al final del ejercicio financiero llamadas Acciones de cierre y valoradas en " Costo o valor de mercado, el que sea menor "

Primer tratamiento

Cuando un stock de apertura y cierre se ajusta a través de una cuenta de compra y el valor del stock de cierre dado en el Balance de prueba -

El stock de cierre se mostrará como cuenta de compra ajustada en el lado de débito de la cuenta de Trading y aparecerá en el Balance General bajo Activos actuales.

2

Gastos pendientes

Los gastos adeudados o no pagados se denominan gastos pendientes.

Tratamiento contable

Los gastos pendientes se agregarán en la cuenta de Comercio o Ganancias y Pérdidas en una cuenta de gastos particular y aparecerán en el lado de los pasivos del Balance General bajo los pasivos actuales.

3

Gastos pagados por anticipado

Los gastos que se pagan por adelantado se denominan gastos prepagos.

Tratamiento contable

Los gastos pagados por adelantado se deducirán de los gastos particulares que aparecen en la cuenta de Trading & Profit & Loss y se mostrarán en el Balance General debajo de los activos actuales.

4 4

Ingresos acumulados

Los ingresos, que se obtienen durante el año, pero que aún no se reciben al final del ejercicio, se denominan ingresos acumulados.

Tratamiento contable

Los ingresos acumulados se agregarán a un ingreso particular en la cuenta de pérdidas y ganancias y se mostrarán en el Balance general como activos corrientes.

5 5

Ingresos recibidos por adelantado

Un ingreso recibido por adelantado, pero no obtenido como el alquiler por adelantado, etc.

Tratamiento contable

Un ingreso que se reducirá por el monto del ingreso anticipado en la cuenta de pérdidas y ganancias y aparecerá como pasivo corriente en el Balance general.

6 6

Intereses sobre el capital

Cuando un interés pagado sobre el capital introducido por el propietario o socio de la empresa.

Tratamiento contable

  • Cuenta de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias

  • Agregar a la cuenta de capital (lado de crédito de la cuenta de capital).

7 7

Interés por dibujar

Cuando un interés pagado sobre el capital introducido por el propietario o socio de la empresa.

Tratamiento contable

  • Lado de crédito de la cuenta de pérdidas y ganancias

  • Reducido de la cuenta de capital (lado de débito de la cuenta de dibujo).

8

Provisión para deudas dudosas

Si hay alguna duda sobre la recuperación de varios deudores.

Tratamiento contable

  • Cuenta de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias

  • En un Balance General, la provisión para el Dudoso se deducirá de la Cuenta de Deudores Diversos.

9 9

Provisión para descuento en deudores

Si hay alguna oferta de descuento para pagar a los deudores dentro de cierto período.

Tratamiento contable

  • Cuenta de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias

  • En un Balance General, la provisión para el Descuento en Deudores se deducirá de la Cuenta de Deudores Diversos.

10

Deudas incobrables

Deudas no recuperadas o deudas irrecuperables

Tratamiento contable

  • Cuenta de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias

  • En un Balance General, se mostrarán varios deudores después de deducir las Deudas incobrables.

11

Reserva de descuento para acreedores

Si existe alguna posibilidad de obtener un descuento en el pago de varios acreedores dentro de cierto período.

Tratamiento contable

  • Lado de crédito de la cuenta de pérdidas y ganancias

  • En un balance general, se mostrarán varios acreedores después de deducir la reserva para descuento.

12

Pérdida de existencias por incendio

Puede haber tres condiciones en este caso

Tratamiento contable

1. Si Stock está totalmente asegurado

  • Lado de crédito de la cuenta comercial

  • Lado de los activos del balance

  • (Con valor total de pérdida)

2. Si Stock está parcialmente asegurado

  • Lado de crédito de la cuenta comercial

    (Con valor total de pérdida)

  • Lado de débito de ganancias y pérdidas a / c

    (Con valor de pérdida irrecuperable)

  • Lado del activo del balance

    (Con valor recuperable)

3. Si Stock no está asegurado

  • Lado de crédito de la cuenta comercial

  • Lado de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias

13

Fondo de Reserva

Tratamiento contable

  • Lado de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias

  • Lado de los pasivos del balance

14

Muestra gratis para clientes

Tratamiento contable

  • Lado de crédito de la cuenta comercial

  • Cuenta de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias

15

Comisión gerencial

Tratamiento contable

  • Lado de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias

  • Lado del pasivo del balance general como comisión pagadera

dieciséis

Bienes en venta o base de aprobación

Si hay acciones no aprobadas con los clientes al final del año fiscal.

Tratamiento contable

  • Cuenta de ventas Dr

    A los deudores A / c

    (Con precio de venta)

  • Cuenta de Stock Dr

    A cuenta comercial

    (con precio de costo)